2）填表：
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項(xiàng)目
本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入
940
減：主營業(yè)務(wù)成本
870
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
56
二、主營業(yè)務(wù)利潤
14
加：其他業(yè)務(wù)利潤
40
減：營業(yè)費(fèi)用
8
管理費(fèi)用
18
財(cái)務(wù)費(fèi)用
12
三、營業(yè)利潤
16
加：投資收益
9
補(bǔ)貼收入
60
營業(yè)外收入
125
減：營業(yè)外支出
10
四、利潤總額
200
減：所得稅
66
五、凈利潤
134
2、答案：
（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 6100
貸：銀行存款 6100
借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 50（6100－24200×25％＝50）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 50
（2）借：應(yīng)收股利 150（600×25％＝150）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 150
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
（3）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 950（3800×25％＝950）
貸：投資收益 950
借：投資收益 5（50÷10＝5）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（4）該事項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度的會計(jì)差錯(cuò)，題目已經(jīng)說明該差錯(cuò)具有重大影響，所以應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
借：以前年度損益調(diào)整——投資收益 16.75?。?7×25％＝16.75）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 16.75
借：利潤分配——未分配利潤 13.4
盈余公積——法定盈余公積 1.675
——法定公益金 1.675
貸：以前年度損益調(diào)整 16.75
（5）借：投資收益 475（1900×25％＝475）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 475
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（6）減值準(zhǔn)備＝長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可收回金額＝【（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）】－5000=1398.25
借：投資收益 1398.25
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 1398.25
（7）借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 250
貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 250
（8）借：銀行存款 5400（6000×90％＝5400）
貸：預(yù)收賬款（或：其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款） 5400
（9）由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢，甲企業(yè)依舊持有乙企業(yè)25%的股權(quán)，按照乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益，同時(shí)攤銷股權(quán)投資差額。
借：長期股權(quán)投資 ——乙公司（損益調(diào)整） 250（1000×25％＝250）
貸：投資收益 250
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項(xiàng)目
本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入
940
減：主營業(yè)務(wù)成本
870
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
56
二、主營業(yè)務(wù)利潤
14
加：其他業(yè)務(wù)利潤
40
減：營業(yè)費(fèi)用
8
管理費(fèi)用
18
財(cái)務(wù)費(fèi)用
12
三、營業(yè)利潤
16
加：投資收益
9
補(bǔ)貼收入
60
營業(yè)外收入
125
減：營業(yè)外支出
10
四、利潤總額
200
減：所得稅
66
五、凈利潤
134
2、答案：
（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 6100
貸：銀行存款 6100
借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 50（6100－24200×25％＝50）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 50
（2）借：應(yīng)收股利 150（600×25％＝150）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 150
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
（3）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 950（3800×25％＝950）
貸：投資收益 950
借：投資收益 5（50÷10＝5）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（4）該事項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度的會計(jì)差錯(cuò)，題目已經(jīng)說明該差錯(cuò)具有重大影響，所以應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
借：以前年度損益調(diào)整——投資收益 16.75?。?7×25％＝16.75）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 16.75
借：利潤分配——未分配利潤 13.4
盈余公積——法定盈余公積 1.675
——法定公益金 1.675
貸：以前年度損益調(diào)整 16.75
（5）借：投資收益 475（1900×25％＝475）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 475
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（6）減值準(zhǔn)備＝長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可收回金額＝【（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）】－5000=1398.25
借：投資收益 1398.25
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 1398.25
（7）借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 250
貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 250
（8）借：銀行存款 5400（6000×90％＝5400）
貸：預(yù)收賬款（或：其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款） 5400
（9）由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢，甲企業(yè)依舊持有乙企業(yè)25%的股權(quán)，按照乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益，同時(shí)攤銷股權(quán)投資差額。
借：長期股權(quán)投資 ——乙公司（損益調(diào)整） 250（1000×25％＝250）
貸：投資收益 250
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5