第十五章 組織文化與人力資源開發(fā)
第一節(jié) 組織文化的內(nèi)涵
一、組織文化的含義
所謂組織文化，是組織在長(zhǎng)期的生存和發(fā)展中形成的，為多數(shù)成員所共同遵循的基本信念、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范。
二、組織文化的內(nèi)容
組織文化分三個(gè)層次
1. 精神層 精神層是核心和主體，包括組織目標(biāo)、組織哲學(xué)、組織精神、組織道德、組織風(fēng)氣。組織精神重要。
2. 制度層 外加的行為規(guī)范
3. 器物層 政治文化在物質(zhì)層次上的體現(xiàn)，是群體價(jià)值觀的物質(zhì)載體。
三、組織文化與組織思想工作
組織文化與組織的思想政治工作相互交叉、互為依存。思想政治工作是培育組織精神、建設(shè)組織文化的主要手段和有力保障，而組織文化則為思想政治工作與管理工作密切結(jié)合提供了一個(gè)好的形式。
四、組織文化與組織形象
組織形象包括三個(gè)層次：理念識(shí)別、行為識(shí)別、視覺識(shí)別，理念識(shí)別是重要、根本的一環(huán)。第二節(jié) 組織文化對(duì)人力資源開發(fā)與管理的作用
1. 導(dǎo)向作用，即把組織成員的行為動(dòng)機(jī)引導(dǎo)到組織目標(biāo)上來。
2. 規(guī)范作用，軟約束
3. 凝聚作用，組織文化是組織成員的粘合劑
4. 激勵(lì)作用，組織文化的核心是確立共同價(jià)值觀念第三節(jié) 組織文化建設(shè)的心理機(jī)制
組織文化的建設(shè)必須遵循相應(yīng)的心理規(guī)律來進(jìn)行，才能事半功倍
1. 運(yùn)用心理定勢(shì)
人的心理活動(dòng)具有定勢(shì)規(guī)律，前面一個(gè)比較強(qiáng)烈的心理活動(dòng)，對(duì)于隨后進(jìn)行的心理活動(dòng)的反應(yīng)內(nèi)容及反應(yīng)趨勢(shì)有明顯的影響。
2. 重視心理強(qiáng)化
心理強(qiáng)化是使某種心理品質(zhì)變得更加牢固的手段。所謂強(qiáng)化是指通過對(duì)一種行為的肯定或否定，從而使該行為得到重復(fù)或制止的過程。使人的行為重復(fù)發(fā)生的叫正強(qiáng)化，制止人的行為重復(fù)發(fā)生的叫負(fù)強(qiáng)化。
3. 利用從眾心理
從眾是在群體影響下放棄個(gè)人意愿而與大家保持行為一致的心理行為。
4. 培養(yǎng)認(rèn)同心理
認(rèn)同是指?jìng)€(gè)體將自己與另一個(gè)對(duì)象視為等同，引為同類，從而產(chǎn)生彼此密不可分的整體性的感覺。
5. 激發(fā)模仿心理
模仿是指?jìng)€(gè)人受到社會(huì)刺激后而引起的一種按照別人行為的相似方式行動(dòng)的傾向，是社會(huì)生活中的一種常見的人際互動(dòng)現(xiàn)象。
6. 化解挫折心理第四節(jié) 組織文化建設(shè)的實(shí)施步驟
一、準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)的組織文化
二、科學(xué)地評(píng)價(jià)現(xiàn)實(shí)的組織文化
這里的關(guān)鍵一環(huán)是確立評(píng)價(jià)的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)包括：民族性標(biāo)準(zhǔn)、制度性標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)代性標(biāo)準(zhǔn)、個(gè)異性標(biāo)準(zhǔn)。
三、明智地確定符合本組織特性的目標(biāo)組織文化
所謂目標(biāo)組織文化，就是組織正式提出并在全體干部職工中積極倡導(dǎo)的群體價(jià)值觀和行為規(guī)范。
作好三方面工作：對(duì)本組織過去經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，對(duì)本組織目前文化的確認(rèn)，對(duì)本組織未來文化的展望。
企業(yè)文化的個(gè)性體現(xiàn)在三個(gè)方面：行業(yè)特點(diǎn)、產(chǎn)品特點(diǎn)、企業(yè)特點(diǎn)
四、辛勤地培育優(yōu)良的組織文化
培育優(yōu)良的組織文化途徑：
1） 籍助于規(guī)章制度反復(fù)強(qiáng)化
2） 籍助于良好風(fēng)氣實(shí)現(xiàn)定勢(shì)化
3） 籍助于英雄人物實(shí)現(xiàn)人格化
4） 籍助于群體活動(dòng)實(shí)現(xiàn)共識(shí)化
5） 籍助于儀式、器物實(shí)現(xiàn)情景
第十四章 勞動(dòng)關(guān)系
第一節(jié) 勞動(dòng)關(guān)系的內(nèi)涵
一、 勞動(dòng)關(guān)系的含義
95年1月1日 《勞動(dòng)法》
勞動(dòng)關(guān)系僅指勞動(dòng)者與所在單位之間在勞動(dòng)過程中發(fā)生的關(guān)系。
二、 勞動(dòng)關(guān)系的法律特征
1. 勞動(dòng)關(guān)系是在現(xiàn)實(shí)勞動(dòng)的過程中發(fā)生的關(guān)系，與勞動(dòng)者有著直接的聯(lián)系。
2. 勞動(dòng)雙方的雙方當(dāng)事人，一方是勞動(dòng)者，另一方是提供生產(chǎn)資料的勞動(dòng)者所在單位。
3. 勞動(dòng)關(guān)系的一方勞動(dòng)者要成為另一方所在單位的成員，并遵守單位的內(nèi)部勞動(dòng)規(guī)則。第二節(jié) 勞動(dòng)者的地位和權(quán)益
一、 勞動(dòng)者的地位
勞動(dòng)者處于主體地位，經(jīng)營(yíng)管理者處于主導(dǎo)地位
二、 勞動(dòng)者的權(quán)利
1. 勞動(dòng)者有平等就業(yè)和選擇職業(yè)的權(quán)利
2. 勞動(dòng)者有取得勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利
3. 勞動(dòng)者享有休息休假的權(quán)利
4. 勞動(dòng)者有獲得勞動(dòng)安全衛(wèi)生保護(hù)的權(quán)利
5. 勞動(dòng)者有接受職業(yè)技能培訓(xùn)的權(quán)利
6. 勞動(dòng)者享受社會(huì)保險(xiǎn)和福利的權(quán)利
7. 勞動(dòng)者有提請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議處理的權(quán)利第三節(jié) 工會(huì)、職代會(huì)的地位和作用
工會(huì)作用的核心是聯(lián)合起來與資方進(jìn)行集體談判
第四節(jié) 勞資協(xié)商和談判
工資的勞資協(xié)商和談判，有三種模式：
1. 主要由國(guó)家宏觀層次上的勞資雙方談判決定，如新加坡、奧地利、挪威、瑞典等
2. 主要由產(chǎn)業(yè)中觀層次上的勞資雙方談判決定，如德國(guó)、荷蘭、瑞士等
3. 主要由企業(yè)微觀層次上的勞資雙方談判決定，如英國(guó)、加拿大、美國(guó)、法國(guó)、日本等第五節(jié) 勞動(dòng)爭(zhēng)議與處理
勞動(dòng)爭(zhēng)議也叫勞動(dòng)糾紛，在西方叫“勞資爭(zhēng)議”，它是指勞動(dòng)關(guān)系當(dāng)事人之間因勞動(dòng)的權(quán)利發(fā)生分歧而引起的爭(zhēng)議。廣義上的勞動(dòng)爭(zhēng)議包括因執(zhí)行勞動(dòng)法或履行勞動(dòng)合同、集體合同的規(guī)定而引起的爭(zhēng)議。
