第十章 財務管理
第一節(jié) 財務管理概述
〖基本內(nèi)容〗
一、財務管理的概念
財務管理是一個組織及其獨立預算單位有計劃地開展財務活動，處理財務關系的過程。
財務活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務管理歸根到底無非是對“財”的管理，而“財”又是管理活動的基本內(nèi)容之一，它與“人”、“物”一起，構成了管理系統(tǒng)的基本要素和管理活動的基本內(nèi)容。市場經(jīng)濟條件下，一切組織活動都必須以一定的資金為支出，在一切組織活動中，都伴隨著資金的運動，伴隨著財務活動。財務活動必然會引發(fā)出各種各樣的關系。
財務管理是一項綜合性的管理工作。對于現(xiàn)代管理來說，管理活動包括許許多多的方面，各項管理工作既是相互聯(lián)系的，又是有著科學的分工，每一種具體的管理工作都有自身的特點。然而，每一項管理工作都離不開財務管理，或者說，最終要落實到財務管理上來。
作為系統(tǒng)的管理工作的一部分，財務管理包括為管理系統(tǒng)建立起一個完整的財務制度，確定具體的管理方法和程序。
組織財務管理的內(nèi)容是由多種因素決定的，組織自身的性質(zhì)和類型是財務管理的根據(jù)。其內(nèi)容有：（1）資金的獲取。組織運營所需要資金從何處獲得，以什么方式獲取。（2）資金占用情況。（3）組織運營成本分析。
財務管理的基本任務是有效地管好用好資金，為組織的存在與發(fā)展提供資金上的保證。表現(xiàn)在：（1）合理籌措資金。使資金收支在每一時點上都得到平衡協(xié)調(diào)，防止資金收支脫節(jié)，保證資金周轉暢通無阻，并盡可能地加速資金周轉，提高資金的使用效果。（2）有效地利用各項資產(chǎn)。需要不斷地根據(jù)組織發(fā)展的狀況調(diào)整資產(chǎn)結構，防止多余或不足，使所有資產(chǎn)都能充分發(fā)揮應有的作用。同時，又應節(jié)約使用，講求資產(chǎn)耗費的合理性和效益。
二、財務管理制度
財務管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
建立健全財務制度的意義：健全的財務管理制度既是組織開展財務活動的依據(jù)，又是國家的有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度在組織中貫徹落實的可靠保障。一切組織都必須依據(jù)國家的法律、法規(guī)、政策規(guī)定，結合自身的實際情況，建立健全自己的財務管理制度，以便在財務活動家中有章可循，實現(xiàn)規(guī)范化的管理。同時，實現(xiàn)對組織的各項活動進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查，從而及時地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，保證組織的健康發(fā)展。
在現(xiàn)代管理中，財務管理制度的確立以責權利的一致為其基本原則，財務管理責任制的內(nèi)容有：（1）建立責任單位。（2）確定責任指標。（3）考評業(yè)績，聯(lián)責計酬。只有建立財務管理責任制，才能真正地使財務活動有序化，財務關系合理化，提高資金使用的效率和組織活動的效益。
財務管理的最基本的制度性措施：（1）在組織編制預算時，需要做到量入為出、收支平衡、保證重點、兼顧一般。（2）在下級單位對上級主管部門定期編制的財務報告中，必須真實準確地反映單位或本部門的預算執(zhí)行情況，并盡可能地對本單位財務活動進行科學的整理、歸納和概括，按規(guī)定的時間和要求編制財務報告。（3）加資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)的浪費和流失。
財務管理制度是以財務機構為依托。因為財務管理工作是一項十分復雜的工作，為了保證發(fā)揮財務管理的作用，合理而有效地組織財務活動，保證財務規(guī)章制度得到執(zhí)行，必須設置相應的財務機構，一個組織的財務管理，通過設置專門的財務機構，可以實現(xiàn)統(tǒng)一領導下的分級管理。健全、完善的財務管理制度是具有較高的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力的標志，而且，一旦組織有了這種自我控制、自我調(diào)節(jié)的能力，就能夠進入不斷改進、不斷提高的良性循環(huán)之中。
三、財務管理方法
財務管理方法是為了實現(xiàn)財務管理目標，完成財務管理任務，在開展活動時所采用的各種技術和手段。
主要的方法有：（1）財務預測。就是財務人員使用從外部獲得的信息，根據(jù)本組織財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對組織未來的財務活動的財務成果進行科學的預計和測算的活動。
（2）財務計劃。組織的財務活動要實行計劃管理，所實行的計劃管理必須是全過程的，它包括各項資金的收入和使用，物資的增減變化，各項費用的開支和補償?shù)取?BR> （3）財務控制。是指在財務管理過程中，利用有關信息和特定手段，對組織的財務活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務目標。
（4）財務分析。是根據(jù)有關信息資料，運用特定方法，對組織財務活動及其結果進行分析和評價的工作，是編制財務計劃和實施財務控制的繼續(xù)和深入。
（5）財務檢查。是指在財務管理過程中，對組織的經(jīng)濟活動和財務收支的合法性和合理性的檢查與監(jiān)督。
財務活動與財務管理
財務管理：是一個組織及其獨立預算單位有計劃地開展財務活動，處理財務關系的過程。
財務活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務管理與財務管理制度
財務管理：是一個組織及其獨立預算單位有計劃地開展財務活動，處理財務關系的過程。
財務管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
財務管理制度與財務管理方法
財務管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
財務管理方法：是為了實現(xiàn)財務管理目標，完成財務管理任務，在開展活動時所采用的各種技術和手段。
第二節(jié) 財務管理的主要形式
〖基本內(nèi)容〗
一、預算管理
預算即財務預算：是財務管理的主要形式之一，是指一個組織根據(jù)其目標、任務而編制的年度收支計劃，是一種對本組織一定時期內(nèi)財務收支規(guī)模、結構、資金來源和去向的預計，因而也是財務管理的基本依據(jù)。預算的基本內(nèi)容包括收入預算和支出預算。收入預算由自籌資金、財政撥款和預算外收入構成，支出預算則包括經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設支出。一個組織的財務預算必須反映組織收入與支出全貌，它全部收入和支出都應納入預算來進行統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌安排。
較大型組織的預算都是分級進行的，有組織整體上的預算，也有組織中各個獨立預算單位的預算，在這種分級預算的情況下需要堅持做到“統(tǒng)一領導，分級管理”。
根據(jù)“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則，預算的具體體現(xiàn)：（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預算單位和財務部門，根據(jù)預算單位工作的性質(zhì)和特點，結合組織的財務狀況，對預算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預算單位和財務部門，對預算單位為完成某一專項或特定工作任務而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預算單位和財務部門按項審查核定。（3）實行超支不補，結余留用。可以預算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學理財，節(jié)約資金。
