四、簡(jiǎn)答題
1.【答案】
（1）注冊(cè)資本在投資總額中的比例不合法。根據(jù)規(guī)定，投資總額在3000萬(wàn)美元以上的，注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的1/3.本題符合規(guī)定的注冊(cè)資本應(yīng)為1667萬(wàn)美元。
（2）出資期限不合法。根據(jù)規(guī)定，雙方第一期出資應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清，而不是4個(gè)月內(nèi)。
（3）出資方式不合法。根據(jù)規(guī)定，任何一方不得用合資企業(yè)的名義所貸的款作為出資，而雙方在合同中作了這樣的約定。
（4）董事會(huì)組成不合法。根據(jù)規(guī)定，若董事長(zhǎng)由一方擔(dān)任，則副董事長(zhǎng)應(yīng)由另一方委派，不能出現(xiàn)董事長(zhǎng)與副董事長(zhǎng)均為相同一方委派的情況。本案中，董事長(zhǎng)由外方委派，因而副董事長(zhǎng)就應(yīng)由中方委派，合同中約定的副董事長(zhǎng)可由外方也可由中方委派是錯(cuò)誤的。
（5）合資企業(yè)合同約定有關(guān)注冊(cè)資本的增加或減少不合法。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)在合營(yíng)期內(nèi)不能減少其注冊(cè)資本，因而該條款中有關(guān)注冊(cè)資本減少的約定是錯(cuò)誤的。此外，根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本的增加必須由出席董事會(huì)會(huì)議的董事一致通過(guò)方可做出決議。因而該款所約定的有關(guān)注冊(cè)資本的增加須2/3董事同意才可通過(guò)是違法的。
2.【答案】
（1）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)因尚未開(kāi)出商業(yè)匯票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）該商場(chǎng)銷售空調(diào)機(jī)并負(fù)責(zé)安裝，屬于混合銷售行為。收取的安裝費(fèi)，應(yīng)按含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。
（3）實(shí)物折扣（電子石英手表）不得從銷售額中減除，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算繳納增值稅。
（4）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額：
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝315000×17%＝53550（元）
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝[（3000＋200）÷（1＋17%）×300＋（2800×100＋200×100）÷（1＋17%）]×17%＝183076.78（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝183076.78－53550＝129526.78（元）
3.【答案】
（1）丙稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定符合法律規(guī)定。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。因此，甲公司應(yīng)當(dāng)于1月18日前辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。
（2）甲公司可以不經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議而直接向人民法院提起行政訴訟。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
（3）甲公司應(yīng)于2月16日前繳納罰款。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定之日起15日內(nèi)繳納罰款；到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款金額的3%加收罰款。
（4）丙稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，在法定期間內(nèi)不申請(qǐng)行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，做出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
1.【答案】
（1）注冊(cè)資本在投資總額中的比例不合法。根據(jù)規(guī)定，投資總額在3000萬(wàn)美元以上的，注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的1/3.本題符合規(guī)定的注冊(cè)資本應(yīng)為1667萬(wàn)美元。
（2）出資期限不合法。根據(jù)規(guī)定，雙方第一期出資應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清，而不是4個(gè)月內(nèi)。
（3）出資方式不合法。根據(jù)規(guī)定，任何一方不得用合資企業(yè)的名義所貸的款作為出資，而雙方在合同中作了這樣的約定。
（4）董事會(huì)組成不合法。根據(jù)規(guī)定，若董事長(zhǎng)由一方擔(dān)任，則副董事長(zhǎng)應(yīng)由另一方委派，不能出現(xiàn)董事長(zhǎng)與副董事長(zhǎng)均為相同一方委派的情況。本案中，董事長(zhǎng)由外方委派，因而副董事長(zhǎng)就應(yīng)由中方委派，合同中約定的副董事長(zhǎng)可由外方也可由中方委派是錯(cuò)誤的。
（5）合資企業(yè)合同約定有關(guān)注冊(cè)資本的增加或減少不合法。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)在合營(yíng)期內(nèi)不能減少其注冊(cè)資本，因而該條款中有關(guān)注冊(cè)資本減少的約定是錯(cuò)誤的。此外，根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本的增加必須由出席董事會(huì)會(huì)議的董事一致通過(guò)方可做出決議。因而該款所約定的有關(guān)注冊(cè)資本的增加須2/3董事同意才可通過(guò)是違法的。
2.【答案】
（1）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)因尚未開(kāi)出商業(yè)匯票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）該商場(chǎng)銷售空調(diào)機(jī)并負(fù)責(zé)安裝，屬于混合銷售行為。收取的安裝費(fèi)，應(yīng)按含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。
（3）實(shí)物折扣（電子石英手表）不得從銷售額中減除，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算繳納增值稅。
（4）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額：
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝315000×17%＝53550（元）
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝[（3000＋200）÷（1＋17%）×300＋（2800×100＋200×100）÷（1＋17%）]×17%＝183076.78（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝183076.78－53550＝129526.78（元）
3.【答案】
（1）丙稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定符合法律規(guī)定。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。因此，甲公司應(yīng)當(dāng)于1月18日前辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。
（2）甲公司可以不經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議而直接向人民法院提起行政訴訟。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
（3）甲公司應(yīng)于2月16日前繳納罰款。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定之日起15日內(nèi)繳納罰款；到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款金額的3%加收罰款。
（4）丙稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，在法定期間內(nèi)不申請(qǐng)行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，做出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。