一、解決勞動(dòng)爭(zhēng)議的基本原則
1. 調(diào)解和及時(shí)處理原則
2. 查清事實(shí)、依法處理原則，即合法原則
3. 當(dāng)事人在適用法律上一律平等原則，即公正原則
二、解決勞動(dòng)爭(zhēng)議的途徑和方法
1. 通過勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)整委員會(huì)進(jìn)行調(diào)解
職工代表、用人單位代表、工會(huì)代表三方組成
調(diào)解委員會(huì)主任由企業(yè)工會(huì)代表?yè)?dān)任
勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)整委員會(huì)具有群眾性和非訴性特點(diǎn)
2. 通過勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)進(jìn)行裁決
勞動(dòng)行政主管部門、同級(jí)工會(huì)、用人單位三方組成
勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)主任由勞動(dòng)行政主管部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任
勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁原則：調(diào)解原則、及時(shí)迅速原則、裁決原則第六節(jié) 中國(guó)勞動(dòng)關(guān)系趨向
一、勞動(dòng)關(guān)系變化的趨勢(shì)
1. 廠長(zhǎng)職位權(quán)力與職工民主權(quán)利的逆向涌動(dòng)
2. 危機(jī)感與主人翁責(zé)任感的逆向涌動(dòng)
3. 競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與合作意識(shí)的逆向涌動(dòng)
4. 利益驅(qū)動(dòng)與理想信念的逆向涌動(dòng)
二、勞動(dòng)關(guān)系整合的任務(wù)
我國(guó)勞動(dòng)關(guān)系的整合，可以概括為四個(gè)任務(wù)：
1. 整合所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系
2. 整合經(jīng)營(yíng)者與職工之間的關(guān)系，整合的關(guān)鍵是樹立正確的觀念
3. 整合職工與職工之間的關(guān)系
4. 整合企業(yè)與職工之間的關(guān)系
總之，在深化改革過程中進(jìn)行勞動(dòng)關(guān)系的整合，一方面有賴于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，另一方面，有賴于以人為中心的現(xiàn)代企業(yè)文化的培育，二者缺一不可。第十三章 社會(huì)保險(xiǎn)
第一節(jié) 社會(huì)保險(xiǎn)的意義
一、社會(huì)保險(xiǎn)的含義
19世紀(jì)80年代，德國(guó)建立了世界首例社會(huì)保險(xiǎn)
（一）保險(xiǎn)的含義
保險(xiǎn)指一個(gè)人在遭遇到意外事故損害后，設(shè)法使其安全渡過，予以生活保障的意思。
保險(xiǎn)的原則是互助共濟(jì)與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，即以多數(shù)人的經(jīng)濟(jì)力量來補(bǔ)償少數(shù)人的損失，使其在遭遇事故時(shí)，本人和家屬仍能維持適當(dāng)?shù)纳睢?BR> （二）社會(huì)保險(xiǎn)的起源及誕生
1881年11月17日 社會(huì)保險(xiǎn)的誕生紀(jì)念日
（三）社會(huì)保險(xiǎn)的含義
社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家通過立法而建立起來的旨在保障勞動(dòng)者在暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)力時(shí)，或在工作中斷期間的基本生活需求的一種保險(xiǎn)制度。
社會(huì)保險(xiǎn)的特性：強(qiáng)制性、保障性、普遍性、互助共濟(jì)性
二、社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容
應(yīng)包含險(xiǎn)種的多少取決于三個(gè)條件：國(guó)家財(cái)政；資方和勞方負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)的能力大??；勞動(dòng)者保險(xiǎn)的需要。
我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)容：養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)
三、 社會(huì)保險(xiǎn)的意義
1. 社會(huì)保險(xiǎn)適應(yīng)了社會(huì)化大生產(chǎn)的客觀要求，對(duì)于推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立與發(fā)展有著重要的作用。
2. 社會(huì)保險(xiǎn)有利于促進(jìn)勞動(dòng)力的再生產(chǎn)和優(yōu)化配置。
3. 社會(huì)保險(xiǎn)在維護(hù)社會(huì)的安定，更好的發(fā)揮社會(huì)主義的優(yōu)越性方面也有重要的作用。
4. 社會(huì)保險(xiǎn)為我國(guó)人口發(fā)展戰(zhàn)率目標(biāo)的終實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了極其重要的條件。
65歲以上人口比重超過10%，進(jìn)入老齡化社會(huì)，1997年中國(guó)進(jìn)入老齡化社會(huì)。第二節(jié) 養(yǎng)老保險(xiǎn)
一、養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義
所謂養(yǎng)老保險(xiǎn)是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限，或因年老喪失勞動(dòng)能力退出勞動(dòng)崗位后的基本生活而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。
養(yǎng)老保險(xiǎn)特點(diǎn)：由國(guó)家立法，強(qiáng)制實(shí)行；費(fèi)用來源：國(guó)家企業(yè)個(gè)人；具有社會(huì)性，影響大。
二、養(yǎng)老保險(xiǎn)的形成和發(fā)展
先實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)的是西方率先實(shí)行工業(yè)革命的國(guó)家
俾斯麥?zhǔn)巧鐣?huì)保險(xiǎn)的創(chuàng)始人
19世紀(jì)末——20世紀(jì)50年代初，形成時(shí)期
20世紀(jì)50年代——70年代中期，發(fā)展時(shí)期
三、養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本類型
投保資助型（傳統(tǒng)型）、強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型（公積金）、國(guó)家統(tǒng)籌型
四、 我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立及存在的問題
現(xiàn)行弊端：
