單項選擇題 ◎某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2008年11月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費7000元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ?。?BR> （題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1:7.3）
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅25814元，免抵增值稅額12328元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額12328元
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正確答案：C
答案解析：計算過程：
免抵退稅不得免抵額＝7.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝11736（元）
應(yīng)納稅額＝150000×17%-（368000×17%＋7000×7%-11736）＝-25814（元）
當期免抵退稅額＝7.3×42000×13%-13200×13%＝38142（元）
當期應(yīng)退稅額＝25814（元）
當期免抵稅額＝38142-25814＝12328（元）
◎某企業(yè)2008年12月發(fā)生管理不善造成事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)額（ ?。┤f元。
A.5.31 B.12.3 C.15.25 D.21.36
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正確答案：A
答案解析： 2008年12月增值稅處理：
進項稅額轉(zhuǎn)出＝（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）× 7%＝5.31（萬元）
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅25814元，免抵增值稅額12328元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額12328元
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正確答案：C
答案解析：計算過程：
免抵退稅不得免抵額＝7.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝11736（元）
應(yīng)納稅額＝150000×17%-（368000×17%＋7000×7%-11736）＝-25814（元）
當期免抵退稅額＝7.3×42000×13%-13200×13%＝38142（元）
當期應(yīng)退稅額＝25814（元）
當期免抵稅額＝38142-25814＝12328（元）
◎某企業(yè)2008年12月發(fā)生管理不善造成事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)額（ ?。┤f元。
A.5.31 B.12.3 C.15.25 D.21.36
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正確答案：A
答案解析： 2008年12月增值稅處理：
進項稅額轉(zhuǎn)出＝（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）× 7%＝5.31（萬元）