1999年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試參考答案--會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
一、單項(xiàng)選擇題
1－5．C 、 D、 D、 B 、 B 6－10．D 、 B 、A 、C 、B
11－15．A、 B、 C 、 C 、D 16－20．A 、D 、C 、 C 、 A
二、多項(xiàng)選擇題
1．B、D 2．A、C、D 3．B、D 4．A、B、C、D 5．A、B
6．A、B、C、D 7．A、D 8．A、B、C、D 9．B、D 10．A、B、C、D
三、判斷題
1－5．× √ √ √ ×
6－10．√ √ × √ ×
11－15．× √ √ × √
四、計(jì)算分析題
l．（1）按單項(xiàng)投資計(jì)提
應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=（642000－54000）＋（144000－120000）＋（78600－60000）＝144600（元）
借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 144600
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票1 102000
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票3 24000
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——債券1 18600
（2）按投資類別計(jì)提：
股票投資應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝（642000＋362400＋ 144000）－（540000＋ 366000＋120000）＝122400（元）
債券投資應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝（78600＋66000）－（60000＋72000）=12600（元）
借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備135000
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票122400
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——債券12600
（3）按投資總體計(jì)提：
應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝1293000－1158000＝135000（元）
借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備135000
貸：短期投資鐵價(jià)準(zhǔn)備135000。
2．（1）第一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入。第二項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入。第三項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入
（2）第一項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為120000元。
第二項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為250000元。
第三項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為39600000元
3．
（1）利潤(rùn)總額＝（45000×20）－（45000×12）＋ 30000－ 50000＋ 3000＝900000－540000＋33000－50000＝343000（元）
（2）1998年12月31日遞延稅款賬面（貸方）余額＝3300－（25000－20000）×33％＝3300－1650＝1650（元）
本年應(yīng)交所得稅＝[343000－2500＋（25000一20000）＋（20000—15000）]× 33％＝350500 ×33％＝115665（元）
本年所得稅費(fèi)用＝115665－（25000－20000）×33％＝114015（元） 或
（3）借：所得稅114015，遞延稅款1650；貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅115665。
4.
（1）計(jì)算債務(wù)重組損失：應(yīng)收賬款賬面金額103500元，減將來(lái)應(yīng)收金額 82500元[75000 ×（1＋ 5％×2）]，債務(wù)重組損失21000元。
（2）債務(wù)重組時(shí)，借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）82500，營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失2l000；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)103500
（3）19 X 5年 12月 31日收回利息時(shí)，借：銀行存款3750；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）3750。
（4） 19 X 6年 12月31日收到本金和最后一年利息時(shí)，借：銀行存款78750；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）787500
一、單項(xiàng)選擇題
1－5．C 、 D、 D、 B 、 B 6－10．D 、 B 、A 、C 、B
11－15．A、 B、 C 、 C 、D 16－20．A 、D 、C 、 C 、 A
二、多項(xiàng)選擇題
1．B、D 2．A、C、D 3．B、D 4．A、B、C、D 5．A、B
6．A、B、C、D 7．A、D 8．A、B、C、D 9．B、D 10．A、B、C、D
三、判斷題
1－5．× √ √ √ ×
6－10．√ √ × √ ×
11－15．× √ √ × √
四、計(jì)算分析題
l．（1）按單項(xiàng)投資計(jì)提
應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=（642000－54000）＋（144000－120000）＋（78600－60000）＝144600（元）
借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 144600
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票1 102000
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票3 24000
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——債券1 18600
（2）按投資類別計(jì)提：
股票投資應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝（642000＋362400＋ 144000）－（540000＋ 366000＋120000）＝122400（元）
債券投資應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝（78600＋66000）－（60000＋72000）=12600（元）
借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備135000
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票122400
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——債券12600
（3）按投資總體計(jì)提：
應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝1293000－1158000＝135000（元）
借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備135000
貸：短期投資鐵價(jià)準(zhǔn)備135000。
2．（1）第一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入。第二項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入。第三項(xiàng)業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入
（2）第一項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為120000元。
第二項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為250000元。
第三項(xiàng)業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為39600000元
3．
（1）利潤(rùn)總額＝（45000×20）－（45000×12）＋ 30000－ 50000＋ 3000＝900000－540000＋33000－50000＝343000（元）
（2）1998年12月31日遞延稅款賬面（貸方）余額＝3300－（25000－20000）×33％＝3300－1650＝1650（元）
本年應(yīng)交所得稅＝[343000－2500＋（25000一20000）＋（20000—15000）]× 33％＝350500 ×33％＝115665（元）
本年所得稅費(fèi)用＝115665－（25000－20000）×33％＝114015（元） 或
（3）借：所得稅114015，遞延稅款1650；貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅115665。
4.
（1）計(jì)算債務(wù)重組損失：應(yīng)收賬款賬面金額103500元，減將來(lái)應(yīng)收金額 82500元[75000 ×（1＋ 5％×2）]，債務(wù)重組損失21000元。
（2）債務(wù)重組時(shí)，借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）82500，營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失2l000；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)103500
（3）19 X 5年 12月 31日收回利息時(shí)，借：銀行存款3750；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）3750。
（4） 19 X 6年 12月31日收到本金和最后一年利息時(shí)，借：銀行存款78750；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）787500