多項選擇題 ◎甲卷煙廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2007年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價30000元，支付運費1000元，裝卸費500元，并取得了符合規(guī)定的運費發(fā)票；將購買的煙葉直接運往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得不含稅銷售額416500元；企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購進時取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購進時取得增值稅專用發(fā)票和合法的運輸發(fā)票的煤炭，成本34290元(包括買價30000元，運輸成本2790元，裝卸費1500元)。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有( )。(A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價為98元／條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)
A.甲卷煙廠本月轉(zhuǎn)出進項稅額4138元
B.甲卷煙廠應(yīng)納增值稅75077.5元
C.甲卷煙廠應(yīng)申報繳納消費稅176986.89元
D.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅16235.14元
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【隱藏答案】
正確答案：CD
答案解析：購買煙葉可抵扣進項稅合計
＝30000×(1+10％)×(1+20％)×13%＋1000×7%
＝5148+70＝5218(元)
加工費進項稅＝850(元)
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅
＝[30000+30000×(1+10％)×20％-5148＋1000×(1－7%)＋500＋5000]÷(1－30%)×30%＝16235.14(元)
進項稅轉(zhuǎn)出額
＝30000×13%＋2790÷(1－7%)×7%＝4110(元)
甲卷煙廠繳納的增值稅
＝(416500＋35000)×17%－(5218＋850－4110)
＝74797(元)
甲卷煙廠應(yīng)申報繳納消費稅
＝416500×45%＋17×150－16235.14×80%
＝176986.89(元)
A.甲卷煙廠本月轉(zhuǎn)出進項稅額4138元
B.甲卷煙廠應(yīng)納增值稅75077.5元
C.甲卷煙廠應(yīng)申報繳納消費稅176986.89元
D.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅16235.14元
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正確答案：CD
答案解析：購買煙葉可抵扣進項稅合計
＝30000×(1+10％)×(1+20％)×13%＋1000×7%
＝5148+70＝5218(元)
加工費進項稅＝850(元)
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅
＝[30000+30000×(1+10％)×20％-5148＋1000×(1－7%)＋500＋5000]÷(1－30%)×30%＝16235.14(元)
進項稅轉(zhuǎn)出額
＝30000×13%＋2790÷(1－7%)×7%＝4110(元)
甲卷煙廠繳納的增值稅
＝(416500＋35000)×17%－(5218＋850－4110)
＝74797(元)
甲卷煙廠應(yīng)申報繳納消費稅
＝416500×45%＋17×150－16235.14×80%
＝176986.89(元)