二、收支管理
收支管理是收入管理與支出管理的合稱。
收入管理：是指組織中的預算單位對其合理、合法的收入進行及時的入賬和分項如實填報的做法。
把全部收入納入單位預算的統(tǒng)一管理是財務管理的客觀要求。財務管理的目標就是要對組織財務活動和財務關系進行有效的控制，而收入的情況是否明了，是財務管理賴以展開的前提，如果預算單位的收入管理只限于預算核撥資金，那么，勢必會有一部分資金收入在暗處流動，從而使財務活動出現(xiàn)失控的問題，嚴重時有可能會出現(xiàn)違紀違法事件。
支出管理是與收入管理相對應的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。支出管理是從支出分類開始的，它通過支出分類，去把握各項支出的內(nèi)容及其開支情況和開支特點，從而實現(xiàn)支出管理。支出管理最為基本的分類方法是根據(jù)支出的性質(zhì)，把支出分為經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設支出。經(jīng)常性支出是指維護組織正常運轉和完成單位工作任務而發(fā)生的支出，是一個組織和單位中預算資金的主要消耗，所以，管好用好經(jīng)常性支出是支出管理的最基本內(nèi)容。專項支出是組織或單位為完成專項或者特定工作任務發(fā)生的支出，是對專項或特定工作任務所安排的專項資金保障，加強對專項支出的管理是支出管理中的一項重要內(nèi)容?；窘ㄔO支出是組織或單位為基本建設安排的資金保障。
支出管理應做到以下幾點要求：（1）建立健全支出管理制度。組織的財務制度是財務管理的根據(jù)和基礎，支出管理制度也是財務制度的一個組成部分。因而，在支出管理上，組織需要首先建立起一個統(tǒng)一的支出管理體系，實施對支出的管理和控制。（2）保證基本支出需要。從組織正常運轉的全局出發(fā)，充分保證經(jīng)常性支出的盈余，而且在整個預算執(zhí)行過程中，努力保證預算單位正常運轉和完成基本工作任務的必要支出。（3）對支出薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理。應本著勤儉辦一切事的原則，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。（4）嚴格專項支出的管理。預算單位對于專項支出應當嚴格按照批準的項目和用途使用，不得任意改變項目內(nèi)容或廣大使用范圍。
三、資產(chǎn)管理
資產(chǎn)：是指一個組織占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括活動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類。
1. 流動資產(chǎn)管理。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
現(xiàn)金管理的要求：對現(xiàn)金的管理，需要健全內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金的安全，防止發(fā)生不必要的損失。
銀行存款管理要求：銀行存款的管理方面，必須按照國家有關規(guī)定開立賬戶，并按規(guī)定要求辦理有關存款、取款和轉賬結算等業(yè)務。確保銀行存款的統(tǒng)一管理，組織應當由財務部門統(tǒng)一開設和管理銀行存款賬戶，組織內(nèi)部的非獨立核算單位或部門原則上不得開設賬戶。
庫存材料的管理要求：（1）建立、健全庫存材料的購買、驗收、進出庫、保管、領用等管理制度，明確責任，嚴格管理，保證庫存材料的安全。（2）加強對庫存材料的清查盤點工作，限度地保證的安全和完整，做到賬實相符，對于盤盈、盤虧的庫存材料，應及時查明原因，分清責任。（3）加強對庫存材料的定額管理，建立庫存材料的儲備定額，或重點實行主要庫存材料的消耗定額，提高庫存材料的使用效益。
暫付款管理的要求：（1）必須在規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生暫付款，手續(xù)必須齊全。（2）要控制暫付款的資金額度。（3）要控制暫付款的占用時間。（4）要對暫付款進行及時清理、結算。
2.固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的要求：（1）應根據(jù)合理、節(jié)約、有效的配置原則進行固定資產(chǎn)的管理，配置要有標準，供應要有計劃，使用要充分發(fā)揮其使用價值。（2）對固定資產(chǎn)的增加和減少進行財務處理。（3）一些較大的組織需要對固定資產(chǎn)實行“駐領導，歸口管理”的做法。（4）如果出現(xiàn)了固定資產(chǎn)閑置等情況，可以進行處置或出租，但其收入必須優(yōu)先安排用于固定資產(chǎn)的更新和改造。
收入管理與支出管理
收入管理：是指組織中的預算單位對其合理、合法的收入進行及時的入賬和分項如實填報的做法。
支出管理：是與收入管理相對應的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。
固定資產(chǎn)管理與流動資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
預算及預算管理的具體體現(xiàn)
具體體現(xiàn)：
（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。
（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預算單位和財務部門，根據(jù)預算單位工作的性質(zhì)和特點，結合組織的財務狀況，對預算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預算單位和財務部門，對預算單位為完成某一專項或特定工作任務而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預算單位和財務部門按項審查核定。
（3）實行超支不補，結余留用?？梢灶A算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學理財，節(jié)約資金。
第三節(jié) 財務監(jiān)督
〖基本內(nèi)容〗
一、財務監(jiān)督的涵義
財務監(jiān)督：是根據(jù)國家有關財務管理的法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預算單位的財務活動進行審核和檢查的行為。
財務監(jiān)督的主要內(nèi)容：（1）對預算的編制、執(zhí)行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；（2）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；（3）對有關資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；（4）對違反財務規(guī)章制度和財經(jīng)紀律的問題進行檢查糾正。
財務監(jiān)督的形式：有事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督等形式。