1. 養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面窄，社會(huì)化程度低
2. 養(yǎng)老保險(xiǎn)層次單一
3. 養(yǎng)老保險(xiǎn)享受權(quán)利、待遇水平因職工身份不同而存在差異
4. 退休條件和待遇標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)合理
5. 基本養(yǎng)老金未實(shí)行與工資或物價(jià)的增長(zhǎng)指數(shù)掛鉤
6. 基本養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)方法不適應(yīng)工資制度改革的形勢(shì)
7. 管理體制不順
五、 我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革
1995年3月1日《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》
1. 建立一體化的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度“廣覆蓋、四統(tǒng)一”
2. 建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系
3. 建立基本養(yǎng)老金的正常調(diào)整機(jī)制
4. 建立健全養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)化服務(wù)體系
5. 加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)督和管理1997年7月《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革標(biāo)志第三節(jié) 失業(yè)保險(xiǎn)
一、失業(yè)保險(xiǎn)概述
失業(yè)是指在勞動(dòng)年齡范圍內(nèi)，有就業(yè)能力且要求就業(yè)的人口沒有工作機(jī)會(huì)的社會(huì)現(xiàn)象。
失業(yè)保險(xiǎn)制度的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：針對(duì)的勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不同，間接的目的不同，享受條件不同
二、失業(yè)保險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展
早起源于法國(guó)，1911年英國(guó)頒布了國(guó)民保險(xiǎn)法，開創(chuàng)了世界性強(qiáng)制性失業(yè)保險(xiǎn)制度的先河。
三、 失業(yè)保險(xiǎn)待遇及享受條件
1. 失業(yè)保險(xiǎn)待遇
包括三個(gè)項(xiàng)目：基本津貼、失業(yè)救助金、補(bǔ)充失業(yè)津貼
2. 失業(yè)津貼給付期
等待期7天，給付期每年多156個(gè)工作日——78個(gè)工作日（26周——13周）
3. 失業(yè)保險(xiǎn)待遇享受條件
1） 失業(yè)者必須處于勞動(dòng)年齡階段
2） 失業(yè)者必須是非自愿失業(yè)，而不是自愿失業(yè)
3） 失業(yè)者必須工作過一定時(shí)日，或者投一定的時(shí)日
4） 失業(yè)后必須立即到政府指定的勞動(dòng)就業(yè)機(jī)構(gòu)登記
四 我們現(xiàn)行失業(yè)保險(xiǎn)制度
我國(guó)1986年才開始建立起來
領(lǐng)取期限：連續(xù)工作1——5年，長(zhǎng)12個(gè)月；5——10年，長(zhǎng)18個(gè)月；10年以上，24個(gè)月
五 我國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)制度的完善
逐步培育失業(yè)保險(xiǎn)基金和失業(yè)人員統(tǒng)一管理的良性運(yùn)行機(jī)制。
完善與就業(yè)服務(wù)工作相結(jié)合的工作體系。
從宏觀政策上要適當(dāng)控制企業(yè)分流富余人員的規(guī)模與速度，同時(shí)在政策導(dǎo)向上鼓勵(lì)創(chuàng)建新企業(yè)。第四節(jié) 醫(yī)療保險(xiǎn)
一、醫(yī)療保險(xiǎn)概述
醫(yī)療保險(xiǎn)是勞動(dòng)者因疾病、負(fù)傷或生育需要治療時(shí)，由國(guó)家或企業(yè)向其提供必需的醫(yī)療服務(wù)的一種制度。
意義：首先，建立醫(yī)療保險(xiǎn)制度有利于勞動(dòng)者的病傷得到及時(shí)、有效的醫(yī)治，保證勞動(dòng)者的身體健康，促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展。其次，建立醫(yī)療制度有利于消除或減輕勞動(dòng)者及其家屬由于患病或負(fù)傷而在經(jīng)濟(jì)上和精神上產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)，保證勞動(dòng)者及其家庭的正常生活。
二、我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的建立
50年代初建立，由公費(fèi)醫(yī)療和勞保醫(yī)療組成
三、我國(guó)現(xiàn)行醫(yī)療保險(xiǎn)制度存在的問題
1. 醫(yī)療費(fèi)用國(guó)家和企業(yè)包的太多，超過我國(guó)目前的生產(chǎn)力發(fā)展水平
2. 醫(yī)療費(fèi)用缺乏有效的控制機(jī)制
3. 基本醫(yī)療需求不能滿足和醫(yī)療資源浪費(fèi)的現(xiàn)象并存
4. 醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋面窄，管理和服務(wù)的社會(huì)化程度低
5. 公費(fèi)醫(yī)療和勞保醫(yī)療制度不統(tǒng)一
四、 我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的改革
1. 勞保醫(yī)療制度改革
包括兩方面：一是離退休人員醫(yī)療費(fèi)用社會(huì)統(tǒng)籌，二是大病醫(yī)療費(fèi)用社會(huì)統(tǒng)籌
大病統(tǒng)籌的優(yōu)點(diǎn)：為以后的醫(yī)療制度改革打下良好基礎(chǔ)；實(shí)行大病統(tǒng)籌擴(kuò)大了統(tǒng)籌范圍；實(shí)行大病統(tǒng)籌建立了有效的醫(yī)療費(fèi)用控制機(jī)制；企業(yè)醫(yī)療費(fèi)用的矛盾有所緩解。
2. 公費(fèi)醫(yī)療制度改革
目前對(duì)公費(fèi)醫(yī)療監(jiān)督檢查方法：組織聯(lián)審互查、定期報(bào)審及舉報(bào)制度、現(xiàn)場(chǎng)突擊檢查
五、 深化醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的目標(biāo)和內(nèi)容
深化改革的主要內(nèi)容是“低水平，廣覆蓋”
1.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)。
財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)是指財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)階段，包括：
（1）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。它既是兩個(gè)管理循環(huán)的聯(lián)結(jié)點(diǎn)，又是財(cái)務(wù)計(jì)劃環(huán)節(jié)的必要前提。
