單項選擇題 ◎某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2006年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，收取煙廠加工費不含稅50000元，取得專用發(fā)票；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機關(guān)對其采用核定價格計稅（煙絲的成本利潤率為5％），加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是（ ）。
A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費稅28 450元
B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅15000元
C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費稅15000元
D.加工廠本月應(yīng)納增值稅9520元，應(yīng)代收代交消費稅37800元
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正確答案：D
答案解析：受托方自行提供材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制應(yīng)稅消費品計算征收增值稅和消費稅。
消費稅組成計稅價格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1－30％）＝126000（元）
增值稅銷項稅＝126000×17%＝21420（元）
進項稅＝50000×17％＝8500（元）
本期繳納增值稅＝21420－8500－3400＝9520（元）
煙絲廠應(yīng)代收代繳消費稅＝126000×30%＝37800（元）
◎汽車制造廠以自產(chǎn)越野車（消費稅率5％）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。
A. 30 B. 35 C. 40 D. 0
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正確答案：C
答案解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅＝40×20×5%＝40（萬元）
A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費稅28 450元
B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅15000元
C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費稅15000元
D.加工廠本月應(yīng)納增值稅9520元，應(yīng)代收代交消費稅37800元
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正確答案：D
答案解析：受托方自行提供材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制應(yīng)稅消費品計算征收增值稅和消費稅。
消費稅組成計稅價格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1－30％）＝126000（元）
增值稅銷項稅＝126000×17%＝21420（元）
進項稅＝50000×17％＝8500（元）
本期繳納增值稅＝21420－8500－3400＝9520（元）
煙絲廠應(yīng)代收代繳消費稅＝126000×30%＝37800（元）
◎汽車制造廠以自產(chǎn)越野車（消費稅率5％）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。
A. 30 B. 35 C. 40 D. 0
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正確答案：C
答案解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅＝40×20×5%＝40（萬元）