五、綜合題
1.（1）①購進丙商品時
借：庫存商品——丙商品200000．
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額）340000
貸：應(yīng)付賬款——S公司234000
③銷售兩商品時：
借：應(yīng)收賬款——T公司 11 70000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000
③月末結(jié)轉(zhuǎn)而商品銷售成本時
借：主營業(yè)務(wù)收人 800000
貸：庫存商品——丙商品800000
（2）①提取短期投資跌價準備
1999年末應(yīng)提取額=（23560＋ 56000＋ 78900）一（22000＋ 43000＋ 75800）= 158460－ 140800=17660（元）
借：投資收益17660
貸：短期投資跌價準備（或投資跌價準備）17660
②提取壞賬準備
1999年末應(yīng)提取額=（3800000＋ 1170000）×5％－106500=142000（元）
借：管理費用142000
貸；壞賬準備142000
③提取存貨跌價準備
1999年末應(yīng)提取額=（1000000－ 900000）＋（500000－400000）＋（1200000－1050000）]-300000＝ 350000— 300000= 50000（元）
借：存貨跌價損失50000
貸：存貨跌價準備50000
④提取長期投資減值準備
1999年末應(yīng)提取額=3000000－1200000=1800000（元）
借：資本公積——股權(quán)投資準備700000
投資收益1100000
貸：長期投資減值準備（或投資減值準備）1800000
（3）編制華康公司1999年度利潤表如下：
利潤表
編制單位：華康公司 1999年度 單位：元
項目 行次本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 1 3560000
減：銷售折讓 2
主營業(yè)務(wù)收入凈額 3 3560000
減：主營業(yè)務(wù)成本 4 2900000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 135000
二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列） 6 525000
加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列） 7
減：存貨跌價損失 8 350000
營業(yè)費用 9 55000
管理費用 10 227600
財務(wù)費用 11 23500
三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 12 -131100
加：投資收益（損失以“-”號填列） 13 -1117660
補貼收入 14
營業(yè)外收入 15 5000
減：營業(yè)外支出 16 15600
四：利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 17 -1259360
減：所得稅 18
五：凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 19 -1259360
2．（l）編制康達公司有關(guān)會計分錄：
①發(fā)行債券時
借：銀行存款 61 60000
貸：應(yīng)付債券——債券面值6000000
應(yīng)付債券——債券溢價 160000
②項目完工交付使用時
借：在建工程140000
應(yīng)付債券一一債券溢價40000
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息180000
③1998年末
借：財務(wù)費用 140000
應(yīng)付債券——債券溢價40000
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 180000
④ 1999年末
惜：財務(wù)費用280000
應(yīng)付債券一一債券溢價80000
貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息360000
⑤債務(wù)重組時
借：應(yīng)付債券——債券面值900000
應(yīng)付債券——應(yīng)付利息 108000
貸：股本200000
資本公積7200O0
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益88000
借：應(yīng)付債券——債券面值600000
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息72000
貸：固定資產(chǎn)清理，640000
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益32000
借：固定資產(chǎn)清理500000
累計折舊200000
貸：固定資產(chǎn)700000
借：固定資產(chǎn)清理 140000
貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益140000
（2）編制甲公司有關(guān)會計分錄：
①購入債券時
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 1500000
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價）40000
貸：銀行存款 1540000
2、 1998年末
借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 90O00
貸：投資收益700O0
長期債權(quán)投資一一債券投資（溢價） 20000
③1999年末
惜：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 90000
貸：投資收益700O0
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 20O00
④債務(wù)重組日
借：長期債權(quán)投資920000
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失88000
貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 900000
長期債權(quán)投資一一債券投資（應(yīng)計利息） 1080O0
借：固定資產(chǎn)640000
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失32000
貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）600000
長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）72000
1.（1）①購進丙商品時
借：庫存商品——丙商品200000．
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額）340000
貸：應(yīng)付賬款——S公司234000
③銷售兩商品時：
借：應(yīng)收賬款——T公司 11 70000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000
③月末結(jié)轉(zhuǎn)而商品銷售成本時
借：主營業(yè)務(wù)收人 800000
貸：庫存商品——丙商品800000
（2）①提取短期投資跌價準備
1999年末應(yīng)提取額=（23560＋ 56000＋ 78900）一（22000＋ 43000＋ 75800）= 158460－ 140800=17660（元）
借：投資收益17660
貸：短期投資跌價準備（或投資跌價準備）17660
②提取壞賬準備
1999年末應(yīng)提取額=（3800000＋ 1170000）×5％－106500=142000（元）
借：管理費用142000
貸；壞賬準備142000
③提取存貨跌價準備
1999年末應(yīng)提取額=（1000000－ 900000）＋（500000－400000）＋（1200000－1050000）]-300000＝ 350000— 300000= 50000（元）
借：存貨跌價損失50000
貸：存貨跌價準備50000
④提取長期投資減值準備
1999年末應(yīng)提取額=3000000－1200000=1800000（元）
借：資本公積——股權(quán)投資準備700000
投資收益1100000
貸：長期投資減值準備（或投資減值準備）1800000
（3）編制華康公司1999年度利潤表如下：
利潤表
編制單位：華康公司 1999年度 單位：元
項目 行次本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 1 3560000
減：銷售折讓 2
主營業(yè)務(wù)收入凈額 3 3560000
減：主營業(yè)務(wù)成本 4 2900000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 135000
二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列） 6 525000
加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列） 7
減：存貨跌價損失 8 350000
營業(yè)費用 9 55000
管理費用 10 227600
財務(wù)費用 11 23500
三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 12 -131100
加：投資收益（損失以“-”號填列） 13 -1117660
補貼收入 14
營業(yè)外收入 15 5000
減：營業(yè)外支出 16 15600
四：利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 17 -1259360
減：所得稅 18
五：凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 19 -1259360
2．（l）編制康達公司有關(guān)會計分錄：
①發(fā)行債券時
借：銀行存款 61 60000
貸：應(yīng)付債券——債券面值6000000
應(yīng)付債券——債券溢價 160000
②項目完工交付使用時
借：在建工程140000
應(yīng)付債券一一債券溢價40000
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息180000
③1998年末
借：財務(wù)費用 140000
應(yīng)付債券——債券溢價40000
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 180000
④ 1999年末
惜：財務(wù)費用280000
應(yīng)付債券一一債券溢價80000
貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息360000
⑤債務(wù)重組時
借：應(yīng)付債券——債券面值900000
應(yīng)付債券——應(yīng)付利息 108000
貸：股本200000
資本公積7200O0
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益88000
借：應(yīng)付債券——債券面值600000
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息72000
貸：固定資產(chǎn)清理，640000
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益32000
借：固定資產(chǎn)清理500000
累計折舊200000
貸：固定資產(chǎn)700000
借：固定資產(chǎn)清理 140000
貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益140000
（2）編制甲公司有關(guān)會計分錄：
①購入債券時
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 1500000
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價）40000
貸：銀行存款 1540000
2、 1998年末
借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 90O00
貸：投資收益700O0
長期債權(quán)投資一一債券投資（溢價） 20000
③1999年末
惜：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 90000
貸：投資收益700O0
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 20O00
④債務(wù)重組日
借：長期債權(quán)投資920000
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失88000
貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 900000
長期債權(quán)投資一一債券投資（應(yīng)計利息） 1080O0
借：固定資產(chǎn)640000
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失32000
貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）600000
長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）72000