第三章 流動資產(chǎn)管理
一、 流動資產(chǎn)管理概述：
1、 流動資產(chǎn)的概念和組成：概念：是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)貨者運用的資產(chǎn)。
組成：⑴貨幣資金；
⑵應(yīng)收及預(yù)付款項；
⑶存貨；
⑷短期投資。
2、流動資產(chǎn)的特點：⑴流動資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動性；
⑵流動資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動性；
⑶流動資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。
3、流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)：⑴周轉(zhuǎn)次數(shù)： 周轉(zhuǎn)額
周轉(zhuǎn)次數(shù)＝流動資金平均占用額
⑵周轉(zhuǎn)天數(shù)： 流動資金平均占用額×計劃期日數(shù)
周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 周轉(zhuǎn)額
月初流動資金占用額＋月末流動資金占用額
月度流動資金平均占用額＝ 2
三個月度流動資金平均占用額之和
季度流動資金平均占用額＝ 3
四個季度流動資本平均占用額之和
年度流動資本平均占用額＝ 4
4、流動資金管理的意義和要求：意義：⑴加強流動資金管理，可以加速流動資金周轉(zhuǎn)，減少流動資金占用，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展；
⑵加強流動資金管理，有利于促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。
要求： ⑴即要保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要節(jié)約、合理使用資金；
⑵管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合；
⑶保證資金使用和物資運動相結(jié)合，堅持錢貨兩清，遵守結(jié)算紀(jì)律。
二、 貨幣資金管理：
1、現(xiàn)金管理的原則：⑴錢賬分管，會計、出納分開；
⑵建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫制度；
⑶遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍；
⑷遵守庫存現(xiàn)金限額；
⑸嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金。
2、轉(zhuǎn)賬結(jié)算管理：⑴匯兌結(jié)算方式；
⑵托收承付結(jié)算方式；
⑶委托收款結(jié)算方式；
⑷支票結(jié)算方式；
⑸銀行匯票結(jié)算方式；
⑹商業(yè)匯票結(jié)算方式： ①商業(yè)承兌匯票；
②銀行承兌匯票。
⑺銀行本票結(jié)算方式。
3、貨幣資金的控制：⑴貨幣資金收支計劃的編制：①貨幣資金收入；
②貨幣資金支出。
⑵貨幣資金持有量的確定：①持有成本，指持有貨幣資金而損失的利息收入或因借款而支付的利息，這種損失又稱為機會成本。它與持有的貨幣資金數(shù)量成正比；
②轉(zhuǎn)換成本，指用有價證券等資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成貨幣資金而發(fā)生的固定成本，一般它與轉(zhuǎn)換的次數(shù)成正比。
三、 應(yīng)收款項管理：
1、應(yīng)收賬款計劃：⑴核定應(yīng)收賬款成本：①機會成本；
②管理成本；
③壞帳成本；
⑵編制賬齡分析表。
2、信用政策： ⑴信用期限；
⑵信用標(biāo)準(zhǔn)；
⑶現(xiàn)金折扣；
⑷收賬政策。
3、應(yīng)收賬款日常管理：⑴調(diào)查客戶信用狀況：①企業(yè)財務(wù)報表；
②來自信用評估機構(gòu)的資料；
③來自銀行的資料；
④來自企業(yè)主管部門和其他部門的資料，對于這些資料需經(jīng)過精選
才能使用。
⑵評估客戶信用狀況：①五C評估法：品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保品、行情。
