是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔保性質的書面承諾文件 , 若申請人未按規(guī)定履行自己的義務 , 給受益人造成了經(jīng)濟上的損失 , 則銀行承擔向受益人進行 經(jīng)濟賠償?shù)呢熑巍?BR> 銀行保函大多屬于“見索即付” ( 無條件保函 )，是不可撤銷的文件。
1. 投標保函：是指銀行應投標人申請向招標人做出的保證承諾
2. 借款保函：是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出付款保證承諾。
3. 履約保函：是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。
4. 預付款保函：又稱定金保函，是指銀行應工程承包商申請向業(yè)主開具的保證承諾。
5. 付款保函：是指銀行按照買方或業(yè)主的申請 , 向賣方或承包方所出具的付款保證承諾。
6. 對外承包工程保函：是指由國家出資設立“對外承包工程保函風險專項資金”，這種保函業(yè)務由國家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔保。
三、其他貨幣資金
其他貨幣資金主要包括 : 外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。
1. 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。外埠存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉賬。采購專戶只付不收 , 付完結束賬戶。
2. 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。這種款項一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以 再將其用于其他方面。
3. 銀行本票存款
4. 信用卡存款
5. 信用證保證金存款
6. 存出投資款：是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金
7. 在途貨幣資金：是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯人款項。
四、應收及預付款項
企業(yè)的應收及預付款項主要包括 : 應收賬款、 應收票據(jù)、其他應收款、預付款項、待攤費用
其中：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款是企業(yè)的應收款項;預付賬款、待攤費用是企業(yè)的預付款項
( 一 ) 應收賬款
1. 應收賬款的范圍
(1) 應收賬款是指因銷售活動形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款
(2) 應收賬款是指流動資產性質的債權，不包括長期的債權 , 如購買的長期債券等
(3) 應收賬款是指本企業(yè)應收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金 , 如投標保證金和租人包裝物保證金。
應收賬款包括代墊運雜費。
2. 壞損確認
無法收回的應收款項就是壞賬 , 因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。
根據(jù)穩(wěn)健性原則企業(yè)對于沒有把握能夠收回的應收款項 , 應當計提壞賬準備。
企業(yè)確認壞賬損失應符合下列條件之一：
(1) 有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回 .如債務單位已經(jīng)撤銷、破產
(2) 有確鑿證據(jù)表明該項應收款項收回的可能性不大，如債務單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等
(3) 應收款項逾期三年以上
(二) 應收票據(jù)
我國的應收票據(jù)即指商業(yè)匯票。應收票據(jù)一般不計提壞賬準備。
票據(jù)貼現(xiàn)實質上是一種融通資金的行為。在票據(jù)貼現(xiàn)過程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率 , 票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。對于貼現(xiàn)息 , 在會計業(yè)務中直接計入財務費用。
企業(yè)以應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計算公式如下 :
貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限
貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
貼現(xiàn)所得 = 票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
【例 lZl02021 】見教材121頁
( 三 ) 其他應收款
包括：企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項， 以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款。
企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。
( 四 ) 預付賬款
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務合同規(guī)定，預先支付給供貨方購貨款項而產生的債權。在施工企業(yè)中包括預付工程款和預付備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。
企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計人預付賬款的金額轉入其他應收款 , 并按照規(guī)定計提壞賬準備。其他預付賬款不得計提壞賬準備。
( 五 ) 待攤費用
是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在 1 年以內(含1年) 的各項費用。
待攤費用主要包括 : (1) 低值易耗品攤銷;(2) 預付的保險費;(3) 一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的部分。
如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。
1. 投標保函：是指銀行應投標人申請向招標人做出的保證承諾
2. 借款保函：是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出付款保證承諾。
3. 履約保函：是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。
4. 預付款保函：又稱定金保函，是指銀行應工程承包商申請向業(yè)主開具的保證承諾。
5. 付款保函：是指銀行按照買方或業(yè)主的申請 , 向賣方或承包方所出具的付款保證承諾。
6. 對外承包工程保函：是指由國家出資設立“對外承包工程保函風險專項資金”，這種保函業(yè)務由國家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔保。
三、其他貨幣資金
其他貨幣資金主要包括 : 外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。
1. 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。外埠存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉賬。采購專戶只付不收 , 付完結束賬戶。
2. 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。這種款項一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以 再將其用于其他方面。
3. 銀行本票存款
4. 信用卡存款
5. 信用證保證金存款
6. 存出投資款：是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金
7. 在途貨幣資金：是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯人款項。
四、應收及預付款項
企業(yè)的應收及預付款項主要包括 : 應收賬款、 應收票據(jù)、其他應收款、預付款項、待攤費用
其中：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款是企業(yè)的應收款項;預付賬款、待攤費用是企業(yè)的預付款項
( 一 ) 應收賬款
1. 應收賬款的范圍
(1) 應收賬款是指因銷售活動形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款
(2) 應收賬款是指流動資產性質的債權，不包括長期的債權 , 如購買的長期債券等
(3) 應收賬款是指本企業(yè)應收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金 , 如投標保證金和租人包裝物保證金。
應收賬款包括代墊運雜費。
2. 壞損確認
無法收回的應收款項就是壞賬 , 因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。
根據(jù)穩(wěn)健性原則企業(yè)對于沒有把握能夠收回的應收款項 , 應當計提壞賬準備。
企業(yè)確認壞賬損失應符合下列條件之一：
(1) 有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回 .如債務單位已經(jīng)撤銷、破產
(2) 有確鑿證據(jù)表明該項應收款項收回的可能性不大，如債務單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等
(3) 應收款項逾期三年以上
(二) 應收票據(jù)
我國的應收票據(jù)即指商業(yè)匯票。應收票據(jù)一般不計提壞賬準備。
票據(jù)貼現(xiàn)實質上是一種融通資金的行為。在票據(jù)貼現(xiàn)過程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率 , 票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。對于貼現(xiàn)息 , 在會計業(yè)務中直接計入財務費用。
企業(yè)以應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計算公式如下 :
貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限
貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
貼現(xiàn)所得 = 票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
【例 lZl02021 】見教材121頁
( 三 ) 其他應收款
包括：企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項， 以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款。
企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。
( 四 ) 預付賬款
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務合同規(guī)定，預先支付給供貨方購貨款項而產生的債權。在施工企業(yè)中包括預付工程款和預付備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。
企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計人預付賬款的金額轉入其他應收款 , 并按照規(guī)定計提壞賬準備。其他預付賬款不得計提壞賬準備。
( 五 ) 待攤費用
是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在 1 年以內(含1年) 的各項費用。
待攤費用主要包括 : (1) 低值易耗品攤銷;(2) 預付的保險費;(3) 一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的部分。
如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。