2001年中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二》答案
一、單項(xiàng)選擇題
1．C 2．D 3．A 4．C 5．D 6．B 7．D 8．C 9．D 10．A
二、多項(xiàng)選擇題
1．ABCD 2．ABCD 3．AC 4．BC 5．BCD
6．ABD 7．ACD 8．AD 9．ABCD 10．ABD
三、判斷題
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．√
四、計(jì)算分析題
1．
（1）編制華強(qiáng)公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn) 100
貨：應(yīng)收賬款100
（2）編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理100
累計(jì)折舊50
貸：固定資產(chǎn)150
借：應(yīng)付賬款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 100
（3）計(jì)算華強(qiáng)公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)應(yīng)收金額
未來(lái)應(yīng)收金額=（1000－100）×（l－20%）=720（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)付金額
來(lái)來(lái)應(yīng)付金額=（1000－100）×（1—20%）×（1+5%×2）=792（萬(wàn)元）
2．
（1）計(jì)算華豐公司20×1年度應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用及遞延稅款
應(yīng)交所得稅=[2000－300－50＋（300－50）＋200]×33%=2100×33%=693（萬(wàn)元）
遞延稅款借方發(fā)生額=[（300－50）＋200]×33%=148．5（萬(wàn)元）
所得稅費(fèi)用=693－148．5=544．5（萬(wàn)元）
（2）編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅 544．5
遞延稅款148．5
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅693
（3）計(jì)算華豐公司20×1的凈利潤(rùn)
華豐公司20×1年度凈利潤(rùn)=2000－544．5＝1455．5（萬(wàn)元）
3．
（1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 8350
貸：實(shí)收資本8300
資本公積50
（2）分別計(jì)算20×1年1月31日各外幣賬戶(hù)的匯兌收益或損失金額
銀行存款（外幣戶(hù)——美元）賬戶(hù)匯兌收益=（700+100+1000－120）×8．4－（5845+1000×8．35+100×8．5－120×8．5）=14112－14025=87（萬(wàn)元）
應(yīng)收賬款賬戶(hù)匯兌收益=（400＋200－100）×8．4－（3340＋200×8．5－100×8．5）=4200—4190=10（萬(wàn)元）
長(zhǎng)期借款賬戶(hù)匯兌損失=（500－120）×8．4－（4175－120×8．5）=3192—3155=37（萬(wàn)元）
應(yīng)付賬款賬戶(hù)匯兌損失=160×8．4—1336=1344－1336=8（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額
應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益=87+10－8=89（萬(wàn)元）
（4）編制月末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)收賬款 10
銀行存款 87
貸：應(yīng)付賬款8
財(cái)務(wù)費(fèi)用89
借：在建工程 37
貸：長(zhǎng)期借款37
一、單項(xiàng)選擇題
1．C 2．D 3．A 4．C 5．D 6．B 7．D 8．C 9．D 10．A
二、多項(xiàng)選擇題
1．ABCD 2．ABCD 3．AC 4．BC 5．BCD
6．ABD 7．ACD 8．AD 9．ABCD 10．ABD
三、判斷題
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．√
四、計(jì)算分析題
1．
（1）編制華強(qiáng)公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn) 100
貨：應(yīng)收賬款100
（2）編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理100
累計(jì)折舊50
貸：固定資產(chǎn)150
借：應(yīng)付賬款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 100
（3）計(jì)算華強(qiáng)公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)應(yīng)收金額
未來(lái)應(yīng)收金額=（1000－100）×（l－20%）=720（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)付金額
來(lái)來(lái)應(yīng)付金額=（1000－100）×（1—20%）×（1+5%×2）=792（萬(wàn)元）
2．
（1）計(jì)算華豐公司20×1年度應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用及遞延稅款
應(yīng)交所得稅=[2000－300－50＋（300－50）＋200]×33%=2100×33%=693（萬(wàn)元）
遞延稅款借方發(fā)生額=[（300－50）＋200]×33%=148．5（萬(wàn)元）
所得稅費(fèi)用=693－148．5=544．5（萬(wàn)元）
（2）編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅 544．5
遞延稅款148．5
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅693
（3）計(jì)算華豐公司20×1的凈利潤(rùn)
華豐公司20×1年度凈利潤(rùn)=2000－544．5＝1455．5（萬(wàn)元）
3．
（1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 8350
貸：實(shí)收資本8300
資本公積50
（2）分別計(jì)算20×1年1月31日各外幣賬戶(hù)的匯兌收益或損失金額
銀行存款（外幣戶(hù)——美元）賬戶(hù)匯兌收益=（700+100+1000－120）×8．4－（5845+1000×8．35+100×8．5－120×8．5）=14112－14025=87（萬(wàn)元）
應(yīng)收賬款賬戶(hù)匯兌收益=（400＋200－100）×8．4－（3340＋200×8．5－100×8．5）=4200—4190=10（萬(wàn)元）
長(zhǎng)期借款賬戶(hù)匯兌損失=（500－120）×8．4－（4175－120×8．5）=3192—3155=37（萬(wàn)元）
應(yīng)付賬款賬戶(hù)匯兌損失=160×8．4—1336=1344－1336=8（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額
應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益=87+10－8=89（萬(wàn)元）
（4）編制月末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)收賬款 10
銀行存款 87
貸：應(yīng)付賬款8
財(cái)務(wù)費(fèi)用89
借：在建工程 37
貸：長(zhǎng)期借款37