事前監(jiān)督是指在預算的編制、審批和財務管理等活動之前對有關預測、決策、措施、論證、合同等進行的監(jiān)督。
事中監(jiān)督是指對財務活動的過程所進行的監(jiān)督，是一種日常監(jiān)督。
事后監(jiān)督是對預算執(zhí)行結果和各項財務管理活動結果所進行的監(jiān)督。
內(nèi)部監(jiān)督是預算單位本身對財務活動進行的監(jiān)督，是將監(jiān)督寓于財務管理和各項財務工作中的一種監(jiān)督形式，也稱管理監(jiān)督。
外部監(jiān)督是來自預算單位外或組織外的監(jiān)督。
財務監(jiān)督常用的方法：財務監(jiān)督通常運用財務檢查、實物檢查和實況調(diào)查等方法。財務檢查也稱會計檢查，是指以會計憑證、賬薄、報表等會計資料為對象進行檢查的一種方法。實物檢查又稱實物清查，是指對貨幣資金、財產(chǎn)物資等進行實地盤點，查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的檢查方法。實況調(diào)查是指通過各種座談、咨詢等方式，對檢查出的事項是否真實，問題及其責任是否清楚，進行查證的一種方法。
二、財務監(jiān)督的目的
1.保證組織的財務活動執(zhí)行國家的有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度。
2.促進組織的財務活動按照厲行節(jié)約，反對奢侈浪費的原則進行，以勵其注重資金使用效益。
3.力求組織財務活動量入為出，突出重點、兼顧一般。
三、財務監(jiān)督的手段
主要的財務監(jiān)督手段有以下兩種：
（一）財務報告。財務報告是組織中的獨立預算單位一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結果的書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。
財務報表由資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表以及預算外資金收支明細表、專項支出情況表等有關附表組成。資產(chǎn)負債表是世界各國普遍的通用財務報表。收入支出總表是反映預算單位一定時期預算執(zhí)行結果的報表。支出明細表是反映預算單位一定時期經(jīng)常支出和專項支出的具體支出項目情況的報表。
編制財務報告的要求：（1）了解掌握財務報告編制工作中的政策規(guī)定；（2）及時進行賬務清理，核對有關數(shù)字；（3）清查財產(chǎn)物資，確保財務報告的內(nèi)容完整、數(shù)字真實、統(tǒng)一連貫和及時編報。
（二）財務分析。財務分析是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務管理的組成部分和重要手段。
財務分析的主要作用是：（1）促進預算單位加強預算管理，保證單位收支預算的實現(xiàn)；（2）促進預算單位充分挖掘內(nèi)部潛力，提高資金使用效益；（3）促進預算單位認識和掌握財務活動規(guī)律，提高財務工作水平；（4）促進預算單位嚴格執(zhí)行財務制度和財經(jīng)紀律；（5）通過發(fā)現(xiàn)問題，促進預算單位不斷完善內(nèi)部財務管理規(guī)定。
財務分析的主要內(nèi)容是預算單位財務活動的全過程及其結果，具體表現(xiàn)：（1）分析預算編制情況。（2）分析預算執(zhí)行情況。（3）分析收入、支出情況。（4）分析資產(chǎn)使用情況。（5）分析人員增減情況。（6）分析財務管理制度建設情況。
財務分析的形式是多種多樣的。（1）從財務分析的內(nèi)容來看，有全面分析和專題分析。所謂全面分析是指對財務活動和財務收支進行全面、系統(tǒng)的綜合分析。所謂專題分析是指對某一方面的財務活動和財務收支情況進行分析。（2）從分析的過程來看，有事前分析、事中分析和事后分析。事前分析中一種預測性分析，是在財務活動實施之前而作出的研究其可靠性的分析。事中分析是一種控制分析，是在財務活動和業(yè)務活動過程中所進行的分析。事后分析是一種總結性分析，是一種對一定時期財務活動、財務收支以及業(yè)務工作完成情況進行的分析。
財務報告與財務分析
財務報告：是組織中的獨立預算單位一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結果的書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。
財務分析：是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務管理的組成部分和重要手段。
財務監(jiān)督的含義及主要內(nèi)容：財務監(jiān)督是根據(jù)國家有關財務管理的法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預算單位的財務活動進行審核和檢查的行為。
財務監(jiān)督的主要內(nèi)容：
（1）對預算的編制、執(zhí)行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；
（2）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；
（3）對有關資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；
（4）對違反財務規(guī)章制度和財經(jīng)紀律的問題進行檢查糾正。
〖本章小結〗
本章從三方面對一個完整的財務管理過程進行了介紹，第一節(jié)首先介紹了財務管理的概念、內(nèi)容、任務，以及財務管理制度和財務管理方法等最基本的內(nèi)容，使學員對財務管理有一個初步的了解。第二節(jié)對財務管理的三種主要形式即預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理作了比較詳細的介紹，第三節(jié)從財務監(jiān)督的涵義、財務監(jiān)督的目的、財務監(jiān)督的手段三方面對財務監(jiān)督這一財務控制手段進行分析、介紹。任何一個組織的管理都存在著財務管理的問題，研究完整的財務管理過程是管理學的主要內(nèi)容之一，學員應從以上三方面認識予以把握。
〖學習建議〗
任何一個組織的管理都存在著財務管理的問題，財務管理是管理學的主要內(nèi)容之一，本章即介紹了一個完整的財務管理過程的三部分內(nèi)容。第一節(jié)財務管理概述，主要介紹了兩個考核知識點，即財務管理與財務管理制度和方法，是本章的基礎，根據(jù)大綱要求以識記為主。第二節(jié)財務管理的三種形式，介紹了三個考核知識點，即預算管理、收支管理和資產(chǎn)管理，財務管理的三種形式是本章的重點。第三節(jié)介紹了兩個考核點，即財務管理的含義與財務監(jiān)督的兩種手段。學習本章時應在全面了解三節(jié)內(nèi)容的基礎上，重點把握第二節(jié)內(nèi)容。
〖本章練習〗
名詞解釋：
預 算：即財務預算，是財務管理的主要形式之一，是指一個組織根據(jù)其目標、任務而編制的年度收支計劃，是一種對本組織一定時期內(nèi)財務收支規(guī)模、結構、資金來源和去向的預計，因而也是財務管理的基本依據(jù)。預算的基本內(nèi)容包括收入預算和支出預算。
財務管理：是一個組織及其獨立預算單位有計劃地開展財務活動，處理財務關系的過程。
所謂財務活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
財務監(jiān)督：是根據(jù)國家有關財務管理的法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預算單位的財務活動進行審核和檢查的行為。
簡答題：
1.簡述財務管理的內(nèi)容及基本任務？
