多項選擇題
◎北京市某企業(yè)將進口的機器設(shè)備自用1年后，認(rèn)為無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，所以將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入2500萬元，已知該設(shè)備關(guān)稅完稅價格1500萬元，關(guān)稅300萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅為306萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計殘值率5％，按年限平均法計提折舊。則出售機器設(shè)備時涉及到的會計處理包括（ ）。
A.借：固定資產(chǎn)清理 96.15萬元
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 96.15萬元
B.借：固定資產(chǎn)清理 48.075萬元
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 48.075萬元
C.借：營業(yè)外收入 4.81萬元
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3.37萬元
應(yīng)交稅費－應(yīng)交教育費附加 1.44萬元
D.借：應(yīng)交稅費－未交增值稅 96.15萬元
貸：營業(yè)外收入 48.075萬元
銀行存款 48.075萬元
E.借：固定資產(chǎn)清理 493.11萬元
貸：營業(yè)外收入 493.11萬元
【顯示答案】
【隱藏答案】
正確答案：ADE
答案解析：企業(yè)將使用過的固定資產(chǎn)出售的，售價大于原值的，應(yīng)當(dāng)按照4％減半征收增值稅；售價小于原值的，可以免征增值稅，涉及到的會計處理：
借：銀行存款 2500萬元
貸：固定資產(chǎn)清理 2500萬元
借：固定資產(chǎn)清理 1905.93萬元
累計折舊 200.07萬元〔2106×（1－5％）÷10×1〕
貸：固定資產(chǎn) 2106萬元〔1500＋300＋306〕
借：固定資產(chǎn)清理 96.15萬元〔2500÷（1＋4％）×4％〕
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 96.15萬元〔2500÷（1＋4％）×4％〕
借：固定資產(chǎn)清理 4.81萬元
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3.37萬元〔96.15×50％×7％〕
應(yīng)交稅費－教育費附加 1.44萬元〔96.15×50％×3％〕
借：固定資產(chǎn)清理 493.11萬元〔2500-1905.93-96.15-4.81〕
貸：營業(yè)外收入 493.11萬元〔2500-1905.93-96.15-4.81〕
借：應(yīng)交稅費－未交增值稅 96.15萬元
貸：營業(yè)外收入 48.075萬元
銀行存款 48.075萬元
◎北京市某企業(yè)將進口的機器設(shè)備自用1年后，認(rèn)為無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，所以將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入2500萬元，已知該設(shè)備關(guān)稅完稅價格1500萬元，關(guān)稅300萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅為306萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計殘值率5％，按年限平均法計提折舊。則出售機器設(shè)備時涉及到的會計處理包括（ ）。
A.借：固定資產(chǎn)清理 96.15萬元
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 96.15萬元
B.借：固定資產(chǎn)清理 48.075萬元
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 48.075萬元
C.借：營業(yè)外收入 4.81萬元
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3.37萬元
應(yīng)交稅費－應(yīng)交教育費附加 1.44萬元
D.借：應(yīng)交稅費－未交增值稅 96.15萬元
貸：營業(yè)外收入 48.075萬元
銀行存款 48.075萬元
E.借：固定資產(chǎn)清理 493.11萬元
貸：營業(yè)外收入 493.11萬元
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正確答案：ADE
答案解析：企業(yè)將使用過的固定資產(chǎn)出售的，售價大于原值的，應(yīng)當(dāng)按照4％減半征收增值稅；售價小于原值的，可以免征增值稅，涉及到的會計處理：
借：銀行存款 2500萬元
貸：固定資產(chǎn)清理 2500萬元
借：固定資產(chǎn)清理 1905.93萬元
累計折舊 200.07萬元〔2106×（1－5％）÷10×1〕
貸：固定資產(chǎn) 2106萬元〔1500＋300＋306〕
借：固定資產(chǎn)清理 96.15萬元〔2500÷（1＋4％）×4％〕
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 96.15萬元〔2500÷（1＋4％）×4％〕
借：固定資產(chǎn)清理 4.81萬元
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3.37萬元〔96.15×50％×7％〕
應(yīng)交稅費－教育費附加 1.44萬元〔96.15×50％×3％〕
借：固定資產(chǎn)清理 493.11萬元〔2500-1905.93-96.15-4.81〕
貸：營業(yè)外收入 493.11萬元〔2500-1905.93-96.15-4.81〕
借：應(yīng)交稅費－未交增值稅 96.15萬元
貸：營業(yè)外收入 48.075萬元
銀行存款 48.075萬元