2008年注冊稅務師代理實務每日一練(7月12日)

單項選擇題 ◎某企業(yè)2007年6月銷項稅額60萬元，進項稅額40萬元，當月預繳稅款40萬元，則期末，企業(yè)應做的會計處理為（　　）。
    A.借：應交稅費－應交增值稅（已交稅款）　　　　20萬
    貸：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　20萬
    B.借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　20萬
    貸：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　20萬
    C.借：應交稅費－未交增值稅　　　　　　　　　　20萬
    貸：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　20萬
    D.借：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　20萬
    貸：應交稅費－未交增值稅　　　　　　　　　　20萬
    【顯示答案】
    【隱藏答案】
    正確答案：C
    答案解析：當期應納增值稅額＝60－40＝20（萬元）；
    當期多繳增值稅＝40－20＝20（萬元），可以申請退稅，也可以抵減以后的應納增值稅額。
    正確會計處理為：
    借：應交稅費－－未交增值稅　　　　　　　20萬
    貸：應交稅費－－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　　20萬