答：內(nèi)容有：（1）資金的獲取。組織運營所需要資金從何處獲得，以什么方式獲取。（2）資金占用情況。（3）組織運營成本分析。
財務管理的基本任務是有效地管好用好資金，為組織的存在與發(fā)展提供資金上的保證。表現(xiàn)在：（1）合理籌措資金。（2）有效地利用各項資產(chǎn)。
2.財務管理的三點最基本的制度性措施是什么？
答：財務管理的最基本的制度性措施：（1）在組織編制預算時，需要做到量入為出、收支平衡、保證重點、兼顧一般。（2）在下級單位對上級主管部門定期編制的財務報告中，必須真實準確地反映單位或本部門的預算執(zhí)行情況，并盡可能地對本單位財務活動進行科學的整理、歸納和概括，按規(guī)定的時間和要求編制財務報告。（3）加資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)的浪費和流失。
3.簡述財務管理的主要方法？
答：財務管理方法是為了實現(xiàn)財務管理目標，完成財務管理任務，在開展活動時所采用的各種技術和手段。主要的方法有：（1）財務預測。（2）財務計劃。（3）財務控制。（4）財務分析。（5）財務檢查。
4.預算管理的具體體現(xiàn)？
答：算的具體體現(xiàn)：（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預算單位和財務部門，根據(jù)預算單位工作的性質(zhì)和特點，結合組織的財務狀況，對預算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預算單位和財務部門，對預算單位為完成某一專項或特定工作任務而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預算單位和財務部門按項審查核定。（3）實行超支不補，結余留用。可以預算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學理財，節(jié)約資金。
5.固定資產(chǎn)管理的要求？
答：固定資產(chǎn)的要求：（1）應根據(jù)合理、節(jié)約、有效的配置原則進行固定資產(chǎn)的管理，配置要有標準，供應要有計劃，使用要充分發(fā)揮其使用價值。（2）對固定資產(chǎn)的增加和減少進行財務處理。（3）一些較大的組織需要對固定資產(chǎn)實行“駐領導，歸口管理”的做法。（4）如果出現(xiàn)了固定資產(chǎn)閑置等情況，可以進行處置或出租，但其收入必須優(yōu)先安排用于固定資產(chǎn)的更新和改造。
6.財務監(jiān)督的目的是什么？
答：財務監(jiān)督的目的
（1）保證組織的財務活動執(zhí)行國家的有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度。
（2）促進組織的財務活動按照厲行節(jié)約，反對奢侈浪費的原則進行，以勵其注重資金使用效益。
（3）力求組織財務活動量入為出，突出重點、兼顧一般。
7.財務監(jiān)督的兩種手段及其內(nèi)含？
答：主要的財務監(jiān)督手段有以下兩種：
（一）財務報告。財務報告是組織中的獨立預算單位一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結果的書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。
編制財務報告的要求：
（1）了解掌握財務報告編制工作中的政策規(guī)定；
（2）及時進行賬務清理，核對有關數(shù)字；
（3）清查財產(chǎn)物資，確保財務報告的內(nèi)容完整、數(shù)字真實、統(tǒng)一連貫和及時編報。
（二）財務分析。財務分析是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務管理的組成部分和重要手段。
財務分析的主要內(nèi)容是預算單位財務活動的全過程及其結果。
具體表現(xiàn)：（1）分析預算編制情況。
（2）分析預算執(zhí)行情況。
（3）分析收入、支出情況。
（4）分析資產(chǎn)使用情況。
（5）分析人員增減情況。
（6）分析財務管理制度建設情況。
論述：
1.試述支出管理需要注意哪些方面的問題？
答：支出管理是與收入管理相對應的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。支出管理是從支出分類開始的，它通過支出分類，去把握各項支出的內(nèi)容及其開支情況和開支特點，從而實現(xiàn)支出管理。支出管理最為基本的分類方法是根據(jù)支出的性質(zhì)，把支出分為經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設支出。經(jīng)常性支出是指維護組織正常運轉和完成單位工作任務而發(fā)生的支出，是一個組織和單位中預算資金的主要消耗，所以，管好用好經(jīng)常性支出是支出管理的最基本內(nèi)容。專項支出是組織或單位為完成專項或者特定工作任務發(fā)生的支出，是對專項或特定工作任務所安排的專項資金保障，加強對專項支出的管理是支出管理中的一項重要內(nèi)容?；窘ㄔO支出是組織或單位為基本建設安排的資金保障。
支出管理應做到以下幾點要求：
（1）建立健全支出管理制度。組織的財務制度是財務管理的根據(jù)和基礎，支出管理制度也是財務制度的一個組成部分。因而，在支出管理上，組織需要首先建立起一個統(tǒng)一的支出管理體系，實施對支出的管理和控制。
（2）保證基本支出需要。從組織正常運轉的全局出發(fā)，充分保證經(jīng)常性支出的盈余，而且在整個預算執(zhí)行過程中，努力保證預算單位正常運轉和完成基本工作任務的必要支出。
（3）對支出薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理。應本著勤儉辦一切事的原則，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。
（4）嚴格專項支出的管理。預算單位對于專項支出應當嚴格按照批準的項目和用途使用，不得任意改變項目內(nèi)容或廣大使用范圍。
2.試述流動資產(chǎn)的四方面構成及其要求？
答：流動資產(chǎn)是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
現(xiàn)金管理的要求：對現(xiàn)金的管理，需要健全內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金的安全，防止發(fā)生不必要的損失。
銀行存款管理要求：銀行存款的管理方面，必須按照國家有關規(guī)定開立賬戶，并按規(guī)定要求辦理有關存款、取款和轉賬結算等業(yè)務。確保銀行存款的統(tǒng)一管理，組織應當由財務部門統(tǒng)一開設和管理銀行存款賬戶，組織內(nèi)部的非獨立核算單位或部門原則上不得開設賬戶。
庫存材料的管理要求：（1）建立、健全庫存材料的購買、驗收、進出庫、保管、領用等管理制度，明確責任，嚴格管理，保證庫存材料的安全。（2）加強對庫存材料的清查盤點工作，限度地保證的安全和完整，做到賬實相符，對于盤盈、盤虧的庫存材料，應及時查明原因，分清責任。（3）加強對庫存材料的定額管理，建立庫存材料的儲備定額，或重點實行主要庫存材料的消耗定額，提高庫存材料的使用效益。
暫付款管理的要求：（1）必須在規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生暫付款，手續(xù)必須齊全。（2）要控制暫付款的資金額度。（3）要控制暫付款的占用時間。（4）要對暫付款進行及時清理、結算。
第一節(jié) 財務管理概述
〖基本內(nèi)容〗
一、財務管理的概念
財務管理是一個組織及其獨立預算單位有計劃地開展財務活動，處理財務關系的過程。
