單項選擇題
◎某具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2007年8月外銷收入300萬美元，內(nèi)銷收入200萬人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣的進(jìn)項稅額合計102萬元。另當(dāng)月購進(jìn)免稅原材料200萬元人民幣，用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)，請問當(dāng)月的應(yīng)退增值稅額為（ ）元。（美元的外匯牌價1：8，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額0）
A.20萬 B.182萬
C.76萬 D.0萬
【顯示答案】
【隱藏答案】
正確答案：D
答案解析： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝300×8×（17%－13%）－200×（17%－13%）＝88（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200×17%－（102－88）＝20（萬元）
免抵退稅額＝300×8×13%－200×13%＝286（萬元）
當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝0（萬元）
當(dāng)期的免抵稅額＝286（萬元）
可以做會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 2860000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2860000
◎某具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2007年8月外銷收入300萬美元，內(nèi)銷收入200萬人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣的進(jìn)項稅額合計102萬元。另當(dāng)月購進(jìn)免稅原材料200萬元人民幣，用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)，請問當(dāng)月的應(yīng)退增值稅額為（ ）元。（美元的外匯牌價1：8，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額0）
A.20萬 B.182萬
C.76萬 D.0萬
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答案解析： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝300×8×（17%－13%）－200×（17%－13%）＝88（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200×17%－（102－88）＝20（萬元）
免抵退稅額＝300×8×13%－200×13%＝286（萬元）
當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝0（萬元）
當(dāng)期的免抵稅額＝286（萬元）
可以做會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 2860000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2860000