單項選擇題 ◎A公司委托P公司（小規(guī)模納稅人）代銷一種家用電器，規(guī)定單價為500元，雙方約定P公司按規(guī)定銷售價格的5%提取手續(xù)費，在銷售過程中，P公司按售價 550元／件對外銷售，當(dāng)月 P公司實際為A公司代銷該種家用電器400件，A公司因為P公司違反代銷價格協(xié)義，對其處以每件20元的罰款，一并和貨款結(jié)算，則（ ?。?。
A.P公司不繳納營業(yè)稅，一律繳納增值稅
B.P公司按3萬元繳納營業(yè)稅
C.P公司按1萬元計算繳納營業(yè)稅，A公司收取的罰款不屬于增值稅征收范圍
D.P公司按 1萬元計算繳納營業(yè)稅，同時按22萬元計算增值稅稅額
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正確答案：D
答案解析：P公司收取手續(xù)費，屬于提供勞務(wù)，按規(guī)定繳納“服務(wù)業(yè)”營業(yè)稅；本月實際銷售結(jié)算價格=500×400=200000（元）。手續(xù)費為200000×5%=10000元；A公司收取的罰款，屬于在銷售貨物時向購貨方收取的價外費用，應(yīng)一并計算繳納增值稅；P公司代銷貨物，實際售價為550×400=220000（元），按22萬元計算增值稅稅額。
◎采用折扣銷售方式銷售貨物的，其應(yīng)納稅銷售額為（ ?。?。
A.如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅
B.按銷售折扣的余額作為銷售額計算增值稅
C.銷售折扣不得從銷售額中扣減，按原價計算增值稅
D.如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅
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正確答案：A
答案解析：法規(guī)定：折扣銷售，在銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上并分別注明的，可以按余額計算增值稅，否則不得扣除而應(yīng)全額計算增值稅。所以只有A是正確的。
A.P公司不繳納營業(yè)稅，一律繳納增值稅
B.P公司按3萬元繳納營業(yè)稅
C.P公司按1萬元計算繳納營業(yè)稅，A公司收取的罰款不屬于增值稅征收范圍
D.P公司按 1萬元計算繳納營業(yè)稅，同時按22萬元計算增值稅稅額
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正確答案：D
答案解析：P公司收取手續(xù)費，屬于提供勞務(wù)，按規(guī)定繳納“服務(wù)業(yè)”營業(yè)稅；本月實際銷售結(jié)算價格=500×400=200000（元）。手續(xù)費為200000×5%=10000元；A公司收取的罰款，屬于在銷售貨物時向購貨方收取的價外費用，應(yīng)一并計算繳納增值稅；P公司代銷貨物，實際售價為550×400=220000（元），按22萬元計算增值稅稅額。
◎采用折扣銷售方式銷售貨物的，其應(yīng)納稅銷售額為（ ?。?。
A.如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅
B.按銷售折扣的余額作為銷售額計算增值稅
C.銷售折扣不得從銷售額中扣減，按原價計算增值稅
D.如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅
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正確答案：A
答案解析：法規(guī)定：折扣銷售，在銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上并分別注明的，可以按余額計算增值稅，否則不得扣除而應(yīng)全額計算增值稅。所以只有A是正確的。