四、計算分析題（本類題共2分題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。）
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價格，且不含增值稅；除特別說明外，采用應收款項余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準備，計提比例為1%。2004年5月31日，“應收賬款”科目借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應收的賬款，‘壞賬準備’科目貸方余額為5萬元；“應收票據(jù)”和“其他應收款”科目無余額。
甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務資料如下：
（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷售符合收入確認條件。
（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認條件。
（3）6月20日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷售符合收入確認條件。
（4）6月25日，收到應收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。
（5）6月30日，甲公司對各項應收賬款計提壞賬準備。其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞準備，計提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應收款項的業(yè)務。
（6）9月1日，將應收乙公司的賬款質(zhì)押給中國工商銀行，取得期限為3個月的流動資金借款1080萬元，年利率為4%，到期一次還本利息。假定甲公司月末不預提流動資金借款利息。
（7）9月10日，將應收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款190萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。
（8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進行會計處理。
（9）12月1日，向中國工商銀行質(zhì)押借入的流動資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。
（10）12月20日，丁公司因財務困難未向中國工商銀行支付票款。當日，甲公司收到中國工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時將應收票據(jù)轉(zhuǎn)為應收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。
（11）12月31日，甲公司對各項應收賬款計提壞準備，計提比例為20%。假定2004年下半年除上述業(yè)務外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應收款項的業(yè)務。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務相關(guān)的會計分錄（涉及商品銷售的，只編制確認相關(guān)銷售收入及增值稅的會計分錄）。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）借：應收賬款－乙公司 1170
貸：主營業(yè)務收入 1000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）170
（2）借：應收賬款－丙公司 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34
（3）借：應收票據(jù)－丁公司 585
貸：主營業(yè)務收入 500
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 85
（4）借：銀行存款 400
貸：應收賬款－戊公司 400
（5）借：管理費用 56.84
貸：壞賬準備 56.84
1170*5％+（234+500－400）*1％－5＝56.84萬元
（6）借：銀行存款 1080
貸；短期借款 1080
（7）借：銀行存款 190
壞賬準備 2.34
營業(yè)外支出 41.66
貸：應收賬款－丙公司 234
（8）借：銀行存款 580
貸：短期借款 580
（9）借：短期借款 1080
財務費用 10.8
貸：銀行存款 1090.8
（10）借：應收票據(jù) 580
財務費用 5
貸：銀行存款 585
借：應收賬款－丁公司 585
貸：應收票據(jù) 585
（11）借：管理費用 181.35
貸：壞賬準備 181.35
1170*20%+（234-234+500-100+585）*1%-61.84+2.34=181.35萬元
2、丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務資料如下：
（1）2000年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。
（2）2001年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。
（3）2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。
（4）2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設備未發(fā)生減值。
（5）2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。
要求：
（1）編制2000年12月12日取得該設備的會計分錄。
（2）計算2001年度該設備計提的折舊額。
（3）計算2001年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應的會計分錄。
（4）計算2002年度該設備計提的折舊額。
（5）編制2002年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄。
（7）計算2004年度該設備計提的折舊額。
（8）計算2004年12月31日處置該設備實現(xiàn)的凈損益。
（9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）借：固定資產(chǎn) 411（350+59.5+1.5）
貸：銀行存款 411
（2）2001年度該設備計提的折舊額＝（411－15）/10＝39.6萬元
（3）2001年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備＝（411－39.6）－321＝50.4萬元
會計分錄：
借：營業(yè)外支出 50.4
貸：固定資產(chǎn)減值準備 50.4
（4）2002年度該設備計提的折舊額＝（321－15）/9＝34
（5）編制2002年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄
借：在建工程 287
累計折舊 73.6
固定資產(chǎn)減值準備 50.4
貸：固定資產(chǎn) 411
（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄
借：在建工程 25
貸：銀行存款 25
借：固定資產(chǎn) 312
貸：在建工程 312
（7）2004年度該設備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37萬元
（8）處置時的賬面價值=312-27.75-37=247.25
處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25
（9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 247.25
累計折舊 64.75
貸：固定資產(chǎn) 312
借：銀行存款 10
貸：固定資產(chǎn)清理 10
借：銀行存款 30
貸：固定資產(chǎn)清理 30
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：營業(yè)外支出 210.25