（2）財(cái)務(wù)計(jì)劃。是運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)學(xué)方法，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，制訂主要計(jì)劃指標(biāo)，擬定增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)。它是落實(shí)企業(yè)奮斗目標(biāo)和保證措施的必要環(huán)節(jié)。
（3）財(cái)務(wù)控制。是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，以計(jì)劃任務(wù)和各項(xiàng)定額為依據(jù)，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)進(jìn)行日常的計(jì)算和審核，以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃指標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是落實(shí)計(jì)劃任務(wù)、保證計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的有效手段。
（4）財(cái)務(wù)分析。是以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行調(diào)查研究，評(píng)價(jià)計(jì)劃完成情況，分析影響計(jì)劃執(zhí)行的因素，挖掘企業(yè)潛力，提出改進(jìn)措施。
（5）財(cái)務(wù)檢查。是以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性和有效性所進(jìn)行的檢查。它是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段。
以上這些管理環(huán)節(jié)，互相配合，緊密聯(lián)系，形成周而復(fù)始的財(cái)務(wù)管理循環(huán)過程，構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)管理工作體系。2.資金時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)形式和實(shí)際內(nèi)容是什么？
資金時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)形式通常是利息率（或利息額）。
資 金時(shí)間價(jià)值的實(shí)際內(nèi)容是社會(huì)資金利潤(rùn)率。各種形式的利息率（貸款利率、股利率、債券利率等）的水平，就是根據(jù)社會(huì)資金利潤(rùn)率確定的。一般的利息率除包括風(fēng) 險(xiǎn)價(jià)值和通貨膨脹因素。作為資金時(shí)間價(jià)值表現(xiàn)形式的利息率。應(yīng)以社會(huì)平均資金利潤(rùn)率為基礎(chǔ)，而又水應(yīng)高于這種資金利潤(rùn)率。3.企業(yè)籌集資金有哪些要求？
企業(yè)籌集資金的基本要求，是要研究影響籌資投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。具體要求是：
（1）合理確定資金需要量，控制資金投放時(shí)間。即要從投資的數(shù)量和時(shí)期來確定籌資的數(shù)量和時(shí)期，這是節(jié)約資金使用的必要條件。
（2）周密研究投資方向，大力提高投資效果。即要從投資的流向來研究投資的回收，把籌資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分析。
（3）認(rèn)真選擇籌資來源，力求降低資金成本。即要從各種籌資渠道和方式的結(jié)合中，制定佳籌資方案，以便降低綜合資金成本。
（4）適當(dāng)安排自有資金比例，正確進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)。即要從自有資金和借入資金的不同成本出發(fā)，進(jìn)行合理配置，以便利用財(cái)務(wù)杠桿，適當(dāng)降低籌資成本。
此外，還要遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)，維護(hù)各方合法權(quán)益。4.企業(yè)資本金籌集期限制度有哪幾種？我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)法規(guī)規(guī)定采用哪種辦法？
企業(yè)資本金籌集期限制度通常有以下三種：
（1）實(shí)收資本制。即在企業(yè)成立時(shí)，需確定資本金總額，籌足，實(shí)收資本與注冊(cè)資本數(shù)額一致，否則企業(yè)不難能成立。
（2）授權(quán)資本制。即在企業(yè)成立時(shí)，雖然也要確定資本金總額，但是否籌足，與企業(yè)成立無(wú)關(guān)，只要籌集了第一期資本，企業(yè)可成立，其余部分由董事會(huì)在公司成立后進(jìn)行籌集。
（3）折衷資本制。即企業(yè)成立時(shí)確定資本金總額，不一定籌足，但是要規(guī)定首期出資額或比例及后一期繳清資本的期限。
我 國(guó)《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定："資本金可以或者分期籌集。性籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足。分期籌集的，后一期出資應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照 簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第投資者出資不得低于15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。"其他企業(yè)財(cái)務(wù)制度也作了類似的規(guī)定。從以上規(guī)定 內(nèi)容看，基本上屬于折衷資本制。5.簡(jiǎn)述資金成本的含義、性質(zhì)和作用。
資金成本是企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括資金籌集的費(fèi)用和資金占用費(fèi)用。它通常以相對(duì)數(shù)即資金成本率來表示。
資金成本的性質(zhì)表現(xiàn)在三個(gè)方面：
（1）資金成本是商品經(jīng)濟(jì)條件下資金所有權(quán)和資金使用權(quán)分離的產(chǎn)物；
（2）資金成本具有一般產(chǎn)品成本的基本屬性即同為資金耗費(fèi)，但又不同于帳面成本，而屬于預(yù)測(cè)成本，其一部分計(jì)入成本費(fèi)用，相當(dāng)一部分則作為利潤(rùn)分配處理；
（3）資金成本的基礎(chǔ)是資金時(shí)間價(jià)值，但通常還包括投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和物價(jià)變動(dòng)因素。
資金成本的作用主要有三個(gè)方面：
（1）資金成本是選擇資金來源、擬定籌資方案的依據(jù)；
（2）資金成本是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)；
（3）資金成本是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的低尺度。6.什么是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率？它有哪幾種表示方法？
