單項(xiàng)選擇題 ◎中國(guó)一畫(huà)家在某國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫(huà)家通過(guò)民政部門(mén)向我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入繳納個(gè)人所得稅( ； )元。
A. 1230
B. 1280
C. 4400
D. 5200
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正確答案：B
答案解析：公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額＝90000×(1－20%)×30%＝21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，可以按照20000元全額扣除。
稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅在我國(guó)抵免限額＝[90000×(1－20%)－20000]×20%×(1－30%)＝7280(元)，境外繳納稅額6000元，可以抵免，應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅＝7280－6000＝1280(元)。
◎某中國(guó)公民，當(dāng)年在美國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得15000元，在美國(guó)已納稅款2000元；同時(shí)在美國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元，在美國(guó)已納稅額1700元，在這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是（ ?。┰！?BR> A.400
B.300
C.200
D. 100
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正確答案：B
答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝15000×（1－20％）×20％＝2400（元）；
特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）；
在美國(guó)實(shí)際繳納的稅款＝2000＋1700＝3700（元）
因此，該居民在境外的所得要補(bǔ)稅＝2400＋1600－3700＝300（元）
A. 1230
B. 1280
C. 4400
D. 5200
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正確答案：B
答案解析：公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額＝90000×(1－20%)×30%＝21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，可以按照20000元全額扣除。
稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅在我國(guó)抵免限額＝[90000×(1－20%)－20000]×20%×(1－30%)＝7280(元)，境外繳納稅額6000元，可以抵免，應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅＝7280－6000＝1280(元)。
◎某中國(guó)公民，當(dāng)年在美國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得15000元，在美國(guó)已納稅款2000元；同時(shí)在美國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元，在美國(guó)已納稅額1700元，在這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是（ ?。┰！?BR> A.400
B.300
C.200
D. 100
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正確答案：B
答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝15000×（1－20％）×20％＝2400（元）；
特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）；
在美國(guó)實(shí)際繳納的稅款＝2000＋1700＝3700（元）
因此，該居民在境外的所得要補(bǔ)稅＝2400＋1600－3700＝300（元）