第三章 貨幣資金核算
知識點(diǎn)講解
一、 貨幣資金的概念和特點(diǎn)：
詳細(xì)內(nèi)容
（一）貨幣資金：可以隨時用作購買手段和支付手段的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
（二）貨幣資金的特點(diǎn)
1.資金一般形態(tài)。
2.具有普遍的接受性和的流動性。
3.分析判斷償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。
二、庫存現(xiàn)金的使用范圍（《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》）
詳細(xì)內(nèi)容
1.職工工資津貼。
2.個人勞動報酬。
3.頒發(fā)給個人的獎金。
4.各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定對個人的其他支出。
5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。
6.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)。
7.零星支出。
8.中國人民銀行確定的其他支出。
三、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式：
詳細(xì)內(nèi)容
（一）銀行匯票
1.銀行匯票是異地結(jié)算憑證。
2.銀行匯票可以背書。
3.銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。
（二）銀行本票
1.銀行匯票用于同城結(jié)算。
2.銀行本票的付款期限自出票日起最長不超過兩個月。
（三）商業(yè)匯票
1.商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，其付款人即承兌人。
2.商業(yè)匯票的付款期限最長不超過六個月。
3.商業(yè)匯票可以辦理貼現(xiàn)。
（四）支票
1.支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。
2.支票既可用于同城結(jié)算也可用于異地結(jié)算。
3. 支票不允許簽發(fā)空頭支票。
（五）信用卡
1.信用卡包括單位卡和個人卡。按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。
2.信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。金卡透支金額為10，000元，普通卡不超過5，000元。
（六）匯兌
1.匯兌包括信匯和電匯兩種。
2.匯兌結(jié)算方式用于異地之間的各種款項結(jié)算。
（七）委托收款
1.委托收款包括郵寄和電報劃回兩種。
2.委托收款既可用于同城結(jié)算，也可用于異地結(jié)算。
（八）托收承付
1.托收承付包括郵寄和電報兩種，結(jié)算金額起點(diǎn)為10，000元，新華書店系統(tǒng)金額起點(diǎn)為1，000元。
2.托收承付屬異地結(jié)算方式。
（九）信用證
1.信用證結(jié)算是國際結(jié)算的一種主要方式。
2.從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的國內(nèi)企業(yè)間商品交易也可使用信用證結(jié)算方式。
四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：
詳細(xì)內(nèi)容
1.未達(dá)賬項：企業(yè)與銀行間對于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證沒有入帳的款項。
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制基礎(chǔ)
企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行已收，企業(yè)未收款項—銀行已付，企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收，銀行未收款項—企業(yè)已付，銀行未付款項。
五、其他貨幣資金：
詳細(xì)內(nèi)容
現(xiàn)金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
六、外幣業(yè)務(wù)核算：
詳細(xì)內(nèi)容
（一）基本概念
1.外幣業(yè)務(wù)：以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行收付、往來結(jié)算和計價的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2.外匯：指外幣和以外幣用于國際結(jié)算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。
3.匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。
4.外幣統(tǒng)賬制：發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，必須及時折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會計報表。
5.匯兌損益：持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于外匯匯率擠價的不同或變動而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債的價值發(fā)生變動而產(chǎn)生的損益。
（二）賬務(wù)處理基本程序
1.業(yè)務(wù)發(fā)生時，將外幣金額按照適當(dāng)?shù)膮R率（當(dāng)時市場匯率或期初市場匯率）折算為記賬本位幣金額記入有關(guān)賬戶；同時以外幣金額登記對應(yīng)的外幣賬戶。
2.期末，將外幣賬戶的外幣余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
（三）外幣基本業(yè)務(wù)
1.外幣兌換業(yè)務(wù)（銀行買入價、銀行賣出價）
2.外幣購銷業(yè)務(wù)
3.外幣借款業(yè)務(wù)
4.接受外幣投資業(yè)務(wù)（實收資本一般按照合同約定匯率折合）
5.期末匯兌損益的記列
（1）籌建期間，記入長期待攤費(fèi)用。
（2）購建固定資產(chǎn)的，記入固定資產(chǎn)價值。
（3）一般記入財務(wù)費(fèi)用。P58例題。
歷年試題
1.下列銀行結(jié)算方式中同城異地均可采用的方式是（AC?。?BR> A、支票結(jié)算方式 B、匯兌結(jié)算方式
C、委托收款結(jié)算方式 D、 銀行匯票結(jié)算方式
2.貨幣資金按其用途和存放地點(diǎn)的不同，可分為（B?。?BR> A、現(xiàn)金和銀行存款
B、現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金
C、銀行存款和其他貨幣資金
D、現(xiàn)金和其他貨幣資金
3.根據(jù)銀行現(xiàn)金管理的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金結(jié)算的有（ABC?。?BR> A、支付職工工資
B、職工預(yù)借差旅費(fèi)
C、向職工收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款
D、購買機(jī)器設(shè)備
E、支付供電局托收的電費(fèi)