流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率是反映流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度，即流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)所用時(shí)間的指標(biāo)。它一般有兩種表示方法；
（1）周轉(zhuǎn)次數(shù)。是指一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資金完成的周轉(zhuǎn)次數(shù)。其計(jì)算公式為；
周轉(zhuǎn)次數(shù)＝周轉(zhuǎn)額/流動(dòng)資金平均占用額
（2）周轉(zhuǎn)天數(shù)。是指流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)所需天數(shù)（即周轉(zhuǎn)期）。其計(jì)算公式為；
周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)劃期日數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)＝流動(dòng)資金平均占用額×計(jì)劃期日數(shù)/周轉(zhuǎn)額7.何為信用政策？它包括哪些內(nèi)容？
信用政策是企業(yè)根據(jù)自身營(yíng)運(yùn)情況制定的有關(guān)應(yīng)收帳款的政策。它主要由以下四方面內(nèi)容構(gòu)成；
（1）信用期限。是企業(yè)給予用戶的付款時(shí)間，即用戶從購(gòu)貨到必須付款的時(shí)間間隔。
（2）信用標(biāo)準(zhǔn)。是企業(yè)接受用戶賒銷條件時(shí)，用戶必須具備的低財(cái)務(wù)能力。
（3）現(xiàn)金折扣。是企業(yè)為鼓勵(lì)用戶提前付款而給予的債務(wù)扣除。
（4）收帳政策。是當(dāng)企業(yè)的信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取的收帳策略。8.核定存貨資金定額的方法有哪幾種？
核定存貨資金定額的方法通常有定額日數(shù)計(jì)算法、因素分析法、比例計(jì)算法和余額計(jì)算法。
（1）定額日數(shù)計(jì)算法；是根據(jù)資金完成循環(huán)所需要的天數(shù)即資金定額日數(shù)和每日平均周轉(zhuǎn)額即每日平均資金占用額來計(jì)算存貨資金定額的方法。
（2）因素分析法；是以有關(guān)存貨資金項(xiàng)目上年度的實(shí)際平均占用額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃年度的生產(chǎn)任務(wù)和加速存貨資金周轉(zhuǎn)的要求，進(jìn)行分析調(diào)整，來計(jì)算存貨資金定額的方法。
（3）比例計(jì)算法：是根據(jù)影響存貨資金需要量的相關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)情況，按比例推算存貨資金定額的方法。
（4）余額計(jì)算法：是以基年結(jié)轉(zhuǎn)余額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃年度發(fā)生額，攤銷額來計(jì)算存貨資金定額的方法。9.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)需用量的核定。
核 定固定資產(chǎn)需用量，應(yīng)注意結(jié)合生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)組織的特點(diǎn)，分清主次，抓住重點(diǎn)。在企業(yè)全部固定資產(chǎn)中生產(chǎn)設(shè)備是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)的主要物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，要重 點(diǎn)搞好生產(chǎn)設(shè)備需用量的核定。核定生產(chǎn)設(shè)備需用量的基本方法，是將生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力和企業(yè)確定的計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上平衡生產(chǎn)設(shè)備的需用 量。其計(jì)算公式為：某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備需用量＝計(jì)算生產(chǎn)任務(wù)（實(shí)物量或臺(tái)時(shí)量）/單臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)能力（實(shí)物量或臺(tái)時(shí)量）10.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)投資效益的預(yù)測(cè)方法。
固定資產(chǎn)投資效益的預(yù)測(cè)方法可分為非貼現(xiàn)法和貼現(xiàn)法兩類。
非貼現(xiàn)法主要有：
（1）投資利潤(rùn)率。即每年收回的利潤(rùn)額與投資總額的比率，主要研究投資項(xiàng)目能否以較少的投入取得較多的收益。其計(jì)算公式為：
投資利潤(rùn)率＝年利潤(rùn)總額/投資總額×100%
（2）投資回收期。即投資總額與每年收回資金額（通常包括項(xiàng)目使用后每年新增的利潤(rùn)額和每年提取的折舊額）的比率，主要研究投資于項(xiàng)目上的資金能否在短時(shí)間內(nèi)收回。其計(jì)算公式為：投資回收期＝投資總額/（年新增利潤(rùn)額+年折舊額）
貼現(xiàn)法是把不同時(shí)期的現(xiàn)金流出量和流入量，按統(tǒng)一的貼現(xiàn)率折算成一定時(shí)日的現(xiàn)值，然后進(jìn)行分析比較，以考察固定資產(chǎn)的投資效益。主要有：
（1）凈現(xiàn)值。是指投資報(bào)酬總現(xiàn)值與投資額現(xiàn)值的差額，即：
凈現(xiàn)值＝投資報(bào)酬總現(xiàn)值－投資額現(xiàn)值
凈現(xiàn)值如大于零，說明投資收益大于投資總額，投資方案有利；凈現(xiàn)值如等于零或小于零，則投資方案無(wú)利或不利。對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上投資方案進(jìn)行比較時(shí)，則應(yīng)選擇凈現(xiàn)值大的投資方案。
（2）現(xiàn)值指數(shù)。是指投資報(bào)酬總現(xiàn)值與投資額現(xiàn)值的比率，即：
現(xiàn)值指數(shù)＝投資報(bào)酬總現(xiàn)值/投資額現(xiàn)值
現(xiàn)值指數(shù)如大于1，說明投資風(fēng)險(xiǎn)收益大于投資總額，投資方案有利；現(xiàn)值指數(shù)如等于1或小于1；則投資方案無(wú)利或不利。11.簡(jiǎn)述企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。
對(duì)外投資是指企業(yè)由于對(duì)外投資遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，或者說不能獲得預(yù)期投資收益的可能性。它主要有：
