五、綜合題
1．現(xiàn)金流量表
編制單位：T公司 1998年度 單位：元 項目 金額
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 753000
收取的租金
收到的剩稅費返還
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計 753000
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 366500
經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 165000
實際交納的增值稅款
支付的所得稅款 102000
支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費
支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 41500
現(xiàn)金流出小計 675000
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 78000
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金 18000
分得股利或利潤所得的現(xiàn)金
取得債券利息收入所得的現(xiàn)金
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 58000
收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計 76000
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 317000
權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 13000
債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金
支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計 330000
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 －254000
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收權(quán)益性投資所收到現(xiàn)金 50000
發(fā)行債券所收到現(xiàn)金 215000
借款所收到的現(xiàn)金
收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計 265000
償還債務(wù)所支付 的現(xiàn)金 70000
發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金
分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 27000
償還利息所支付的現(xiàn)金 10000
融資租賃所支付的現(xiàn)金
減少注冊資本所支付 的現(xiàn)金
支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計 107000
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 158000
四、匯率變動對現(xiàn)金的影響
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金的等價物的凈增加額 －18000
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：
凈利潤 201000
加：計提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳
固定資產(chǎn)折舊 21500
無形資產(chǎn)攤銷
長期待攤費用攤銷
待攤費用減少（減：增加） －2000
預(yù)提費用
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） －3000
固定資產(chǎn)報廢損失
財務(wù)費用 10000
投資損失（減：收益） －3000
遞延稅款貸項（減：借項）
存貨的減少（減：增加） －85000
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 15000
經(jīng)營性應(yīng)收項目 的增加（減：減少） －76500
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
78000
2．
（1）甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄：
A．借：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（投資成本）1253600，應(yīng)收股利（或應(yīng)收股息、或其他應(yīng)收款，下同）——丙企業(yè)150000；貸：銀行存款1403600。借：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（股權(quán)投資差額）128600（1253600－4500000×25％）；貸：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（投資成本）128600。
Ｂ．借：銀行存款150000；貸：應(yīng)收股利——丙企業(yè)15000。
Ｃ．借：應(yīng)收股利——乙企業(yè)320000貸：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（投資成本）320000（400000×80％）。
Ｄ．借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)234000，應(yīng)收賬款——丙企業(yè)409500；貸：主營業(yè)務(wù)收入550000，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）93500。
Ｅ．借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（損益調(diào)整）640000（800000×80％）；貸：投資收益640000。
Ｆ．借：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（損益調(diào)整）112500（600000×25％×9／12）；貸：投資收益112500。
Ｇ．借：投資收益 9645（128600÷10÷12×9）；貸：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（股權(quán)投資差額）9654。
Ｈ．借：管理費用50000；貸：壞賬準(zhǔn)備50000。
Ｉ．借：主營業(yè)務(wù)成本385000；貸：庫存商品（或產(chǎn)成品）385000。
（2）合并抵銷分錄：
Ａ．借：年初未分配利潤21000（70000×30％）；貸：存貨21000。
Ｂ．借：應(yīng)付賬款234000；貸：應(yīng)收賬款234000。借：壞賬準(zhǔn)備11700；貸：管理費用11700。
Ｃ．借：實收資本4000000盈余公積80000，未分配利潤 1945000（1625000＋720000－400000）；貸：長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 4820000（4500000＋ 640000－ 320000），少數(shù)股東權(quán)益1205000 （4000000＋80000＋1945000）×20％。借：投資收益 640000，少數(shù)股東損益160000，期初未分配利潤1255000；貸：提取盈余公積80000，未分配利潤1945000。借：提取盈余公積64000（80000 × 80％）；貸：盈余公積 64000。
Ｄ．借：主營業(yè)務(wù)收入100000；貸：主營業(yè)務(wù)成本100000。借：主營業(yè)務(wù)收入100000；貸：主營業(yè)務(wù)成本70000，存貨30000（10000 ×30％）。
（3）甲公司與其他企業(yè)形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有：①甲公司與乙企業(yè)；②甲公司與丙企業(yè)；③甲公司與S企業(yè)。
