2008年注冊(cè)稅務(wù)師代理實(shí)務(wù)每日一練(7月18日)

多項(xiàng)選擇題 ◎某生產(chǎn)性企業(yè)2007年5月倉(cāng)庫(kù)漏雨，使外購(gòu)的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。此損失已經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中核算。甲材料采購(gòu)價(jià)格500元/噸，現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)格600元/噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)。A產(chǎn)品每箱成本1萬(wàn)元，不含稅售價(jià)1.3萬(wàn)元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說(shuō)法正確的是（?。＃僭O(shè)企業(yè)每次采購(gòu)甲材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用占材料價(jià)款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17%，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）
    A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為21.32萬(wàn)元
    B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬(wàn)元
    C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為0.92萬(wàn)元
    D.銷(xiāo)項(xiàng)稅額為44.20萬(wàn)元
    E.營(yíng)業(yè)外支出金額為225.47萬(wàn)元
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    正確答案：BE
    答案解析：外購(gòu)貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝50000×17%＋（59300－50000）÷（1－7%）×7%＝0.92（萬(wàn)元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝200×1×60%×（9300/59300）÷（1－7%）×7%＋200×1×60%×（50000/59300）×17%＝18.62（萬(wàn)元）。
    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額＝0.92＋18.62＝19.54（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出金額＝5.93＋200＋19.54＝225.47（萬(wàn)元），涉及會(huì)計(jì)處理：
    借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　 225.47萬(wàn)
    貸：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　 5.93萬(wàn)
    庫(kù)存商品——A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　200萬(wàn)
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 19.54萬(wàn)