2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法每日一練(7月7日)

單項(xiàng)選擇題 ◎納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計(jì)稅價(jià)格（ ）。
    A.計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
    B.計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1＋營(yíng)業(yè)稅稅率）
    C.實(shí)際營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
    D.實(shí)際營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1＋營(yíng)業(yè)稅稅率）
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    正確答案：A
    答案解析：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額共3種方法，其中核定組成計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）。另外，要注意企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本與稅法認(rèn)可的計(jì)稅成本會(huì)存在差異的情況，即并不一定是絕對(duì)相等的。
    多項(xiàng)選擇題 ◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有(　　)。
    A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款
    B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款
    C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款
    D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其客戶自行提供裝飾工程所用原材料價(jià)款
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    正確答案：AC
    答案解析：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。