2008年注冊稅務(wù)師代理實務(wù)每日一練(4月26日)

單項選擇題
    ◎上海齒輪廠，1998年成立，2000年被稅務(wù)機關(guān)認定為一般納稅人，2006年6月初“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”明細賬期初余額為0，2006年6月該科目三級明細科目資料如下：當期發(fā)生額進項稅額33萬元，銷項稅額 62萬元，已交稅金 10萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出 1.20萬元，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，12萬元，出口退稅 30萬元。
    根據(jù)以上資料，6月末企業(yè)會計處理正確的是（ ）。
    A.借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　38.20萬
    貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅　　　　　　　　　　　38.20萬
    B.借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　20.20萬
    貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 　　　　　　　　　　　20.20萬
    C.借：應(yīng)交稅費－未交增值稅 　　　　　　　　　　 38.20萬
    貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　38.20萬
    D.借：應(yīng)交稅費－未交增值稅　　　　　　　　　　20.20萬
    貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　20.20萬
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    正確答案：A
    答案解析：一般納稅人期末應(yīng)納增值稅額＝（當期銷項稅額＋當期進項稅額轉(zhuǎn)出＋當期出口退稅發(fā)生額）－（上期留抵＋當期發(fā)生的允許抵扣的進項稅額+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）－當期已納當期稅款。 6月末企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（62＋1.2＋30）－（33＋10＋12）＝38.20（萬元）