（1）利率風(fēng)險(xiǎn)。是指由于銀行存款利率或其他投資收益率變化，使對(duì)外投資收益相對(duì)減少的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)。是指由于物價(jià)上漲、通貨膨脹而給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：是指由于政治性因素自然災(zāi)害等客觀因素和人為的主觀因素導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，而給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）外匯風(fēng)險(xiǎn)。是指由于匯率變動(dòng)而對(duì)企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出所產(chǎn)生的影響。
（5）決策風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)在對(duì)外投資中由于決策失誤或管理不善，致使經(jīng)營(yíng)虧損甚至企業(yè)破產(chǎn)，而對(duì)企業(yè)應(yīng)獲取的投資本利所產(chǎn)生的影響。12.簡(jiǎn)述投資基金投資的特點(diǎn)。
投資基金投資是一種特殊形態(tài)的股票投資，它具有如下特點(diǎn)：
（1）投資基金可以為投資者提供更多的投資機(jī)會(huì)；
（2）投資基金投資只需支付少量的管理費(fèi)用，就可以獲得專業(yè)化的管理服務(wù)；
（3）投資基金種類眾多，投資者可以根據(jù)自己偏好，選擇不同類型的基金；
（4）投資基金的流動(dòng)性好。13.企業(yè)財(cái)務(wù)部門在成本管理方面的主要工作有哪些？
企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為廠長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下從事成本管理的專業(yè)部門，對(duì)成本管理負(fù)有主要責(zé)任。它在成本管理方面的主要工作有：
（1）制定和組織執(zhí)行全廠成本管理制度，大力宣傳有關(guān)成本管理的方針、政策，提高廣大職工的成本意識(shí)；
（2）在深入挖掘降低成本潛力的基礎(chǔ)上，進(jìn)行成本預(yù)測(cè)分析，編制成本計(jì)劃；
（3）加強(qiáng)成本控制，核算產(chǎn)品成本，編制成本報(bào)表；
（4）檢查、考核和綜合分析全廠成本計(jì)劃的完成情況和增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)濟(jì)效果；
（5）組織和指導(dǎo)各車間、部門開展成本管理工作，總結(jié)和推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高企業(yè)成本管理水平。14.在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，產(chǎn)品成本具有哪些作用？
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，產(chǎn)品成本的作用主要有：
（1）是反映和監(jiān)督勞動(dòng)耗費(fèi)的工具；
（2）是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度；
（3）是推動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要杠桿；
（4）是制訂產(chǎn)品價(jià)格的一項(xiàng)重要依據(jù)。15.簡(jiǎn)述股份制企業(yè)的股利分配政策。
股利分配政策是指股份制企業(yè)確定股利以及與之有關(guān)的事項(xiàng)所采取的方針和策略，其核心是正確處理公司與投資者之間，當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益之間的關(guān)系，從實(shí)際情況出發(fā)，確定股利支付比率或金額。常用的股利分配政策有：
（1）剩余股利政策。即將公司的稅后可分配利潤(rùn)首先用作內(nèi)部融資，在滿足投資需要后，剩余部分用于向股東分配股利。
（2）穩(wěn)定股利政策。即支付給股東的股利總是維持在一定水平上，不隨盈利的增減變化而變化。
（3）變動(dòng)股利政策。即支付給股東的股利隨盈利的增減變化而變化。
（4）正常股利加額外股利政策。公司一般每年按固定數(shù)額向股東支付正常股利，當(dāng)盈利有較大幅度增長(zhǎng)時(shí)，再加付一部分額外股利。16.簡(jiǎn)述防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的各種方法。
外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范是指企業(yè)針對(duì)外匯市場(chǎng)匯率可能出現(xiàn)的變化作出相應(yīng)的決策，采取有效的方法減緩或消除外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要方法有：
（1）即期外匯買賣；
（2）遠(yuǎn)期外匯買賣；
（3）貨幣掉期外匯買賣；
（4）外匯期權(quán)交易；
（5）資產(chǎn)負(fù)債平衡法；
（6）資金調(diào)度法；
（7）幣種選擇法；17.企業(yè)清算的主要原因有哪些？
企業(yè)清算的原因很多，主要有：
（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)期滿，投資各方無(wú)意繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；
（2）投資一方或者多方未履行企業(yè)章程所規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；
（3）發(fā)生嚴(yán)重虧損或因不可抗力的災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p失，企業(yè)無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；
（4）未達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)今后又沒有發(fā)展前途；
（5）違反國(guó)家法律、法規(guī)，危害社會(huì)公共利益，企業(yè)被依法撤銷；
（6）購(gòu)并或者分立，企業(yè)需要解散；
（7）企業(yè)破產(chǎn)；
（8）有關(guān)法律、企業(yè)章程所規(guī)定的解散企業(yè)的其他原因已經(jīng)出現(xiàn)。18.在比較分析中常用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有哪些？
在比較分析中常用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有：
（1）絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，它是被普遍接受的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。典型的絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)是2：1的流動(dòng)比率和1：1的速動(dòng)比率。
（2）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它是以企業(yè)所在行業(yè)的特定指標(biāo)數(shù)值作為財(cái)務(wù)分析對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)。
