單項(xiàng)選擇題 ◎自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17％，退稅率為13％，2008年5月出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣220萬(wàn)元。本月國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬(wàn)人民幣，收款117萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證；上期末留抵稅額5萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ?。?BR> A.0萬(wàn)元 B.18.6萬(wàn)元 C.13.6萬(wàn)元 D.42.2萬(wàn)元
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正確答案：B
答案解析：當(dāng)期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝220×（17％－13％）＝8.8（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17％－（68－8.8）－5＝－47.2（萬(wàn)元）
出口貨物“免抵退”稅額＝220×13％＝28.6（萬(wàn)元）
按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝28.6（萬(wàn)元）
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝28.6－28.6＝0
5月末期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為18.6（47.2－28.6）萬(wàn)元。
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正確答案：B
答案解析：當(dāng)期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝220×（17％－13％）＝8.8（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17％－（68－8.8）－5＝－47.2（萬(wàn)元）
出口貨物“免抵退”稅額＝220×13％＝28.6（萬(wàn)元）
按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝28.6（萬(wàn)元）
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝28.6－28.6＝0
5月末期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為18.6（47.2－28.6）萬(wàn)元。