四、計(jì)算分析題（本類題共20分，每小題5分）
1．某公司從1998年起，采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)短期投資進(jìn)行計(jì)價(jià)。1998年12月31日短期投資有關(guān)資料如下（單位： 元） 項(xiàng)目 成本 市價(jià)
股票投資類：
股票1
股票2
股票3
債券投資類：
債券1
債券2
合計(jì)
642000
362400
144000
78600
66000
1293000
540000
366000
120000
60000
72000
1158000
要求：（1）按單項(xiàng)投資計(jì)算應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）接投資類別計(jì)算應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）按投資總體計(jì)算應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
2．A公司為一大型綜合性公司，1998年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）A公司因到期無(wú)力支付所欠W公司原材料款100000元，向W公司銷售一批商品，銷售價(jià)格（不含增值稅）為120000元，所得貨款除用于償還所欠W公司100000元的應(yīng)付賬款以外，其余如數(shù)收回.
（2）從公司將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出售給D公司20年，20年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入5000000元，款項(xiàng)已收存銀行。售出20年期間，橋梁的維護(hù)由A公司負(fù)責(zé)。
（3）A公司對(duì)家電產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。1998年，該公司共銷售家電產(chǎn)品40000000元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占1．5％，“包修”產(chǎn)品占 2％。
要求：
（1）判斷上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入。
（2）對(duì)于判斷為應(yīng)確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)，計(jì)算1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(答案中的金額單位用元表示)
3．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，所得稅率為33％。該企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，1998年1月1日遞延稅款賬面貸方余額為3300元。該企業(yè)1998年度有關(guān)資料如下：
（1）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品50000件，其中對(duì)外銷售45000件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品銷售成本每件為12元，銷售價(jià)格每件為20元。
（2）本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券投資利息收入為30000元，其中，國(guó)債利息收入為2500元。
（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50000元，其中，折舊費(fèi)用25000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用20000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15000元。
（4）本年度內(nèi)補(bǔ)貼收入3000元，按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅。
要求：
（l）計(jì)算1998年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。
（2）計(jì)算1998年12月31日該企業(yè)遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方余額）、本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費(fèi)用（不考慮在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)交的所得稅。銷售稅金及附加略）。
（3）編制1998年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目寫(xiě)出明細(xì)科目）。(答案中的金額單位用元表示,列出計(jì)算過(guò)程)
4．甲企業(yè)19×4年11月30日應(yīng)收賬款余額中應(yīng)收乙企業(yè)賬款為103500元，其中3500元為累計(jì)積欠的利息。乙企業(yè)所欠貨款是從應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入。
由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，19×4年12月末仍不能償付已逾期的債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，于19×4年末對(duì)該債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組（該項(xiàng)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。甲企業(yè)同意將債務(wù)本金減為75000元，免去乙企業(yè)所欠全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)至 19×6年12月31日。債務(wù)重組后利息按年利率5％計(jì)算，并在每年末支付。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)的債務(wù)重組損失。
（2）編制甲企業(yè)在債務(wù)重組時(shí)及以后各年收回本金和利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)收賬款”科目應(yīng)寫(xiě)
出明細(xì)科目）。(答案中的金額單位用元表示,列出計(jì)算過(guò)程)
1．某公司從1998年起，采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)短期投資進(jìn)行計(jì)價(jià)。1998年12月31日短期投資有關(guān)資料如下（單位： 元） 項(xiàng)目 成本 市價(jià)
股票投資類：
股票1
股票2
股票3
債券投資類：
債券1
債券2
合計(jì)
642000
362400
144000
78600
66000
1293000
540000
366000
120000
60000
72000
1158000
要求：（1）按單項(xiàng)投資計(jì)算應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）接投資類別計(jì)算應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）按投資總體計(jì)算應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
2．A公司為一大型綜合性公司，1998年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）A公司因到期無(wú)力支付所欠W公司原材料款100000元，向W公司銷售一批商品，銷售價(jià)格（不含增值稅）為120000元，所得貨款除用于償還所欠W公司100000元的應(yīng)付賬款以外，其余如數(shù)收回.
（2）從公司將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出售給D公司20年，20年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入5000000元，款項(xiàng)已收存銀行。售出20年期間，橋梁的維護(hù)由A公司負(fù)責(zé)。
（3）A公司對(duì)家電產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。1998年，該公司共銷售家電產(chǎn)品40000000元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占1．5％，“包修”產(chǎn)品占 2％。
要求：
（1）判斷上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入。
（2）對(duì)于判斷為應(yīng)確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)，計(jì)算1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(答案中的金額單位用元表示)
3．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，所得稅率為33％。該企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，1998年1月1日遞延稅款賬面貸方余額為3300元。該企業(yè)1998年度有關(guān)資料如下：
（1）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品50000件，其中對(duì)外銷售45000件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品銷售成本每件為12元，銷售價(jià)格每件為20元。
（2）本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券投資利息收入為30000元，其中，國(guó)債利息收入為2500元。
（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50000元，其中，折舊費(fèi)用25000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用20000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15000元。
（4）本年度內(nèi)補(bǔ)貼收入3000元，按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅。
要求：
（l）計(jì)算1998年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。
（2）計(jì)算1998年12月31日該企業(yè)遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方余額）、本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費(fèi)用（不考慮在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)交的所得稅。銷售稅金及附加略）。
（3）編制1998年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目寫(xiě)出明細(xì)科目）。(答案中的金額單位用元表示,列出計(jì)算過(guò)程)
4．甲企業(yè)19×4年11月30日應(yīng)收賬款余額中應(yīng)收乙企業(yè)賬款為103500元，其中3500元為累計(jì)積欠的利息。乙企業(yè)所欠貨款是從應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入。
由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，19×4年12月末仍不能償付已逾期的債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，于19×4年末對(duì)該債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組（該項(xiàng)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。甲企業(yè)同意將債務(wù)本金減為75000元，免去乙企業(yè)所欠全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)至 19×6年12月31日。債務(wù)重組后利息按年利率5％計(jì)算，并在每年末支付。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)的債務(wù)重組損失。
（2）編制甲企業(yè)在債務(wù)重組時(shí)及以后各年收回本金和利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)收賬款”科目應(yīng)寫(xiě)
出明細(xì)科目）。(答案中的金額單位用元表示,列出計(jì)算過(guò)程)