知識點(diǎn)講解
一、 貨幣資金的概念和特點(diǎn)：
詳細(xì)內(nèi)容
（一）貨幣資金：可以隨時用作購買手段和支付手段的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
（二）貨幣資金的特點(diǎn)
1.資金一般形態(tài)。
2.具有普遍的接受性和的流動性。
3.分析判斷償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。
二、庫存現(xiàn)金的使用范圍（《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》）
詳細(xì)內(nèi)容
1.職工工資津貼。
2.個人勞動報酬。
3.頒發(fā)給個人的獎金。
4.各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定對個人的其他支出。
5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。
6.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)。
7.零星支出。
8.中國人民銀行確定的其他支出。
三、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式：
詳細(xì)內(nèi)容
（一）銀行匯票
1.銀行匯票是異地結(jié)算憑證。
2.銀行匯票可以背書。
3.銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。
（二）銀行本票
1.銀行匯票用于同城結(jié)算。
2.銀行本票的付款期限自出票日起最長不超過兩個月。
（三）商業(yè)匯票
1.商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，其付款人即承兌人。
2.商業(yè)匯票的付款期限最長不超過六個月。
3.商業(yè)匯票可以辦理貼現(xiàn)。
（四）支票
1.支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。
2.支票既可用于同城結(jié)算也可用于異地結(jié)算。
3. 支票不允許簽發(fā)空頭支票。
（五）信用卡
1.信用卡包括單位卡和個人卡。按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。
2.信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。金卡透支金額為10，000元，普通卡不超過5，000元。
（六）匯兌
1.匯兌包括信匯和電匯兩種。
2.匯兌結(jié)算方式用于異地之間的各種款項結(jié)算。
（七）委托收款
1.委托收款包括郵寄和電報劃回兩種。
2.委托收款既可用于同城結(jié)算，也可用于異地結(jié)算。
（八）托收承付
1.托收承付包括郵寄和電報兩種，結(jié)算金額起點(diǎn)為10，000元，新華書店系統(tǒng)金額起點(diǎn)為1，000元。
2.托收承付屬異地結(jié)算方式。
（九）信用證
1.信用證結(jié)算是國際結(jié)算的一種主要方式。
2.從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的國內(nèi)企業(yè)間商品交易也可使用信用證結(jié)算方式。
四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：
詳細(xì)內(nèi)容
1.未達(dá)賬項：企業(yè)與銀行間對于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證沒有入帳的款項。
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制基礎(chǔ)
企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行已收，企業(yè)未收款項—銀行已付，企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收，銀行未收款項—企業(yè)已付，銀行未付款項。
五、其他貨幣資金：
詳細(xì)內(nèi)容
現(xiàn)金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
六、外幣業(yè)務(wù)核算：
詳細(xì)內(nèi)容
（一）基本概念
1.外幣業(yè)務(wù)：以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行收付、往來結(jié)算和計價的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2.外匯：指外幣和以外幣用于國際結(jié)算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。
3.匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。
4.外幣統(tǒng)賬制：發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，必須及時折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會計報表。
5.匯兌損益：持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于外匯匯率擠價的不同或變動而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債的價值發(fā)生變動而產(chǎn)生的損益。
（二）賬務(wù)處理基本程序
1.業(yè)務(wù)發(fā)生時，將外幣金額按照適當(dāng)?shù)膮R率（當(dāng)時市場匯率或期初市場匯率）折算為記賬本位幣金額記入有關(guān)賬戶；同時以外幣金額登記對應(yīng)的外幣賬戶。
2.期末，將外幣賬戶的外幣余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
（三）外幣基本業(yè)務(wù)
1.外幣兌換業(yè)務(wù)（銀行買入價、銀行賣出價）
2.外幣購銷業(yè)務(wù)
3.外幣借款業(yè)務(wù)
4.接受外幣投資業(yè)務(wù)（實收資本一般按照合同約定匯率折合）
5.期末匯兌損益的記列
（1）籌建期間，記入長期待攤費(fèi)用。
（2）購建固定資產(chǎn)的，記入固定資產(chǎn)價值。
（3）一般記入財務(wù)費(fèi)用。P58例題。
歷年試題
1.下列銀行結(jié)算方式中同城異地均可采用的方式是（AC?。?BR> A、支票結(jié)算方式 B、匯兌結(jié)算方式
C、委托收款結(jié)算方式 D、 銀行匯票結(jié)算方式
2.貨幣資金按其用途和存放地點(diǎn)的不同，可分為（B?。?BR> A、現(xiàn)金和銀行存款
B、現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金
C、銀行存款和其他貨幣資金
D、現(xiàn)金和其他貨幣資金
3.根據(jù)銀行現(xiàn)金管理的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金結(jié)算的有（ABC?。?BR> A、支付職工工資
B、職工預(yù)借差旅費(fèi)
C、向職工收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款
D、購買機(jī)器設(shè)備
E、支付供電局托收的電費(fèi)