②信用評分法。
⑶催收應(yīng)收款項：
⑷預(yù)計壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備金：①銷貨百分比法；
②賬齡分析法；
③應(yīng)收賬款余額比率法。
四、存貨管理：
1、存貨管理概述：定義：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。
管好存貨的意義： ⑴對存貨進行管理，可以向各職能部門和各級單位提供管理信息；
⑵只有通過存貨管理，才能實現(xiàn)存貨效益化；
⑶存貨管理不僅有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且有利于整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。
2、存貨資金定額的核定：⑴定額日數(shù)計算法：①原材料資金定額的核定：
原材料 原材料每日 原材料計劃 原材料資金
資金定額＝ 平均號用量× 價 格 × 定額日數(shù)
a在途日數(shù)；
b驗收日數(shù)；
c應(yīng)計供應(yīng)間隔日數(shù)；
d整理準(zhǔn)備日數(shù)；
e保險日數(shù)。
②在產(chǎn)品資金定額的核定：
在產(chǎn)品資 產(chǎn)品每日 產(chǎn)品單位計 在產(chǎn)品成 生產(chǎn)
金定額 ＝平均產(chǎn)量×劃工廠成本× 本系數(shù) ×周期
③產(chǎn)成品資金定額的核定：
產(chǎn)成品資 產(chǎn)品每日 產(chǎn)品單位計 產(chǎn)成品資金
金定額 ＝平均產(chǎn)量×劃工廠成本× 定額日數(shù)
⑵因素分析法：流動資 上年度流動資金 不合理平 計劃年度生
金定額＝ 實際平均占用額－均占用額 × 1± 產(chǎn)增減％ ×
加速流動資
1－ 金周轉(zhuǎn)％
⑶比例計算法：①輔助材料、燃料資金定額的核定：
查定期某類輔助材料
某類輔助材料 的實際平均占用額
占用額占耗用＝查定期某類輔助材料×100％
額的比率 的實際耗用額
某類輔助材 計劃年度某 查定期某類輔助 加速流
料資金定額＝類輔助材料×材料占用額占耗× 1－動資金
耗 用 額 用額的比率 周轉(zhuǎn)％
②修理用備件資金定額的核定：
修理用 計劃年度使 查定期修理備用件 修理用
備件資＝用的機器設(shè)×占用額占使用機器× 1－備件壓
金定額 備的價值 設(shè)備的價值的比率 縮％
③低值易耗品資金定額的核定：
⑷余額計算法：流動資 計劃年度 計劃年度 計劃年度
金定額＝期初余額＋ 發(fā)生額 － 攤銷額
3、存貨日常管理：⑴存貨歸口分級管理：必要性：①有利于調(diào)動各職能部門、各級單位和職工群眾管好用好存貨的積極性和主動性，把存貨管理同生產(chǎn)經(jīng)營管理結(jié)合起來；
②有利于財務(wù)部門面向生產(chǎn)，深入實際，調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗，把存貨的集中統(tǒng)一管理和分管緊密結(jié)合起來，使企業(yè)整個流動資金管理水平不斷提高。
實行歸口分級管理的基本做法：
⑵生產(chǎn)儲備資金的日常管理：供應(yīng)部門： ①擬訂材料管理辦法；
②制定各項材料資金定額；
③編制物資供應(yīng)計劃，簽訂訂貨合同；
④做好材料收發(fā)保管工作，處理超儲積壓材料；
⑤執(zhí)行各項材料資金定額和采購資金定額；
⑥采取措施，加速材料資金周轉(zhuǎn)。
各項材料資金管理，主要應(yīng)從以下幾方面進行：
⒈制定采購計劃，搞好供需平衡，安排采購資金
① 確定和控制采購資金計劃：a研究消耗情況；
b控制超儲積壓；
c搞好修舊自制；
d避免重復(fù)采購；
e落實處理積壓。
② 確定采購批量：
⒉加強到貨驗收，嚴(yán)格審核料款，做好資金結(jié)算工作：
① 財務(wù)部門每天都要按時取來托收單及所附發(fā)貨票、貨物運單等，為在承付期內(nèi)辦完結(jié)算工作創(chuàng)造條件；
② 財務(wù)部門要根據(jù)從銀行取來的托收單，及時登記托收承付登記簿中的“托收記錄”各欄；
③ 財務(wù)部門在登記托收承付登記簿的同時，對托收單及所附單據(jù)進行初步審核；
④ 供應(yīng)部門在接到財務(wù)部門轉(zhuǎn)來的托收單及所附發(fā)貨票、貨物運單以后，與訂貨合同核對，在“托收貨款簽付單”上簽注意見；
⑤ 財務(wù)部門承付貨款。