財務活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務管理歸根到底無非是對“財”的管理，而“財”又是管理活動的基本內(nèi)容之一，它與“人”、“物”一起，構成了管理系統(tǒng)的基本要素和管理活動的基本內(nèi)容。市場經(jīng)濟條件下，一切組織活動都必須以一定的資金為支出，在一切組織活動中，都伴隨著資金的運動，伴隨著財務活動。財務活動必然會引發(fā)出各種各樣的關系。
財務管理是一項綜合性的管理工作。對于現(xiàn)代管理來說，管理活動包括許許多多的方面，各項管理工作既是相互聯(lián)系的，又是有著科學的分工，每一種具體的管理工作都有自身的特點。然而，每一項管理工作都離不開財務管理，或者說，最終要落實到財務管理上來。
作為系統(tǒng)的管理工作的一部分，財務管理包括為管理系統(tǒng)建立起一個完整的財務制度，確定具體的管理方法和程序。
組織財務管理的內(nèi)容是由多種因素決定的，組織自身的性質(zhì)和類型是財務管理的根據(jù)。其內(nèi)容有：（1）資金的獲取。組織運營所需要資金從何處獲得，以什么方式獲取。（2）資金占用情況。（3）組織運營成本分析。
財務管理的基本任務是有效地管好用好資金，為組織的存在與發(fā)展提供資金上的保證。表現(xiàn)在：（1）合理籌措資金。使資金收支在每一時點上都得到平衡協(xié)調(diào)，防止資金收支脫節(jié)，保證資金周轉暢通無阻，并盡可能地加速資金周轉，提高資金的使用效果。（2）有效地利用各項資產(chǎn)。需要不斷地根據(jù)組織發(fā)展的狀況調(diào)整資產(chǎn)結構，防止多余或不足，使所有資產(chǎn)都能充分發(fā)揮應有的作用。同時，又應節(jié)約使用，講求資產(chǎn)耗費的合理性和效益。
二、財務管理制度
財務管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
建立健全財務制度的意義：健全的財務管理制度既是組織開展財務活動的依據(jù)，又是國家的有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度在組織中貫徹落實的可靠保障。一切組織都必須依據(jù)國家的法律、法規(guī)、政策規(guī)定，結合自身的實際情況，建立健全自己的財務管理制度，以便在財務活動家中有章可循，實現(xiàn)規(guī)范化的管理。同時，實現(xiàn)對組織的各項活動進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查，從而及時地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，保證組織的健康發(fā)展。
在現(xiàn)代管理中，財務管理制度的確立以責權利的一致為其基本原則，財務管理責任制的內(nèi)容有：（1）建立責任單位。（2）確定責任指標。（3）考評業(yè)績，聯(lián)責計酬。只有建立財務管理責任制，才能真正地使財務活動有序化，財務關系合理化，提高資金使用的效率和組織活動的效益。
財務管理的最基本的制度性措施：（1）在組織編制預算時，需要做到量入為出、收支平衡、保證重點、兼顧一般。（2）在下級單位對上級主管部門定期編制的財務報告中，必須真實準確地反映單位或本部門的預算執(zhí)行情況，并盡可能地對本單位財務活動進行科學的整理、歸納和概括，按規(guī)定的時間和要求編制財務報告。（3）加資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)的浪費和流失。
財務管理制度是以財務機構為依托。因為財務管理工作是一項十分復雜的工作，為了保證發(fā)揮財務管理的作用，合理而有效地組織財務活動，保證財務規(guī)章制度得到執(zhí)行，必須設置相應的財務機構，一個組織的財務管理，通過設置專門的財務機構，可以實現(xiàn)統(tǒng)一領導下的分級管理。健全、完善的財務管理制度是具有較高的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力的標志，而且，一旦組織有了這種自我控制、自我調(diào)節(jié)的能力，就能夠進入不斷改進、不斷提高的良性循環(huán)之中。
三、財務管理方法
財務管理方法是為了實現(xiàn)財務管理目標，完成財務管理任務，在開展活動時所采用的各種技術和手段。
主要的方法有：（1）財務預測。就是財務人員使用從外部獲得的信息，根據(jù)本組織財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對組織未來的財務活動的財務成果進行科學的預計和測算的活動。
（2）財務計劃。組織的財務活動要實行計劃管理，所實行的計劃管理必須是全過程的，它包括各項資金的收入和使用，物資的增減變化，各項費用的開支和補償?shù)取?BR> （3）財務控制。是指在財務管理過程中，利用有關信息和特定手段，對組織的財務活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務目標。
（4）財務分析。是根據(jù)有關信息資料，運用特定方法，對組織財務活動及其結果進行分析和評價的工作，是編制財務計劃和實施財務控制的繼續(xù)和深入。
（5）財務檢查。是指在財務管理過程中，對組織的經(jīng)濟活動和財務收支的合法性和合理性的檢查與監(jiān)督。
財務活動與財務管理
財務管理：是一個組織及其獨立預算單位有計劃地開展財務活動，處理財務關系的過程。
財務活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務管理與財務管理制度
財務管理：是一個組織及其獨立預算單位有計劃地開展財務活動，處理財務關系的過程。
財務管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
財務管理制度與財務管理方法
財務管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
財務管理方法：是為了實現(xiàn)財務管理目標，完成財務管理任務，在開展活動時所采用的各種技術和手段。
第二節(jié) 財務管理的主要形式
〖基本內(nèi)容〗
一、預算管理
預算即財務預算：是財務管理的主要形式之一，是指一個組織根據(jù)其目標、任務而編制的年度收支計劃，是一種對本組織一定時期內(nèi)財務收支規(guī)模、結構、資金來源和去向的預計，因而也是財務管理的基本依據(jù)。預算的基本內(nèi)容包括收入預算和支出預算。收入預算由自籌資金、財政撥款和預算外收入構成，支出預算則包括經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設支出。一個組織的財務預算必須反映組織收入與支出全貌，它全部收入和支出都應納入預算來進行統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌安排。
較大型組織的預算都是分級進行的，有組織整體上的預算，也有組織中各個獨立預算單位的預算，在這種分級預算的情況下需要堅持做到“統(tǒng)一領導，分級管理”。
根據(jù)“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則，預算的具體體現(xiàn)：（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預算單位和財務部門，根據(jù)預算單位工作的性質(zhì)和特點，結合組織的財務狀況，對預算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預算單位和財務部門，對預算單位為完成某一專項或特定工作任務而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預算單位和財務部門按項審查核定。（3）實行超支不補，結余留用。可以預算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學理財，節(jié)約資金。