（3）目標(biāo)奈準(zhǔn)，它是以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)數(shù)值作為財(cái)務(wù)分析對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)。
（4）歷史標(biāo)準(zhǔn)，它是以企業(yè)上期或以往某期的實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值作為財(cái)務(wù)分析對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)。
各項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)均有絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)之分
《財(cái)務(wù)管理學(xué)》重點(diǎn)與難點(diǎn)分析
作者： 胡元木
《財(cái)務(wù)管理學(xué)》考試題型比較固定，一般為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷改錯(cuò)題、計(jì)算題、簡(jiǎn)答題和論述題。分值分別占20%，20%，10%，30%， 10%和10%.題量較大、分?jǐn)?shù)分散、分值較低是高教自學(xué)考試命題的顯著特點(diǎn)。因此，要求考生務(wù)必全面復(fù)習(xí)，深入理解。但這并不否認(rèn)對(duì)重點(diǎn)和難點(diǎn)的把握， 因?yàn)檫@些問題往往體現(xiàn)在大題中，占有相當(dāng)分值。同時(shí)，這些問題的掌握也有利于對(duì)其仇問題的理解。
下面分章介紹重點(diǎn)和難點(diǎn)問題?！ 〉谝徽隆 ∝?cái)務(wù)管理總論
本章主要介紹了財(cái)務(wù)管理的概念，資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、原則、基本環(huán)節(jié)以及資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。其重點(diǎn)是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算。
企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律是指企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中各種現(xiàn)象這間的相互依從、相互轉(zhuǎn)化、相互制約的關(guān)系，這是資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)部本質(zhì)的必然的聯(lián)系，就是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律性，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.各種資金形態(tài)具有窨上的并存性和時(shí)間上的繼起性；
2.資金的收支要求在數(shù)量上和時(shí)間上協(xié)調(diào)平衡；
3.不同性質(zhì)的資金支出各具特點(diǎn)，并與相應(yīng)的收入來源相匹配；
4.資金運(yùn)動(dòng)同物質(zhì)運(yùn)動(dòng)存在著既相一致又相背離的辨證關(guān)系；
5.企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)同社會(huì)總資金運(yùn)動(dòng)存在著依從關(guān)系?！ ∝?cái)務(wù)管理目標(biāo)是指進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的根本目的，它決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方向。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)應(yīng)該是千方百計(jì)地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益即經(jīng)濟(jì)效益的大化。
資金時(shí)間是摜貨幣經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值。資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，隨時(shí)間的推移不斷增值，這是一種客觀的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
資金時(shí)間價(jià)值是指無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)通貨膨脹條件社會(huì)平均資金利潤(rùn)率。
由于不同時(shí)間單位貨幣的價(jià)值不相等，所以，不同時(shí)間的貨幣收入不宜直接進(jìn)行比較，需要把它們換算到相同的時(shí)間基礎(chǔ)上，然后才能進(jìn)行大小比較和的計(jì)算。 貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算方法很多，需要掌握的是復(fù)利終值、復(fù)利再會(huì)的計(jì)算，普通年金終值和現(xiàn)值的計(jì)算。
投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是指投資者由于冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而獲得的超過時(shí)間價(jià)值的額外收益。
投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值有兩種表示方法，即風(fēng)險(xiǎn)收益額和風(fēng)險(xiǎn)收益率。其關(guān)系式如下：
投資收益率＝無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資收益率＋風(fēng)險(xiǎn)投資收益率
風(fēng)險(xiǎn)收益具有不易計(jì)量的特性，要計(jì)算 在一定風(fēng)險(xiǎn)條件下的投資收益，必須利用概率論的方法，按未來年度預(yù)期收益的平均偏離程度來進(jìn)行估量。
第二章 籌資管理
本章主要介紹籌集資金的必然性及其要求；企業(yè)資本金制度；自有資金的籌集；借入資金的籌集；資金成本和資金結(jié)構(gòu)。
籌集資金的必然性體現(xiàn)在：企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)要求企業(yè)享有籌資的自主權(quán)；企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展要求充分利用社會(huì)的資金潛力；橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合引起資金的橫向流動(dòng)；社會(huì)閑散資金籌集的可靠來源。
籌集資金的要求是：合理確定資金的需要量，控制資金投放時(shí)間；周密研究投資方向，大力提高投資效果；認(rèn)真選擇籌資的來源，力求降低資金成本；適當(dāng)安排自有資金比例，正確進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)。