⒊正確編制用料計劃，健全領(lǐng)料制度，控制材料耗用；
⒋加強庫存材料管理，監(jiān)督材料合理儲存，切實掌握資金動態(tài)：
① 對企業(yè)全部材料實行分類管理；
② 嚴(yán)格出、入庫制度，抓好材料收、發(fā)兩個環(huán)節(jié)；
③ 實行儲備資金定額下庫制度。
⒌ 做好材料清查工作，積極處理超儲積壓，挖掘資金潛力。
⑶未完工產(chǎn)品資金的日常管理：生產(chǎn)部門：
① 擬訂在產(chǎn)品和自制半成品管理辦法；
② 制定和執(zhí)行在產(chǎn)品、自制半成品的儲備定額和資金定額；
③ 編制和執(zhí)行生產(chǎn)作業(yè)計劃；
④ 采取措施處理超儲積壓地未完工產(chǎn)品，加速在產(chǎn)品資金周轉(zhuǎn)。
在產(chǎn)品和自制半成品資金管理問題的做法原則：
⒈合理安排生產(chǎn)作業(yè)計劃，認真組織成套性、同步化和多批次生產(chǎn)：
① 組織成套性生產(chǎn)；
② 組織同步化生產(chǎn)；
③ 組織小批量、多批次生產(chǎn)；
⒉加強半成品庫的管理，監(jiān)督半成品合理儲存；
⒊控制生產(chǎn)周期，促進各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的銜接和平衡，保持生產(chǎn)的均衡性，其管理形式：
① 生產(chǎn)流動卡管理形式；
② 實物周轉(zhuǎn)券管理形式；
③ 臺份管理形式；
④ 看板管理形式。
⒋控制生產(chǎn)消耗，節(jié)約生產(chǎn)費用：
① 控制材料費用；
② 控制工資費用；
③ 控制管理費用；
④ 控制廢品損失。
⑷成品資金的日常管理：銷售部門：①擬訂產(chǎn)成品和外購商品管理辦法；
②制定和執(zhí)行產(chǎn)成品和外購商品的儲備定額和資金定額；
③ 正確制定銷售計劃，認真執(zhí)行銷售合同；
④ 采取措施，加速成品資金周轉(zhuǎn)。
加強銷售過程各環(huán)節(jié)的銜接配合，共同管好產(chǎn)成品資金：
① 正確指定產(chǎn)品銷售計劃，嚴(yán)格執(zhí)行銷售合同；
② 加強成品庫的管理，監(jiān)督產(chǎn)成品的合理儲存；
③ 搞好銷售結(jié)算工作，及時收回銷售貨款。
一、 流動資產(chǎn)管理概述：
1、 流動資產(chǎn)的概念和組成：概念：是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)貨者運用的資產(chǎn)。
組成：⑴貨幣資金；
⑵應(yīng)收及預(yù)付款項；
⑶存貨；
⑷短期投資。
2、流動資產(chǎn)的特點：⑴流動資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動性；
⑵流動資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動性；
⑶流動資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。
3、流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)：⑴周轉(zhuǎn)次數(shù)： 周轉(zhuǎn)額
周轉(zhuǎn)次數(shù)＝流動資金平均占用額
⑵周轉(zhuǎn)天數(shù)： 流動資金平均占用額×計劃期日數(shù)
周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 周轉(zhuǎn)額
月初流動資金占用額＋月末流動資金占用額
月度流動資金平均占用額＝ 2
三個月度流動資金平均占用額之和
季度流動資金平均占用額＝ 3
四個季度流動資本平均占用額之和
年度流動資本平均占用額＝ 4
4、流動資金管理的意義和要求：意義：⑴加強流動資金管理，可以加速流動資金周轉(zhuǎn)，減少流動資金占用，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展；
⑵加強流動資金管理，有利于促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。
要求： ⑴即要保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要節(jié)約、合理使用資金；
⑵管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合；
