一、稅收的概念及特征
稅收是國家參與社會剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收的本質(zhì)決定了它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。
（1）強(qiáng)制性。根據(jù)法律的規(guī)定，國家以社會管理者的身份，對所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。
（2）無償性。國家取得稅收，對具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報(bào)酬。所謂稅收，就是向居民無償索取。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。
（3）固定性，也稱確定性。國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收人形式的重要特征。
二、稅收分類
1.按稅賦能否轉(zhuǎn)嫁分類
（1）直接稅：由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅種。如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。
（2）間接稅；納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人負(fù)擔(dān)的稅種。如流轉(zhuǎn)稅。
2，按課稅對象性質(zhì)分類
（1）流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額為課稅對象課征的各種稅。如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、等。
（2）所得稅：以納稅人的所得額為課稅對象課征的各種稅。如企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。
（3）行為稅：以納稅人所發(fā)生的某種行為為課稅對象課征的各種稅。如印花稅、車船使用稅等。
（4）財(cái)產(chǎn)稅：以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象課征的各種稅。如財(cái)產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅等。
（5）資源稅：是指對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成級差收入所征收的一種稅。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（6）特定目的稅：是指為了達(dá)到特定目的，對特定對象和特定行為征收的一種稅。如土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅等。
（7）關(guān)稅：主要對進(jìn)出我國國境的貨物和行為征收。
3.按稅收收入的歸屬分類
（1）中央稅：稅收收入歸中央一級政府的稅種。
（2）地方稅：稅收收入歸地方各級政府的稅種。
（3）中央和地方共享稅：該種稅收的收入由中央和地方按一定的比例分成。
4.按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類
（1）價(jià)內(nèi)稅：將稅收作為價(jià)格組成部分的稅種；計(jì)稅依據(jù)是含稅價(jià)格。
（2）價(jià)外稅：將稅收作為價(jià)格外加部分的稅種，計(jì)稅依據(jù)是不含稅價(jià)格。
5.按稅收計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類
（1）從價(jià)稅，以課稅對象的價(jià)格為依據(jù)而計(jì)算征收的稅種。
（2）從量稅：以課稅對象的數(shù)量、重量、容量、面積或體積等為依據(jù)而計(jì)算征收的稅種。
6.按現(xiàn)行預(yù)算科目和統(tǒng)計(jì)口徑分類
（1）定率稅：國家事先規(guī)定好課稅對象的固定稅率，然后依稅計(jì)征的稅種。
（2）配賦稅：國家事先規(guī)定一個應(yīng)征稅收總額，然后依一定的標(biāo)準(zhǔn)，將其分?jǐn)偟郊{稅人或課稅對象上去的稅種。也叫攤派稅。
三、稅收制度及構(gòu)成要素
稅收制度簡稱稅制，是國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。
稅收制度由納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）、課稅對象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成：
（1）納稅人（課稅主體）
納稅人是國家行使課稅權(quán)所指向的單位和個人，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。
納稅人和負(fù)稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。
（2）課稅對象（課稅客體）
課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的課稅目的物，即國家對什么事物征稅。
課稅對象決定稅收的課稅范圍，是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。
（3）稅基
稅基是課稅基礎(chǔ)的簡稱，有兩層涵義：稅基的質(zhì)，即課稅的具體對象，有實(shí)物量和價(jià)值量兩類；稅基的量，即課稅對象中，有多少可以作為計(jì)算應(yīng)課稅的基數(shù)。
（4）稅率
稅率是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的比率，即對課稅對象的征收比例，體現(xiàn)征稅的深度。在課稅對象和稅目不變的情況下，課稅額與稅率成正比。稅率是稅收制度和政策的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。按稅率和稅基的關(guān)系劃分，稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類。其中：
A、比例稅率是對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。
B、定額稅率又稱固定稅額，是按課稅對象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。
C、累進(jìn)稅率按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，各等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。
因計(jì)算方法不同，累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率兩種。
全額累進(jìn)稅率是把課稅對象的全部按照與之相對應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對象適應(yīng)的高級次的稅率統(tǒng)一征稅。
超額累進(jìn)稅率是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。
D、名義稅率即為稅率表中所列的稅率，是納稅人實(shí)際納稅時適用的稅率。
E、實(shí)際稅率是納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的有效稅率。在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，實(shí)際稅率等于稅收負(fù)擔(dān)率。由于有些稅種實(shí)行免稅額、稅前扣除和超額累進(jìn)征收制度，納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅款低于按稅率表計(jì)算的稅款，形成名義稅率與實(shí)際稅率偏離。
