多項(xiàng)選擇題
◎2008年5月20日，國(guó)稅稽查局對(duì)某公司的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年2月收取包裝物押金351萬(wàn)，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目中核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)要求企業(yè)按稅法規(guī)定補(bǔ)稅，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求在當(dāng)月補(bǔ)繳了相應(yīng)的增值稅款。則該企業(yè)6月6日填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，以下填表方法正確的有（ ?。＃ㄔ鲋刀惵?7％）
A.第1行“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”300萬(wàn)
B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”351萬(wàn)
C.第11行“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”51萬(wàn)
D.第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”51萬(wàn)
E.第37行“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”51萬(wàn)
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正確答案：ACDE
答案解析：2007年2月企業(yè)收取的包裝物押金351萬(wàn)，到2008年5月20日時(shí)已經(jīng)超過(guò)一年，屬于逾期，應(yīng)當(dāng)作為收入處理，補(bǔ)計(jì)增值稅。所以應(yīng)補(bǔ)的收入是351÷（1＋17％）＝300萬(wàn)元，少計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是51萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)的增值稅額51萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查，少計(jì)收入的項(xiàng)目在《增值稅納稅申報(bào)表》中的填寫(xiě)方法是：第1行 “（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”300萬(wàn)；第4行“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”300萬(wàn)；第11行“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”51萬(wàn)；第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”51萬(wàn)；第37行“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”51萬(wàn)。
◎2008年5月20日，國(guó)稅稽查局對(duì)某公司的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年2月收取包裝物押金351萬(wàn)，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目中核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)要求企業(yè)按稅法規(guī)定補(bǔ)稅，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求在當(dāng)月補(bǔ)繳了相應(yīng)的增值稅款。則該企業(yè)6月6日填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，以下填表方法正確的有（ ?。＃ㄔ鲋刀惵?7％）
A.第1行“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”300萬(wàn)
B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”351萬(wàn)
C.第11行“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”51萬(wàn)
D.第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”51萬(wàn)
E.第37行“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”51萬(wàn)
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答案解析：2007年2月企業(yè)收取的包裝物押金351萬(wàn)，到2008年5月20日時(shí)已經(jīng)超過(guò)一年，屬于逾期，應(yīng)當(dāng)作為收入處理，補(bǔ)計(jì)增值稅。所以應(yīng)補(bǔ)的收入是351÷（1＋17％）＝300萬(wàn)元，少計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是51萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)的增值稅額51萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查，少計(jì)收入的項(xiàng)目在《增值稅納稅申報(bào)表》中的填寫(xiě)方法是：第1行 “（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”300萬(wàn)；第4行“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”300萬(wàn)；第11行“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”51萬(wàn)；第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”51萬(wàn)；第37行“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”51萬(wàn)。