⑶保證資金使用和物資運動相結(jié)合，堅持錢貨兩清，遵守結(jié)算紀(jì)律。
二、 貨幣資金管理：
1、現(xiàn)金管理的原則：⑴錢賬分管，會計、出納分開；
⑵建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫制度；
⑶遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍；
⑷遵守庫存現(xiàn)金限額；
⑸嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金。
2、轉(zhuǎn)賬結(jié)算管理：⑴匯兌結(jié)算方式；
⑵托收承付結(jié)算方式；
⑶委托收款結(jié)算方式；
⑷支票結(jié)算方式；
⑸銀行匯票結(jié)算方式；
⑹商業(yè)匯票結(jié)算方式： ①商業(yè)承兌匯票；
②銀行承兌匯票。
⑺銀行本票結(jié)算方式。
3、貨幣資金的控制：⑴貨幣資金收支計劃的編制：①貨幣資金收入；
②貨幣資金支出。
⑵貨幣資金持有量的確定：①持有成本，指持有貨幣資金而損失的利息收入或因借款而支付的利息，這種損失又稱為機會成本。它與持有的貨幣資金數(shù)量成正比；
②轉(zhuǎn)換成本，指用有價證券等資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成貨幣資金而發(fā)生的固定成本，一般它與轉(zhuǎn)換的次數(shù)成正比。
三、 應(yīng)收款項管理：
1、應(yīng)收賬款計劃：⑴核定應(yīng)收賬款成本：①機會成本；
②管理成本；
③壞帳成本；
⑵編制賬齡分析表。
2、信用政策： ⑴信用期限；
⑵信用標(biāo)準(zhǔn)；
⑶現(xiàn)金折扣；
⑷收賬政策。
3、應(yīng)收賬款日常管理：⑴調(diào)查客戶信用狀況：①企業(yè)財務(wù)報表；
②來自信用評估機構(gòu)的資料；
③來自銀行的資料；
④來自企業(yè)主管部門和其他部門的資料，對于這些資料需經(jīng)過精選
才能使用。
⑵評估客戶信用狀況：①五C評估法：品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保品、行情。
②信用評分法。
⑶催收應(yīng)收款項：
⑷預(yù)計壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備金：①銷貨百分比法；
②賬齡分析法；
③應(yīng)收賬款余額比率法。
四、存貨管理：
1、存貨管理概述：定義：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。
管好存貨的意義： ⑴對存貨進行管理，可以向各職能部門和各級單位提供管理信息；
⑵只有通過存貨管理，才能實現(xiàn)存貨效益化；
⑶存貨管理不僅有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且有利于整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。
2、存貨資金定額的核定：⑴定額日數(shù)計算法：①原材料資金定額的核定：
原材料 原材料每日 原材料計劃 原材料資金
資金定額＝ 平均號用量× 價 格 × 定額日數(shù)
a在途日數(shù)；
b驗收日數(shù)；
c應(yīng)計供應(yīng)間隔日數(shù)；
d整理準(zhǔn)備日數(shù)；
e保險日數(shù)。
②在產(chǎn)品資金定額的核定：
在產(chǎn)品資 產(chǎn)品每日 產(chǎn)品單位計 在產(chǎn)品成 生產(chǎn)
金定額 ＝平均產(chǎn)量×劃工廠成本× 本系數(shù) ×周期
③產(chǎn)成品資金定額的核定：
產(chǎn)成品資 產(chǎn)品每日 產(chǎn)品單位計 產(chǎn)成品資金
金定額 ＝平均產(chǎn)量×劃工廠成本× 定額日數(shù)
⑵因素分析法：流動資 上年度流動資金 不合理平 計劃年度生
金定額＝ 實際平均占用額－均占用額 × 1± 產(chǎn)增減％ ×
加速流動資
1－ 金周轉(zhuǎn)％
⑶比例計算法：①輔助材料、燃料資金定額的核定：
查定期某類輔助材料
某類輔助材料 的實際平均占用額
占用額占耗用＝查定期某類輔助材料×100％
額的比率 的實際耗用額
某類輔助材 計劃年度某 查定期某類輔助 加速流
料資金定額＝類輔助材料×材料占用額占耗× 1－動資金
耗 用 額 用額的比率 周轉(zhuǎn)％
