多項(xiàng)選擇題
◎北京市某企業(yè)將進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備自用1年后，認(rèn)為無(wú)法滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，所以將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入2500萬(wàn)元，已知該設(shè)備關(guān)稅完稅價(jià)格1500萬(wàn)元，關(guān)稅300萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅為306萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)殘值率5％，按年限平均法計(jì)提折舊。則出售機(jī)器設(shè)備時(shí)涉及到的會(huì)計(jì)處理包括（ ）。
A.借：固定資產(chǎn)清理 96.15萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 96.15萬(wàn)元
B.借：固定資產(chǎn)清理 48.075萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 48.075萬(wàn)元
C.借：營(yíng)業(yè)外收入 4.81萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3.37萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加 1.44萬(wàn)元
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 96.15萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 48.075萬(wàn)元
銀行存款 48.075萬(wàn)元
E.借：固定資產(chǎn)清理 493.11萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 493.11萬(wàn)元
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正確答案：ADE
答案解析：企業(yè)將使用過(guò)的固定資產(chǎn)出售的，售價(jià)大于原值的，應(yīng)當(dāng)按照4％減半征收增值稅；售價(jià)小于原值的，可以免征增值稅，涉及到的會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 2500萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理 2500萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理 1905.93萬(wàn)元
累計(jì)折舊 200.07萬(wàn)元〔2106×（1－5％）÷10×1〕
貸：固定資產(chǎn) 2106萬(wàn)元〔1500＋300＋306〕
借：固定資產(chǎn)清理 96.15萬(wàn)元〔2500÷（1＋4％）×4％〕
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 96.15萬(wàn)元〔2500÷（1＋4％）×4％〕
借：固定資產(chǎn)清理 4.81萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3.37萬(wàn)元〔96.15×50％×7％〕
應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加 1.44萬(wàn)元〔96.15×50％×3％〕
借：固定資產(chǎn)清理 493.11萬(wàn)元〔2500-1905.93-96.15-4.81〕
貸：營(yíng)業(yè)外收入 493.11萬(wàn)元〔2500-1905.93-96.15-4.81〕
借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 96.15萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 48.075萬(wàn)元
銀行存款 48.075萬(wàn)元
◎北京市某企業(yè)將進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備自用1年后，認(rèn)為無(wú)法滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，所以將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入2500萬(wàn)元，已知該設(shè)備關(guān)稅完稅價(jià)格1500萬(wàn)元，關(guān)稅300萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅為306萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)殘值率5％，按年限平均法計(jì)提折舊。則出售機(jī)器設(shè)備時(shí)涉及到的會(huì)計(jì)處理包括（ ）。
A.借：固定資產(chǎn)清理 96.15萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 96.15萬(wàn)元
B.借：固定資產(chǎn)清理 48.075萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 48.075萬(wàn)元
C.借：營(yíng)業(yè)外收入 4.81萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3.37萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加 1.44萬(wàn)元
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 96.15萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 48.075萬(wàn)元
銀行存款 48.075萬(wàn)元
E.借：固定資產(chǎn)清理 493.11萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 493.11萬(wàn)元
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答案解析：企業(yè)將使用過(guò)的固定資產(chǎn)出售的，售價(jià)大于原值的，應(yīng)當(dāng)按照4％減半征收增值稅；售價(jià)小于原值的，可以免征增值稅，涉及到的會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 2500萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理 2500萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理 1905.93萬(wàn)元
累計(jì)折舊 200.07萬(wàn)元〔2106×（1－5％）÷10×1〕
貸：固定資產(chǎn) 2106萬(wàn)元〔1500＋300＋306〕
借：固定資產(chǎn)清理 96.15萬(wàn)元〔2500÷（1＋4％）×4％〕
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 96.15萬(wàn)元〔2500÷（1＋4％）×4％〕
借：固定資產(chǎn)清理 4.81萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3.37萬(wàn)元〔96.15×50％×7％〕
應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加 1.44萬(wàn)元〔96.15×50％×3％〕
借：固定資產(chǎn)清理 493.11萬(wàn)元〔2500-1905.93-96.15-4.81〕
貸：營(yíng)業(yè)外收入 493.11萬(wàn)元〔2500-1905.93-96.15-4.81〕
借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 96.15萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 48.075萬(wàn)元
銀行存款 48.075萬(wàn)元