貸：固定資產(chǎn)清理 210.25
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價格，且不含增值稅；除特別說明外，采用應收款項余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準備，計提比例為1%。2004年5月31日，“應收賬款”科目借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應收的賬款，‘壞賬準備’科目貸方余額為5萬元；“應收票據(jù)”和“其他應收款”科目無余額。
甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務資料如下：
（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷售符合收入確認條件。
（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認條件。
（3）6月20日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷售符合收入確認條件。
（4）6月25日，收到應收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。
（5）6月30日，甲公司對各項應收賬款計提壞賬準備。其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞準備，計提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應收款項的業(yè)務。
（6）9月1日，將應收乙公司的賬款質(zhì)押給中國工商銀行，取得期限為3個月的流動資金借款1080萬元，年利率為4%，到期一次還本利息。假定甲公司月末不預提流動資金借款利息。
（7）9月10日，將應收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款190萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。
（8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進行會計處理。
（9）12月1日，向中國工商銀行質(zhì)押借入的流動資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。
（10）12月20日，丁公司因財務困難未向中國工商銀行支付票款。當日，甲公司收到中國工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時將應收票據(jù)轉(zhuǎn)為應收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。
（11）12月31日，甲公司對各項應收賬款計提壞準備，計提比例為20%。假定2004年下半年除上述業(yè)務外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應收款項的業(yè)務。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務相關(guān)的會計分錄（涉及商品銷售的，只編制確認相關(guān)銷售收入及增值稅的會計分錄）。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）借：應收賬款－乙公司 1170
貸：主營業(yè)務收入 1000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）170
（2）借：應收賬款－丙公司 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34
（3）借：應收票據(jù)－丁公司 585
貸：主營業(yè)務收入 500
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 85
（4）借：銀行存款 400
貸：應收賬款－戊公司 400
（5）借：管理費用 56.84
貸：壞賬準備 56.84
1170*5％+（234+500－400）*1％－5＝56.84萬元
（6）借：銀行存款 1080
貸；短期借款 1080
（7）借：銀行存款 190
壞賬準備 2.34
營業(yè)外支出 41.66
貸：應收賬款－丙公司 234
（8）借：銀行存款 580
貸：短期借款 580
（9）借：短期借款 1080
財務費用 10.8
貸：銀行存款 1090.8
（10）借：應收票據(jù) 580
財務費用 5
貸：銀行存款 585
借：應收賬款－丁公司 585
貸：應收票據(jù) 585
（11）借：管理費用 181.35
貸：壞賬準備 181.35
1170*20%+（234-234+500-100+585）*1%-61.84+2.34=181.35萬元
2、丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務資料如下：
（1）2000年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。
（2）2001年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。
（3）2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。
（4）2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設備未發(fā)生減值。
（5）2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。
要求：
（1）編制2000年12月12日取得該設備的會計分錄。
（2）計算2001年度該設備計提的折舊額。
（3）計算2001年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應的會計分錄。
（4）計算2002年度該設備計提的折舊額。
（5）編制2002年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄。
（7）計算2004年度該設備計提的折舊額。
（8）計算2004年12月31日處置該設備實現(xiàn)的凈損益。
（9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）借：固定資產(chǎn) 411（350+59.5+1.5）
貸：銀行存款 411
（2）2001年度該設備計提的折舊額＝（411－15）/10＝39.6萬元
（3）2001年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備＝（411－39.6）－321＝50.4萬元
會計分錄：
借：營業(yè)外支出 50.4
貸：固定資產(chǎn)減值準備 50.4
（4）2002年度該設備計提的折舊額＝（321－15）/9＝34
（5）編制2002年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄
借：在建工程 287
累計折舊 73.6
固定資產(chǎn)減值準備 50.4
貸：固定資產(chǎn) 411
（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄
借：在建工程 25
貸：銀行存款 25
借：固定資產(chǎn) 312
貸：在建工程 312
（7）2004年度該設備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37萬元
（8）處置時的賬面價值=312-27.75-37=247.25
處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25
（9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 247.25
累計折舊 64.75
貸：固定資產(chǎn) 312
借：銀行存款 10
貸：固定資產(chǎn)清理 10
借：銀行存款 30
貸：固定資產(chǎn)清理 30
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：營業(yè)外支出 210.25
貸：固定資產(chǎn)清理 210.25