二、收支管理
收支管理是收入管理與支出管理的合稱。
收入管理：是指組織中的預算單位對其合理、合法的收入進行及時的入賬和分項如實填報的做法。
把全部收入納入單位預算的統(tǒng)一管理是財務管理的客觀要求。財務管理的目標就是要對組織財務活動和財務關系進行有效的控制，而收入的情況是否明了，是財務管理賴以展開的前提，如果預算單位的收入管理只限于預算核撥資金，那么，勢必會有一部分資金收入在暗處流動，從而使財務活動出現(xiàn)失控的問題，嚴重時有可能會出現(xiàn)違紀違法事件。
支出管理是與收入管理相對應的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。支出管理是從支出分類開始的，它通過支出分類，去把握各項支出的內(nèi)容及其開支情況和開支特點，從而實現(xiàn)支出管理。支出管理最為基本的分類方法是根據(jù)支出的性質(zhì)，把支出分為經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設支出。經(jīng)常性支出是指維護組織正常運轉和完成單位工作任務而發(fā)生的支出，是一個組織和單位中預算資金的主要消耗，所以，管好用好經(jīng)常性支出是支出管理的最基本內(nèi)容。專項支出是組織或單位為完成專項或者特定工作任務發(fā)生的支出，是對專項或特定工作任務所安排的專項資金保障，加強對專項支出的管理是支出管理中的一項重要內(nèi)容?；窘ㄔO支出是組織或單位為基本建設安排的資金保障。
支出管理應做到以下幾點要求：（1）建立健全支出管理制度。組織的財務制度是財務管理的根據(jù)和基礎，支出管理制度也是財務制度的一個組成部分。因而，在支出管理上，組織需要首先建立起一個統(tǒng)一的支出管理體系，實施對支出的管理和控制。（2）保證基本支出需要。從組織正常運轉的全局出發(fā)，充分保證經(jīng)常性支出的盈余，而且在整個預算執(zhí)行過程中，努力保證預算單位正常運轉和完成基本工作任務的必要支出。（3）對支出薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理。應本著勤儉辦一切事的原則，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。（4）嚴格專項支出的管理。預算單位對于專項支出應當嚴格按照批準的項目和用途使用，不得任意改變項目內(nèi)容或廣大使用范圍。
三、資產(chǎn)管理
資產(chǎn)：是指一個組織占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括活動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類。
1. 流動資產(chǎn)管理。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
現(xiàn)金管理的要求：對現(xiàn)金的管理，需要健全內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金的安全，防止發(fā)生不必要的損失。
銀行存款管理要求：銀行存款的管理方面，必須按照國家有關規(guī)定開立賬戶，并按規(guī)定要求辦理有關存款、取款和轉賬結算等業(yè)務。確保銀行存款的統(tǒng)一管理，組織應當由財務部門統(tǒng)一開設和管理銀行存款賬戶，組織內(nèi)部的非獨立核算單位或部門原則上不得開設賬戶。
庫存材料的管理要求：（1）建立、健全庫存材料的購買、驗收、進出庫、保管、領用等管理制度，明確責任，嚴格管理，保證庫存材料的安全。（2）加強對庫存材料的清查盤點工作，限度地保證的安全和完整，做到賬實相符，對于盤盈、盤虧的庫存材料，應及時查明原因，分清責任。（3）加強對庫存材料的定額管理，建立庫存材料的儲備定額，或重點實行主要庫存材料的消耗定額，提高庫存材料的使用效益。
暫付款管理的要求：（1）必須在規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生暫付款，手續(xù)必須齊全。（2）要控制暫付款的資金額度。（3）要控制暫付款的占用時間。（4）要對暫付款進行及時清理、結算。
2.固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的要求：（1）應根據(jù)合理、節(jié)約、有效的配置原則進行固定資產(chǎn)的管理，配置要有標準，供應要有計劃，使用要充分發(fā)揮其使用價值。（2）對固定資產(chǎn)的增加和減少進行財務處理。（3）一些較大的組織需要對固定資產(chǎn)實行“駐領導，歸口管理”的做法。（4）如果出現(xiàn)了固定資產(chǎn)閑置等情況，可以進行處置或出租，但其收入必須優(yōu)先安排用于固定資產(chǎn)的更新和改造。
收入管理與支出管理
收入管理：是指組織中的預算單位對其合理、合法的收入進行及時的入賬和分項如實填報的做法。
支出管理：是與收入管理相對應的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。
固定資產(chǎn)管理與流動資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
預算及預算管理的具體體現(xiàn)
具體體現(xiàn)：
（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。
（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預算單位和財務部門，根據(jù)預算單位工作的性質(zhì)和特點，結合組織的財務狀況，對預算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預算單位和財務部門，對預算單位為完成某一專項或特定工作任務而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預算單位和財務部門按項審查核定。
（3）實行超支不補，結余留用?？梢灶A算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學理財，節(jié)約資金。
第三節(jié) 財務監(jiān)督
〖基本內(nèi)容〗
一、財務監(jiān)督的涵義
財務監(jiān)督：是根據(jù)國家有關財務管理的法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預算單位的財務活動進行審核和檢查的行為。
財務監(jiān)督的主要內(nèi)容：（1）對預算的編制、執(zhí)行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；（2）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；（3）對有關資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；（4）對違反財務規(guī)章制度和財經(jīng)紀律的問題進行檢查糾正。
財務監(jiān)督的形式：有事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督等形式。
事前監(jiān)督是指在預算的編制、審批和財務管理等活動之前對有關預測、決策、措施、論證、合同等進行的監(jiān)督。
事中監(jiān)督是指對財務活動的過程所進行的監(jiān)督，是一種日常監(jiān)督。
