2008年注冊稅務師代理實務每日一練(4月25日)

單項選擇題
    ◎某一般納稅人企業(yè)，2007年1月3日，申報繳納稅款所屬期為2006年12月份的增值稅100萬元，則正確的會計處理為（　?。?。
    A.借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）　　100萬
    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100萬
    B.借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）100萬
    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100萬
    C.借：應交稅費－未交增值稅　　　　　　　　100萬
    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100萬
    D.借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）100萬
    貸：應交稅費－未交增值稅　　　　　　　　100萬
    借：應交稅費－未交增值稅　　　　　　　　100萬
    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100萬
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    正確答案：C
    答案解析：“應交稅費－未交增值稅”科目核算的是企業(yè)期末應納增值稅稅額，所以繳納時增值稅的會計處理應當是通過該科目核算的，對于結轉入該科目的會計處理應當在每期的期末進行，所以選項D是錯誤的。