五、綜合題
1、答案：
（1）a)借：應收賬款 1170
貸：主營業(yè)務收入 1000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務成本 800
貸：庫存商品 800
b)借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 68
待轉庫存商品差價 60
12月31日作分錄處理：
借：財務費用 3【（418－400）÷6＝3】
貸：待轉庫存商品差價 3
c)借：銀行存款 351
貸：預收賬款 351
d)借：銀行存款 1076.4
貸：應收賬款 1076.4
借：主營業(yè)務收入 80（93.6/1.17）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 13.6（93.6/1.17×17%）
貸：應收賬款 93.6 【[1076.4/（1-8％）]×8％】
e)借：發(fā)出商品 7200
貸：庫存商品 7200
f)借：銀行存款 23.4
貸：預收賬款 23.4
借：勞務成本 70
貸：應付工資 70
（因 F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回，所以應先就預收的款項部分來確認收入）
借：預收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務收入 20
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業(yè)務成本 70
貸：勞務成本 70
g)借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務收入 500
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 85
借：其他業(yè)務支出 460
貸：原材料 460
h)借：銀行存款 765
貸：無形資產 602
應交稅金——應交營業(yè)稅 38
營業(yè)外收入 125
i)借：銀行存款 80
長期投資減值準備 45
貸：長期債權投資 105
應收利息 5
投資收益 15
j)借：應收補貼款 60
貸：補貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應收補貼款 60
k)借：管理費用 4
貸：壞賬準備 4
借：管理費用 10
貸：存貨跌價準備 10
借：投資收益 6
貸：短期投資跌價準備 6
借：營業(yè)外支出 20
貸：在建工程減值準備 20
借：固定資產減值準備 10
貸：營業(yè)外支出 10
(l)應交所得稅＝【(1000+20+500+125+15+60+10)－（800＋3＋80＋70＋460＋4+10＋6＋20＋8＋4＋9＋56）】×33％＝66（萬元）
借：所得稅 66
貸：應交稅金——應交所得稅 66
1、答案：
（1）a)借：應收賬款 1170
貸：主營業(yè)務收入 1000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務成本 800
貸：庫存商品 800
b)借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 68
待轉庫存商品差價 60
12月31日作分錄處理：
借：財務費用 3【（418－400）÷6＝3】
貸：待轉庫存商品差價 3
c)借：銀行存款 351
貸：預收賬款 351
d)借：銀行存款 1076.4
貸：應收賬款 1076.4
借：主營業(yè)務收入 80（93.6/1.17）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 13.6（93.6/1.17×17%）
貸：應收賬款 93.6 【[1076.4/（1-8％）]×8％】
e)借：發(fā)出商品 7200
貸：庫存商品 7200
f)借：銀行存款 23.4
貸：預收賬款 23.4
借：勞務成本 70
貸：應付工資 70
（因 F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回，所以應先就預收的款項部分來確認收入）
借：預收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務收入 20
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業(yè)務成本 70
貸：勞務成本 70
g)借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務收入 500
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 85
借：其他業(yè)務支出 460
貸：原材料 460
h)借：銀行存款 765
貸：無形資產 602
應交稅金——應交營業(yè)稅 38
營業(yè)外收入 125
i)借：銀行存款 80
長期投資減值準備 45
貸：長期債權投資 105
應收利息 5
投資收益 15
j)借：應收補貼款 60
貸：補貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應收補貼款 60
k)借：管理費用 4
貸：壞賬準備 4
借：管理費用 10
貸：存貨跌價準備 10
借：投資收益 6
貸：短期投資跌價準備 6
借：營業(yè)外支出 20
貸：在建工程減值準備 20
借：固定資產減值準備 10
貸：營業(yè)外支出 10
(l)應交所得稅＝【(1000+20+500+125+15+60+10)－（800＋3＋80＋70＋460＋4+10＋6＋20＋8＋4＋9＋56）】×33％＝66（萬元）
借：所得稅 66
貸：應交稅金——應交所得稅 66