事后監(jiān)督是對預算執(zhí)行結果和各項財務管理活動結果所進行的監(jiān)督。
內(nèi)部監(jiān)督是預算單位本身對財務活動進行的監(jiān)督，是將監(jiān)督寓于財務管理和各項財務工作中的一種監(jiān)督形式，也稱管理監(jiān)督。
外部監(jiān)督是來自預算單位外或組織外的監(jiān)督。
財務監(jiān)督常用的方法：財務監(jiān)督通常運用財務檢查、實物檢查和實況調(diào)查等方法。財務檢查也稱會計檢查，是指以會計憑證、賬薄、報表等會計資料為對象進行檢查的一種方法。實物檢查又稱實物清查，是指對貨幣資金、財產(chǎn)物資等進行實地盤點，查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的檢查方法。實況調(diào)查是指通過各種座談、咨詢等方式，對檢查出的事項是否真實，問題及其責任是否清楚，進行查證的一種方法。
二、財務監(jiān)督的目的
1.保證組織的財務活動執(zhí)行國家的有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度。
2.促進組織的財務活動按照厲行節(jié)約，反對奢侈浪費的原則進行，以勵其注重資金使用效益。
3.力求組織財務活動量入為出，突出重點、兼顧一般。
三、財務監(jiān)督的手段
主要的財務監(jiān)督手段有以下兩種：
（一）財務報告。財務報告是組織中的獨立預算單位一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結果的書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。
財務報表由資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表以及預算外資金收支明細表、專項支出情況表等有關附表組成。資產(chǎn)負債表是世界各國普遍的通用財務報表。收入支出總表是反映預算單位一定時期預算執(zhí)行結果的報表。支出明細表是反映預算單位一定時期經(jīng)常支出和專項支出的具體支出項目情況的報表。
編制財務報告的要求：（1）了解掌握財務報告編制工作中的政策規(guī)定；（2）及時進行賬務清理，核對有關數(shù)字；（3）清查財產(chǎn)物資，確保財務報告的內(nèi)容完整、數(shù)字真實、統(tǒng)一連貫和及時編報。
（二）財務分析。財務分析是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務管理的組成部分和重要手段。
財務分析的主要作用是：（1）促進預算單位加強預算管理，保證單位收支預算的實現(xiàn)；（2）促進預算單位充分挖掘內(nèi)部潛力，提高資金使用效益；（3）促進預算單位認識和掌握財務活動規(guī)律，提高財務工作水平；（4）促進預算單位嚴格執(zhí)行財務制度和財經(jīng)紀律；（5）通過發(fā)現(xiàn)問題，促進預算單位不斷完善內(nèi)部財務管理規(guī)定。
財務分析的主要內(nèi)容是預算單位財務活動的全過程及其結果，具體表現(xiàn)：（1）分析預算編制情況。（2）分析預算執(zhí)行情況。（3）分析收入、支出情況。（4）分析資產(chǎn)使用情況。（5）分析人員增減情況。（6）分析財務管理制度建設情況。
財務分析的形式是多種多樣的。（1）從財務分析的內(nèi)容來看，有全面分析和專題分析。所謂全面分析是指對財務活動和財務收支進行全面、系統(tǒng)的綜合分析。所謂專題分析是指對某一方面的財務活動和財務收支情況進行分析。（2）從分析的過程來看，有事前分析、事中分析和事后分析。事前分析中一種預測性分析，是在財務活動實施之前而作出的研究其可靠性的分析。事中分析是一種控制分析，是在財務活動和業(yè)務活動過程中所進行的分析。事后分析是一種總結性分析，是一種對一定時期財務活動、財務收支以及業(yè)務工作完成情況進行的分析。
財務報告與財務分析
財務報告：是組織中的獨立預算單位一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結果的書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。
財務分析：是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務管理的組成部分和重要手段。
財務監(jiān)督的含義及主要內(nèi)容：財務監(jiān)督是根據(jù)國家有關財務管理的法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預算單位的財務活動進行審核和檢查的行為。
財務監(jiān)督的主要內(nèi)容：
（1）對預算的編制、執(zhí)行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；
（2）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；
（3）對有關資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；
（4）對違反財務規(guī)章制度和財經(jīng)紀律的問題進行檢查糾正。
〖本章小結〗
本章從三方面對一個完整的財務管理過程進行了介紹，第一節(jié)首先介紹了財務管理的概念、內(nèi)容、任務，以及財務管理制度和財務管理方法等最基本的內(nèi)容，使學員對財務管理有一個初步的了解。第二節(jié)對財務管理的三種主要形式即預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理作了比較詳細的介紹，第三節(jié)從財務監(jiān)督的涵義、財務監(jiān)督的目的、財務監(jiān)督的手段三方面對財務監(jiān)督這一財務控制手段進行分析、介紹。任何一個組織的管理都存在著財務管理的問題，研究完整的財務管理過程是管理學的主要內(nèi)容之一，學員應從以上三方面認識予以把握。
〖學習建議〗
任何一個組織的管理都存在著財務管理的問題，財務管理是管理學的主要內(nèi)容之一，本章即介紹了一個完整的財務管理過程的三部分內(nèi)容。第一節(jié)財務管理概述，主要介紹了兩個考核知識點，即財務管理與財務管理制度和方法，是本章的基礎，根據(jù)大綱要求以識記為主。第二節(jié)財務管理的三種形式，介紹了三個考核知識點，即預算管理、收支管理和資產(chǎn)管理，財務管理的三種形式是本章的重點。第三節(jié)介紹了兩個考核點，即財務管理的含義與財務監(jiān)督的兩種手段。學習本章時應在全面了解三節(jié)內(nèi)容的基礎上，重點把握第二節(jié)內(nèi)容。
〖本章練習〗
名詞解釋：
預 算：即財務預算，是財務管理的主要形式之一，是指一個組織根據(jù)其目標、任務而編制的年度收支計劃，是一種對本組織一定時期內(nèi)財務收支規(guī)模、結構、資金來源和去向的預計，因而也是財務管理的基本依據(jù)。預算的基本內(nèi)容包括收入預算和支出預算。
財務管理：是一個組織及其獨立預算單位有計劃地開展財務活動，處理財務關系的過程。
所謂財務活動：就是一個組織在運營過程中以資金的運動為核心所展開的活動，或者說是與資金有聯(lián)系的事務，包括資金的獲取、使用和分配等活動。
財務管理制度：就是一種通過規(guī)章、規(guī)定等方式，把資金的運動方向和運動過程明確化、規(guī)范化、程序化的資金運行機制。
流動資產(chǎn)：是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
固定資產(chǎn)：是相對于流動資產(chǎn)而言的，是指使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
