單項(xiàng)選擇題 ◎某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2008年1月“主營業(yè)務(wù)收入“賬戶反映銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2008年1月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2008年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（ ）元。
A.96240 B.92250
C.85900 D.96920
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正確答案：C
答案解析：糧食白酒品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入白酒的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷售額征收消費(fèi)稅，無論是否退還；啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)沒有關(guān)系。
該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝50000×0.5＋[105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）]×20%＝48400（元）
租金屬于價(jià)外費(fèi)，構(gòu)成啤酒售價(jià)的一部分，故需要計(jì)入出廠價(jià)格作為確定啤酒單位稅額的依據(jù)。啤酒每噸出廠價(jià)格＝2900＋234/1.17＋1170÷150/1.17＝3106.67（元）＞3000元，適用稅額為250元/噸，因此該酒廠啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×250＝37500（元）
該酒廠2004年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝48400＋37500＝85900（元）
多項(xiàng)選擇題 ◎關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述是正確的有（ ?。?。
A.金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E.鍍金首飾仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
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正確答案：ABDE
答案解析：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。
A.96240 B.92250
C.85900 D.96920
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正確答案：C
答案解析：糧食白酒品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入白酒的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷售額征收消費(fèi)稅，無論是否退還；啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)沒有關(guān)系。
該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝50000×0.5＋[105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）]×20%＝48400（元）
租金屬于價(jià)外費(fèi)，構(gòu)成啤酒售價(jià)的一部分，故需要計(jì)入出廠價(jià)格作為確定啤酒單位稅額的依據(jù)。啤酒每噸出廠價(jià)格＝2900＋234/1.17＋1170÷150/1.17＝3106.67（元）＞3000元，適用稅額為250元/噸，因此該酒廠啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×250＝37500（元）
該酒廠2004年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝48400＋37500＝85900（元）
多項(xiàng)選擇題 ◎關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述是正確的有（ ?。?。
A.金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E.鍍金首飾仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
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答案解析：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。