單項選擇題 ◎某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務。2008年1月提供汽車修理業(yè)務取得收入5萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入10萬元；購進的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元，當月購進稅控收款機10臺，普通發(fā)票上的金額為7.64萬元。該企業(yè)應納增值稅（ ?。┤f元。
A.-0.24
B.-0.26
C.0.85
D.0.67
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【隱藏答案】
正確答案：B
答案解析：應納增值稅＝（5+10）/（1+6%）×6%-7.64/1.17×17％＝-0.26（萬元）
◎某有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2008年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）
A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
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正確答案：C
答案解析：計算過程：
免抵退稅不得免抵額=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
應納稅額=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
當期應退稅額=24050（元）
當期免抵稅額=43602-24050=19552（元）
A.-0.24
B.-0.26
C.0.85
D.0.67
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答案解析：應納增值稅＝（5+10）/（1+6%）×6%-7.64/1.17×17％＝-0.26（萬元）
◎某有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2008年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）
A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
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免抵退稅不得免抵額=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
應納稅額=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
當期應退稅額=24050（元）
當期免抵稅額=43602-24050=19552（元）