1．現(xiàn)金流量表
編制單位：T公司 1998年度 單位：元 項目 金額
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 753000
收取的租金
收到的剩稅費返還
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計 753000
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 366500
經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 165000
實際交納的增值稅款
支付的所得稅款 102000
支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費
支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 41500
現(xiàn)金流出小計 675000
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 78000
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金 18000
分得股利或利潤所得的現(xiàn)金
取得債券利息收入所得的現(xiàn)金
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 58000
收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計 76000
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 317000
權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 13000
債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金
支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計 330000
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 －254000
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收權(quán)益性投資所收到現(xiàn)金 50000
發(fā)行債券所收到現(xiàn)金 215000
借款所收到的現(xiàn)金
收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計 265000
償還債務(wù)所支付 的現(xiàn)金 70000
發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金
分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 27000
償還利息所支付的現(xiàn)金 10000
融資租賃所支付的現(xiàn)金
減少注冊資本所支付 的現(xiàn)金
支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計 107000
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 158000
四、匯率變動對現(xiàn)金的影響
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金的等價物的凈增加額 －18000
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：
凈利潤 201000
加：計提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳
固定資產(chǎn)折舊 21500
無形資產(chǎn)攤銷
長期待攤費用攤銷
待攤費用減少（減：增加） －2000
預(yù)提費用
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） －3000
固定資產(chǎn)報廢損失
財務(wù)費用 10000
投資損失（減：收益） －3000
遞延稅款貸項（減：借項）
存貨的減少（減：增加） －85000
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 15000
經(jīng)營性應(yīng)收項目 的增加（減：減少） －76500
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
78000
2．
（1）甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄：
A．借：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（投資成本）1253600，應(yīng)收股利（或應(yīng)收股息、或其他應(yīng)收款，下同）——丙企業(yè)150000；貸：銀行存款1403600。借：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（股權(quán)投資差額）128600（1253600－4500000×25％）；貸：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（投資成本）128600。
Ｂ．借：銀行存款150000；貸：應(yīng)收股利——丙企業(yè)15000。
Ｃ．借：應(yīng)收股利——乙企業(yè)320000貸：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（投資成本）320000（400000×80％）。
Ｄ．借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)234000，應(yīng)收賬款——丙企業(yè)409500；貸：主營業(yè)務(wù)收入550000，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）93500。
Ｅ．借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（損益調(diào)整）640000（800000×80％）；貸：投資收益640000。
Ｆ．借：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（損益調(diào)整）112500（600000×25％×9／12）；貸：投資收益112500。
Ｇ．借：投資收益 9645（128600÷10÷12×9）；貸：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（股權(quán)投資差額）9654。
Ｈ．借：管理費用50000；貸：壞賬準(zhǔn)備50000。
Ｉ．借：主營業(yè)務(wù)成本385000；貸：庫存商品（或產(chǎn)成品）385000。
（2）合并抵銷分錄：
Ａ．借：年初未分配利潤21000（70000×30％）；貸：存貨21000。
Ｂ．借：應(yīng)付賬款234000；貸：應(yīng)收賬款234000。借：壞賬準(zhǔn)備11700；貸：管理費用11700。
Ｃ．借：實收資本4000000盈余公積80000，未分配利潤 1945000（1625000＋720000－400000）；貸：長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 4820000（4500000＋ 640000－ 320000），少數(shù)股東權(quán)益1205000 （4000000＋80000＋1945000）×20％。借：投資收益 640000，少數(shù)股東損益160000，期初未分配利潤1255000；貸：提取盈余公積80000，未分配利潤1945000。借：提取盈余公積64000（80000 × 80％）；貸：盈余公積 64000。
Ｄ．借：主營業(yè)務(wù)收入100000；貸：主營業(yè)務(wù)成本100000。借：主營業(yè)務(wù)收入100000；貸：主營業(yè)務(wù)成本70000，存貨30000（10000 ×30％）。
（3）甲公司與其他企業(yè)形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有：①甲公司與乙企業(yè)；②甲公司與丙企業(yè)；③甲公司與S企業(yè)。