財務監(jiān)督：是根據(jù)國家有關財務管理的法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，對組織以及組織中每一個獨立預算單位的財務活動進行審核和檢查的行為。
簡答題：
1.簡述財務管理的內(nèi)容及基本任務？
答：內(nèi)容有：（1）資金的獲取。組織運營所需要資金從何處獲得，以什么方式獲取。（2）資金占用情況。（3）組織運營成本分析。
財務管理的基本任務是有效地管好用好資金，為組織的存在與發(fā)展提供資金上的保證。表現(xiàn)在：（1）合理籌措資金。（2）有效地利用各項資產(chǎn)。
2.財務管理的三點最基本的制度性措施是什么？
答：財務管理的最基本的制度性措施：（1）在組織編制預算時，需要做到量入為出、收支平衡、保證重點、兼顧一般。（2）在下級單位對上級主管部門定期編制的財務報告中，必須真實準確地反映單位或本部門的預算執(zhí)行情況，并盡可能地對本單位財務活動進行科學的整理、歸納和概括，按規(guī)定的時間和要求編制財務報告。（3）加資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)的浪費和流失。
3.簡述財務管理的主要方法？
答：財務管理方法是為了實現(xiàn)財務管理目標，完成財務管理任務，在開展活動時所采用的各種技術和手段。主要的方法有：（1）財務預測。（2）財務計劃。（3）財務控制。（4）財務分析。（5）財務檢查。
4.預算管理的具體體現(xiàn)？
答：算的具體體現(xiàn)：（1）實現(xiàn)收支統(tǒng)一管理。組織的每一個預算單位，都把各項收入和支出全部納入本單位的預算中進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。（2）實行定額、定項撥款。定額是指主管預算單位和財務部門，根據(jù)預算單位工作的性質(zhì)和特點，結合組織的財務狀況，對預算單位基本支出所確定的經(jīng)費撥款額度。所謂定項撥款是指組織主管預算單位和財務部門，對預算單位為完成某一專項或特定工作任務而作出專門安排的經(jīng)費撥款額度，它由預算單位根據(jù)規(guī)定程序，分項單獨申請，然后由主管預算單位和財務部門按項審查核定。（3）實行超支不補，結余留用。可以預算單位的積極性真正地調(diào)動起來，盡可能地科學理財，節(jié)約資金。
5.固定資產(chǎn)管理的要求？
答：固定資產(chǎn)的要求：（1）應根據(jù)合理、節(jié)約、有效的配置原則進行固定資產(chǎn)的管理，配置要有標準，供應要有計劃，使用要充分發(fā)揮其使用價值。（2）對固定資產(chǎn)的增加和減少進行財務處理。（3）一些較大的組織需要對固定資產(chǎn)實行“駐領導，歸口管理”的做法。（4）如果出現(xiàn)了固定資產(chǎn)閑置等情況，可以進行處置或出租，但其收入必須優(yōu)先安排用于固定資產(chǎn)的更新和改造。
6.財務監(jiān)督的目的是什么？
答：財務監(jiān)督的目的
（1）保證組織的財務活動執(zhí)行國家的有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度。
（2）促進組織的財務活動按照厲行節(jié)約，反對奢侈浪費的原則進行，以勵其注重資金使用效益。
（3）力求組織財務活動量入為出，突出重點、兼顧一般。
7.財務監(jiān)督的兩種手段及其內(nèi)含？
答：主要的財務監(jiān)督手段有以下兩種：
（一）財務報告。財務報告是組織中的獨立預算單位一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結果的書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。
編制財務報告的要求：
（1）了解掌握財務報告編制工作中的政策規(guī)定；
（2）及時進行賬務清理，核對有關數(shù)字；
（3）清查財產(chǎn)物資，確保財務報告的內(nèi)容完整、數(shù)字真實、統(tǒng)一連貫和及時編報。
（二）財務分析。財務分析是經(jīng)濟活動分析的一種形式，是財務管理的組成部分和重要手段。
財務分析的主要內(nèi)容是預算單位財務活動的全過程及其結果。
具體表現(xiàn)：（1）分析預算編制情況。
（2）分析預算執(zhí)行情況。
（3）分析收入、支出情況。
（4）分析資產(chǎn)使用情況。
（5）分析人員增減情況。
（6）分析財務管理制度建設情況。
論述：
1.試述支出管理需要注意哪些方面的問題？
答：支出管理是與收入管理相對應的，是對組織活動所造成的全部資金耗費進行規(guī)范的過程。支出管理是從支出分類開始的，它通過支出分類，去把握各項支出的內(nèi)容及其開支情況和開支特點，從而實現(xiàn)支出管理。支出管理最為基本的分類方法是根據(jù)支出的性質(zhì)，把支出分為經(jīng)常性支出、專項支出和基本建設支出。經(jīng)常性支出是指維護組織正常運轉和完成單位工作任務而發(fā)生的支出，是一個組織和單位中預算資金的主要消耗，所以，管好用好經(jīng)常性支出是支出管理的最基本內(nèi)容。專項支出是組織或單位為完成專項或者特定工作任務發(fā)生的支出，是對專項或特定工作任務所安排的專項資金保障，加強對專項支出的管理是支出管理中的一項重要內(nèi)容?；窘ㄔO支出是組織或單位為基本建設安排的資金保障。
支出管理應做到以下幾點要求：
（1）建立健全支出管理制度。組織的財務制度是財務管理的根據(jù)和基礎，支出管理制度也是財務制度的一個組成部分。因而，在支出管理上，組織需要首先建立起一個統(tǒng)一的支出管理體系，實施對支出的管理和控制。
（2）保證基本支出需要。從組織正常運轉的全局出發(fā)，充分保證經(jīng)常性支出的盈余，而且在整個預算執(zhí)行過程中，努力保證預算單位正常運轉和完成基本工作任務的必要支出。
（3）對支出薄弱環(huán)節(jié)實施重點管理。應本著勤儉辦一切事的原則，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。
（4）嚴格專項支出的管理。預算單位對于專項支出應當嚴格按照批準的項目和用途使用，不得任意改變項目內(nèi)容或廣大使用范圍。
2.試述流動資產(chǎn)的四方面構成及其要求？
答：流動資產(chǎn)是指那些可以在一年期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
現(xiàn)金管理的要求：對現(xiàn)金的管理，需要健全內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金的安全，防止發(fā)生不必要的損失。
銀行存款管理要求：銀行存款的管理方面，必須按照國家有關規(guī)定開立賬戶，并按規(guī)定要求辦理有關存款、取款和轉賬結算等業(yè)務。確保銀行存款的統(tǒng)一管理，組織應當由財務部門統(tǒng)一開設和管理銀行存款賬戶，組織內(nèi)部的非獨立核算單位或部門原則上不得開設賬戶。
庫存材料的管理要求：（1）建立、健全庫存材料的購買、驗收、進出庫、保管、領用等管理制度，明確責任，嚴格管理，保證庫存材料的安全。（2）加強對庫存材料的清查盤點工作，限度地保證的安全和完整，做到賬實相符，對于盤盈、盤虧的庫存材料，應及時查明原因，分清責任。（3）加強對庫存材料的定額管理，建立庫存材料的儲備定額，或重點實行主要庫存材料的消耗定額，提高庫存材料的使用效益。
暫付款管理的要求：（1）必須在規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生暫付款，手續(xù)必須齊全。（2）要控制暫付款的資金額度。（3）要控制暫付款的占用時間。（4）要對暫付款進行及時清理、結算。