四、計算分析題
1．
（1）A公司會計分錄：
①借：應收票據(jù)234000
貸：主營業(yè)務收入200000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34000
②借：銀行存款233789．4
財務費用210．6
貸：應收票據(jù)234000
③借：應收賬款24 1020
貸：銀行存款241020
（2）B公司會計分錄：
①借：原材料200000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）34000
貸：應付票據(jù)234000
②借：財務費用3510
貸：應付票據(jù)3510
③借：應付票據(jù)237510
財務費用3510
貸：應付賬款241020
2．
（1）A材料實際采購成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差異=301840-305×980=2940（元）（2）
①采購付款時：
借：物資采購 301840
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）51000
貸：銀行存款 352840
②驗收入庫時：
借：原材料 298900
材料成本差異 2940
貸：物資采購 301840
③中期期末計提存貨跌價準備時：
借：存貨跌價損失6840
貸：存貨跌價準備6840
④年末計提存貨跌價準備時：
借：存貨跌價準備4000
貸：存貨跌價損失4000
3．
（1）借：長期股權投資——甲企業(yè)（投資成本）702000
貸：原材料500000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）102000
資本公積——股權投資準備 100000
（2）借：長期股權投資——甲企業(yè)（損益調(diào)整）180000
貸：投資收益180000
（3）借：銀行存款90000
貸：長期股權投資——甲企業(yè)（損益調(diào)整）90000
（4）借：投資收益60000
貸：長期股權投資——甲企業(yè)（損益調(diào)整）60000
（5）借：銀行存款 800000
貸：長期股權投資——甲企業(yè)（投資成本）702000
——甲企業(yè)（損益調(diào)整）30000
投資收益68000
借：資本公積——股權投資準備 100000
貸：資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入100000
4．
（1）編制會計分錄如下：
①借：在建工程500000
貸：以前年度損益調(diào)整500000
②借：以前年度損益調(diào)整 165000
貸：應交稅金——應交所得稅165000
③借：以前年度損益調(diào)整335000
貸：利潤分配——未分配利潤335000
④借；利潤分配——未分配利潤50250
貸：盈余公積——法定盈余公積33500
——法定公益金 16750
（2）在1999年12月31日的資產(chǎn)負債表中應調(diào)整的項目及金額；
“在建工程”項目（年末數(shù)）增加 500000元
“應交稅金”項目（年末數(shù)）增加 165000元
“盈余公積”項目（年末數(shù)）增加 50250元
“未分配利潤”項目（年末數(shù)）增加284750元
5．
（1） 1996年合并抵銷分錄：
借：主營業(yè)務收入 60000
貸：主營業(yè)務成本45000
固定資產(chǎn)原價15000
（2）1997年合并抵銷分錄：
借：期初（或年初）未分配利潤 15000
貸：固定資產(chǎn)原價 15000
借：累計折舊 5000
貸：管理費用5000
（3）1998年合并抵銷分錄：
借：期初（或年初）未分配利潤 15000
貸：固定資產(chǎn)原價15000
借：累計折舊 5000
貸：管理費用5000
借：累計折舊5000
貸：期初（或年初）未分配利潤5000
（4）1999年合并抵銷分錄：
借：期初（或年初）未分配利潤5000
貸：管理費用 5000
1．
（1）A公司會計分錄：
①借：應收票據(jù)234000
貸：主營業(yè)務收入200000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34000
②借：銀行存款233789．4
財務費用210．6
貸：應收票據(jù)234000
③借：應收賬款24 1020
貸：銀行存款241020
（2）B公司會計分錄：
①借：原材料200000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）34000
貸：應付票據(jù)234000
②借：財務費用3510
貸：應付票據(jù)3510
③借：應付票據(jù)237510
財務費用3510
貸：應付賬款241020
2．
（1）A材料實際采購成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差異=301840-305×980=2940（元）（2）
①采購付款時：
借：物資采購 301840
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）51000
貸：銀行存款 352840
②驗收入庫時：
借：原材料 298900
材料成本差異 2940
貸：物資采購 301840
③中期期末計提存貨跌價準備時：
借：存貨跌價損失6840
貸：存貨跌價準備6840
④年末計提存貨跌價準備時：
借：存貨跌價準備4000
貸：存貨跌價損失4000
3．
（1）借：長期股權投資——甲企業(yè)（投資成本）702000
貸：原材料500000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）102000
資本公積——股權投資準備 100000
（2）借：長期股權投資——甲企業(yè)（損益調(diào)整）180000
貸：投資收益180000
（3）借：銀行存款90000
貸：長期股權投資——甲企業(yè)（損益調(diào)整）90000
（4）借：投資收益60000
貸：長期股權投資——甲企業(yè)（損益調(diào)整）60000
（5）借：銀行存款 800000
貸：長期股權投資——甲企業(yè)（投資成本）702000
——甲企業(yè)（損益調(diào)整）30000
投資收益68000
借：資本公積——股權投資準備 100000
貸：資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入100000
4．
（1）編制會計分錄如下：
①借：在建工程500000
貸：以前年度損益調(diào)整500000
②借：以前年度損益調(diào)整 165000
貸：應交稅金——應交所得稅165000
③借：以前年度損益調(diào)整335000
貸：利潤分配——未分配利潤335000
④借；利潤分配——未分配利潤50250
貸：盈余公積——法定盈余公積33500
——法定公益金 16750
（2）在1999年12月31日的資產(chǎn)負債表中應調(diào)整的項目及金額；
“在建工程”項目（年末數(shù)）增加 500000元
“應交稅金”項目（年末數(shù)）增加 165000元
“盈余公積”項目（年末數(shù)）增加 50250元
“未分配利潤”項目（年末數(shù)）增加284750元
5．
（1） 1996年合并抵銷分錄：
借：主營業(yè)務收入 60000
貸：主營業(yè)務成本45000
固定資產(chǎn)原價15000
（2）1997年合并抵銷分錄：
借：期初（或年初）未分配利潤 15000
貸：固定資產(chǎn)原價 15000
借：累計折舊 5000
貸：管理費用5000
（3）1998年合并抵銷分錄：
借：期初（或年初）未分配利潤 15000
貸：固定資產(chǎn)原價15000
借：累計折舊 5000
貸：管理費用5000
借：累計折舊5000
貸：期初（或年初）未分配利潤5000
（4）1999年合并抵銷分錄：
借：期初（或年初）未分配利潤5000
貸：管理費用 5000