、簡答題（本類題共3題，每小題5分，共15分）
1．白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)2004年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為-36萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，該企業(yè)發(fā)生100萬元糧食類白酒廣告支出，已作費(fèi)用，全額在稅前扣除；轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，取得凈收入50萬元，未作賬務(wù)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并限期繳納稅款。但該企業(yè)以資金困難為由未繳納，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)—再催繳，至2005年8月仍拖欠稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)了解，該企業(yè)的銀行賬戶上沒有相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。2005年10月，稅務(wù)機(jī)關(guān)得知，該企業(yè)有一到期債權(quán)20萬元，一直未予追償。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬行使代位權(quán)，追償該企業(yè)到期債權(quán)20萬元。
已知：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為33％。
要求：
根據(jù)上述情況和企業(yè)所得稅、稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）該企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額為多少?應(yīng)納所得稅稅額為多少?
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)行使代位權(quán)?簡要說明理由。
1答案：：
（1）應(yīng)納稅所得額＝－36＋100＋50＝114（萬元）
應(yīng)納所得稅額＝114×33%＝37.62（萬元）
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)行使代位權(quán)。
根據(jù)《稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
2．A公司為支付貨款， 2005年3月1日向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個(gè)月付款的銀行承兌匯票。B公司取得匯票后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓效力”。后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。2005年3月25日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。
2005年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時(shí)發(fā)出追索通知。B公司以F公司應(yīng)先向C、D、E公司追索為由拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任；C公司以自己在背書時(shí)記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣為由拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。
要求：
根據(jù)上述情況和票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）D公司背書所附條件是否具有票據(jù)上的效力?簡要說明理由。
（2）B公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
（3）C公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
2答案：：
（1）D公司背書所附條件不具有票據(jù)上的效力。按規(guī)定，背書不得附條件，否則所附條件不具有匯票上的效力。
（2）B公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張不符合法律規(guī)定。按規(guī)定，背書人應(yīng)按照匯票的文義，擔(dān)保匯票的承兌和付款；匯票不獲承兌和付款時(shí)，背書人對于被背書人及其所有后手均負(fù)有償還票款的義務(wù)。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。
（3）C公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張符合法律規(guī)定。按規(guī)定，背書人禁止背書的，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一切當(dāng)事人不負(fù)擔(dān)保責(zé)任。
1．白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)2004年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為-36萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，該企業(yè)發(fā)生100萬元糧食類白酒廣告支出，已作費(fèi)用，全額在稅前扣除；轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，取得凈收入50萬元，未作賬務(wù)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并限期繳納稅款。但該企業(yè)以資金困難為由未繳納，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)—再催繳，至2005年8月仍拖欠稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)了解，該企業(yè)的銀行賬戶上沒有相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。2005年10月，稅務(wù)機(jī)關(guān)得知，該企業(yè)有一到期債權(quán)20萬元，一直未予追償。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬行使代位權(quán)，追償該企業(yè)到期債權(quán)20萬元。
已知：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為33％。
要求：
根據(jù)上述情況和企業(yè)所得稅、稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）該企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額為多少?應(yīng)納所得稅稅額為多少?
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)行使代位權(quán)?簡要說明理由。
1答案：：
（1）應(yīng)納稅所得額＝－36＋100＋50＝114（萬元）
應(yīng)納所得稅額＝114×33%＝37.62（萬元）
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)行使代位權(quán)。
根據(jù)《稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
2．A公司為支付貨款， 2005年3月1日向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個(gè)月付款的銀行承兌匯票。B公司取得匯票后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓效力”。后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。2005年3月25日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。
2005年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時(shí)發(fā)出追索通知。B公司以F公司應(yīng)先向C、D、E公司追索為由拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任；C公司以自己在背書時(shí)記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣為由拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。
要求：
根據(jù)上述情況和票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）D公司背書所附條件是否具有票據(jù)上的效力?簡要說明理由。
（2）B公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
（3）C公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
2答案：：
（1）D公司背書所附條件不具有票據(jù)上的效力。按規(guī)定，背書不得附條件，否則所附條件不具有匯票上的效力。
（2）B公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張不符合法律規(guī)定。按規(guī)定，背書人應(yīng)按照匯票的文義，擔(dān)保匯票的承兌和付款；匯票不獲承兌和付款時(shí)，背書人對于被背書人及其所有后手均負(fù)有償還票款的義務(wù)。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。
（3）C公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張符合法律規(guī)定。按規(guī)定，背書人禁止背書的，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一切當(dāng)事人不負(fù)擔(dān)保責(zé)任。