稅收是國家參與社會剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收的本質(zhì)決定了它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。
（1）強(qiáng)制性。根據(jù)法律的規(guī)定，國家以社會管理者的身份，對所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。
（2）無償性。國家取得稅收，對具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報(bào)酬。所謂稅收，就是向居民無償索取。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。
（3）固定性，也稱確定性。國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收人形式的重要特征。
二、稅收分類
1.按稅賦能否轉(zhuǎn)嫁分類
（1）直接稅：由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅種。如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。
（2）間接稅；納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人負(fù)擔(dān)的稅種。如流轉(zhuǎn)稅。
2，按課稅對象性質(zhì)分類
（1）流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額為課稅對象課征的各種稅。如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、等。
（2）所得稅：以納稅人的所得額為課稅對象課征的各種稅。如企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。
（3）行為稅：以納稅人所發(fā)生的某種行為為課稅對象課征的各種稅。如印花稅、車船使用稅等。
（4）財(cái)產(chǎn)稅：以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象課征的各種稅。如財(cái)產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅等。
（5）資源稅：是指對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成級差收入所征收的一種稅。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（6）特定目的稅：是指為了達(dá)到特定目的，對特定對象和特定行為征收的一種稅。如土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅等。
（7）關(guān)稅：主要對進(jìn)出我國國境的貨物和行為征收。
3.按稅收收入的歸屬分類
（1）中央稅：稅收收入歸中央一級政府的稅種。
（2）地方稅：稅收收入歸地方各級政府的稅種。
（3）中央和地方共享稅：該種稅收的收入由中央和地方按一定的比例分成。
4.按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類
（1）價(jià)內(nèi)稅：將稅收作為價(jià)格組成部分的稅種；計(jì)稅依據(jù)是含稅價(jià)格。
（2）價(jià)外稅：將稅收作為價(jià)格外加部分的稅種，計(jì)稅依據(jù)是不含稅價(jià)格。
5.按稅收計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類
（1）從價(jià)稅，以課稅對象的價(jià)格為依據(jù)而計(jì)算征收的稅種。
（2）從量稅：以課稅對象的數(shù)量、重量、容量、面積或體積等為依據(jù)而計(jì)算征收的稅種。
6.按現(xiàn)行預(yù)算科目和統(tǒng)計(jì)口徑分類
（1）定率稅：國家事先規(guī)定好課稅對象的固定稅率，然后依稅計(jì)征的稅種。
（2）配賦稅：國家事先規(guī)定一個應(yīng)征稅收總額，然后依一定的標(biāo)準(zhǔn)，將其分?jǐn)偟郊{稅人或課稅對象上去的稅種。也叫攤派稅。
三、稅收制度及構(gòu)成要素
稅收制度簡稱稅制，是國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。
稅收制度由納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）、課稅對象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成：
（1）納稅人（課稅主體）
納稅人是國家行使課稅權(quán)所指向的單位和個人，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。
納稅人和負(fù)稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。
（2）課稅對象（課稅客體）
課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的課稅目的物，即國家對什么事物征稅。
課稅對象決定稅收的課稅范圍，是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。
（3）稅基
稅基是課稅基礎(chǔ)的簡稱，有兩層涵義：稅基的質(zhì)，即課稅的具體對象，有實(shí)物量和價(jià)值量兩類；稅基的量，即課稅對象中，有多少可以作為計(jì)算應(yīng)課稅的基數(shù)。
（4）稅率
稅率是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的比率，即對課稅對象的征收比例，體現(xiàn)征稅的深度。在課稅對象和稅目不變的情況下，課稅額與稅率成正比。稅率是稅收制度和政策的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。按稅率和稅基的關(guān)系劃分，稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類。其中：
A、比例稅率是對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。
B、定額稅率又稱固定稅額，是按課稅對象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。
C、累進(jìn)稅率按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，各等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。
因計(jì)算方法不同，累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率兩種。
全額累進(jìn)稅率是把課稅對象的全部按照與之相對應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對象適應(yīng)的高級次的稅率統(tǒng)一征稅。
超額累進(jìn)稅率是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。
D、名義稅率即為稅率表中所列的稅率，是納稅人實(shí)際納稅時適用的稅率。
E、實(shí)際稅率是納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的有效稅率。在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，實(shí)際稅率等于稅收負(fù)擔(dān)率。由于有些稅種實(shí)行免稅額、稅前扣除和超額累進(jìn)征收制度，納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅款低于按稅率表計(jì)算的稅款，形成名義稅率與實(shí)際稅率偏離。