②修理用備件資金定額的核定：
修理用 計劃年度使 查定期修理備用件 修理用
備件資＝用的機器設(shè)×占用額占使用機器× 1－備件壓
金定額 備的價值 設(shè)備的價值的比率 縮％
③低值易耗品資金定額的核定：
⑷余額計算法：流動資 計劃年度 計劃年度 計劃年度
金定額＝期初余額＋ 發(fā)生額 － 攤銷額
3、存貨日常管理：⑴存貨歸口分級管理：必要性：①有利于調(diào)動各職能部門、各級單位和職工群眾管好用好存貨的積極性和主動性，把存貨管理同生產(chǎn)經(jīng)營管理結(jié)合起來；
②有利于財務(wù)部門面向生產(chǎn)，深入實際，調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗，把存貨的集中統(tǒng)一管理和分管緊密結(jié)合起來，使企業(yè)整個流動資金管理水平不斷提高。
實行歸口分級管理的基本做法：
⑵生產(chǎn)儲備資金的日常管理：供應(yīng)部門： ①擬訂材料管理辦法；
②制定各項材料資金定額；
③編制物資供應(yīng)計劃，簽訂訂貨合同；
④做好材料收發(fā)保管工作，處理超儲積壓材料；
⑤執(zhí)行各項材料資金定額和采購資金定額；
⑥采取措施，加速材料資金周轉(zhuǎn)。
各項材料資金管理，主要應(yīng)從以下幾方面進行：
⒈制定采購計劃，搞好供需平衡，安排采購資金
① 確定和控制采購資金計劃：a研究消耗情況；
b控制超儲積壓；
c搞好修舊自制；
d避免重復(fù)采購；
e落實處理積壓。
② 確定采購批量：
⒉加強到貨驗收，嚴(yán)格審核料款，做好資金結(jié)算工作：
① 財務(wù)部門每天都要按時取來托收單及所附發(fā)貨票、貨物運單等，為在承付期內(nèi)辦完結(jié)算工作創(chuàng)造條件；
② 財務(wù)部門要根據(jù)從銀行取來的托收單，及時登記托收承付登記簿中的“托收記錄”各欄；
③ 財務(wù)部門在登記托收承付登記簿的同時，對托收單及所附單據(jù)進行初步審核；
④ 供應(yīng)部門在接到財務(wù)部門轉(zhuǎn)來的托收單及所附發(fā)貨票、貨物運單以后，與訂貨合同核對，在“托收貨款簽付單”上簽注意見；
⑤ 財務(wù)部門承付貨款。
⒊正確編制用料計劃，健全領(lǐng)料制度，控制材料耗用；
⒋加強庫存材料管理，監(jiān)督材料合理儲存，切實掌握資金動態(tài)：
① 對企業(yè)全部材料實行分類管理；
② 嚴(yán)格出、入庫制度，抓好材料收、發(fā)兩個環(huán)節(jié)；
③ 實行儲備資金定額下庫制度。
⒌ 做好材料清查工作，積極處理超儲積壓，挖掘資金潛力。
⑶未完工產(chǎn)品資金的日常管理：生產(chǎn)部門：
① 擬訂在產(chǎn)品和自制半成品管理辦法；
② 制定和執(zhí)行在產(chǎn)品、自制半成品的儲備定額和資金定額；
③ 編制和執(zhí)行生產(chǎn)作業(yè)計劃；
④ 采取措施處理超儲積壓地未完工產(chǎn)品，加速在產(chǎn)品資金周轉(zhuǎn)。
在產(chǎn)品和自制半成品資金管理問題的做法原則：
⒈合理安排生產(chǎn)作業(yè)計劃，認真組織成套性、同步化和多批次生產(chǎn)：
① 組織成套性生產(chǎn)；
② 組織同步化生產(chǎn)；
③ 組織小批量、多批次生產(chǎn)；
⒉加強半成品庫的管理，監(jiān)督半成品合理儲存；
⒊控制生產(chǎn)周期，促進各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的銜接和平衡，保持生產(chǎn)的均衡性，其管理形式：
① 生產(chǎn)流動卡管理形式；
② 實物周轉(zhuǎn)券管理形式；
③ 臺份管理形式；
④ 看板管理形式。
⒋控制生產(chǎn)消耗，節(jié)約生產(chǎn)費用：
① 控制材料費用；
② 控制工資費用；
③ 控制管理費用；
④ 控制廢品損失。
⑷成品資金的日常管理：銷售部門：①擬訂產(chǎn)成品和外購商品管理辦法；
②制定和執(zhí)行產(chǎn)成品和外購商品的儲備定額和資金定額；
③ 正確制定銷售計劃，認真執(zhí)行銷售合同；
④ 采取措施，加速成品資金周轉(zhuǎn)。
加強銷售過程各環(huán)節(jié)的銜接配合，共同管好產(chǎn)成品資金：
① 正確指定產(chǎn)品銷售計劃，嚴(yán)格執(zhí)行銷售合同；
② 加強成品庫的管理，監(jiān)督產(chǎn)成品的合理儲存；
③ 搞好銷售結(jié)算工作，及時收回銷售貨款。