企業(yè)的資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金，是各種投資者以實(shí)現(xiàn)盈利和社會(huì)效益為目的，用以進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，承擔(dān)有限民事責(zé)任而投入的資金。
資本金按照投資主體，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。
自有資金是指投資者投入企業(yè)的資本金及經(jīng)營(yíng)中所形成的積累，它反映所有者的利益，又稱主權(quán)資金。其出資者是企業(yè)的所有者，擁有對(duì)企業(yè)的所有權(quán)。企業(yè)自有資金的籌資方式主要有吸收直接投資，發(fā)行債券，融資租賃，商業(yè)信用等。
資金成本是指企業(yè)取得和使用資金而支付的各種費(fèi)用。它包括資金占用和資金籌集費(fèi)用。股利、利息等屬于占用費(fèi)；委托金融機(jī)構(gòu)代為發(fā)行股票，債券的注冊(cè) 代辦費(fèi)，向銀行支付的手續(xù)費(fèi)，屬于籌資費(fèi)用。
企業(yè)使用資金所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用同籌集資金凈額的比率，稱為資金成本率。其計(jì)算公式如下：資金成本率＝資金占用費(fèi)籌集資金總額（1－籌資費(fèi)率）
資金成本既包括資金的時(shí)間價(jià)值，又包括投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。
資金成本的作用主要體現(xiàn)在：資金成本是選擇資金來源，擬定籌資方案的依據(jù)；資金成本是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)；資金成本是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的低尺度。
資金成本計(jì)算方法包括各種資金來源資金成本的計(jì)算和加權(quán)平均資金來源成本的計(jì)算。
資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資金總額中各種資金來源的構(gòu)成比例。基本的資金結(jié)構(gòu)是借入資金和自有資金的比例。不同的資金結(jié)構(gòu)會(huì)給企業(yè)帶來不同的后果。評(píng)價(jià)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)佳狀態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是股東收益大化，也就是所有者權(quán)益大化。
在安排資金結(jié)構(gòu)時(shí)，在注意財(cái)務(wù)杠桿的作用。財(cái)務(wù)杠桿作用是指那些僅支付固定性資金成本的籌資方式，如債券、優(yōu)先股，租賃等對(duì)增加所有者收益的作用。
財(cái)務(wù)杠桿產(chǎn)生的直接原因是在企業(yè)資金總額中，有一部分僅支付固定性資金成本的來源。這樣，當(dāng)稅前利潤(rùn)增大時(shí)，每一元利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的固定資金成本就相對(duì)減少，從而使每一普通股分分得的利潤(rùn)有所增加。用公式表示：
=財(cái)務(wù)杠桿作用的大小，用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)來表示，其計(jì)算公式如下：有了財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，就可以根據(jù)息稅前利潤(rùn)的增長(zhǎng)率或增長(zhǎng)額，計(jì)算出普通股利潤(rùn)的增長(zhǎng)率和增長(zhǎng)額。
財(cái)力杠桿系數(shù)是由企業(yè)資金結(jié)構(gòu)決定的，企業(yè)支付固定資金成本的債券資金越多，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
在債務(wù)和股權(quán)這兩類資金中究竟采用何種方式籌資或增資更為有利，這就需要根據(jù)籌資無(wú)差別點(diǎn)決定取舍?；I資無(wú)差別點(diǎn)是指兩種籌資方案下普通股每股利潤(rùn)相等時(shí)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)及銷售收入點(diǎn)。其計(jì)算公式如下：
第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理本章主要介紹流動(dòng)資產(chǎn)管理的特點(diǎn)，貨幣資金的日常管理，應(yīng)收賬款及存貨的管理。
流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。
流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相比，具有如下特點(diǎn) ：流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動(dòng)性；流動(dòng)資產(chǎn)中用數(shù)量具有波動(dòng)性；流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期具有一致性。
加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理的意義在于：可以加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資產(chǎn)中用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展；有利促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平。
流動(dòng)資產(chǎn)管理的要求是：既要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又要節(jié)約，合理使用資金；管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的也要管資金，資金管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合；保證資金合理使用和物質(zhì)運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩人清，遵守結(jié)算紀(jì)律。
貨幣資金鐵管理主要體現(xiàn)在貨幣資金佳持有量的確定上。
貨幣資金佳持有量的計(jì)算公式為：
在應(yīng)收賬款成本應(yīng)由機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本構(gòu)成。同時(shí)，應(yīng)明確信用政策的概念及其構(gòu)成。信用政策是指企業(yè)根據(jù)自身營(yíng)運(yùn)情況制定的有關(guān)應(yīng)收賬款的政策。它由信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和收賬政策構(gòu)成。
在存貨管理中，應(yīng)注意存貨資金定額的核定方法。存貨資金定額的核定方法有定額日數(shù)計(jì)算法、因素分析法、比例計(jì)算法。
第四章 固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)管理
本章主要介紹了固定資產(chǎn)的特點(diǎn)及管理要求，固定資產(chǎn)折舊的管理，固定資產(chǎn)投資管理和無(wú)形資產(chǎn)的管理。
固定資產(chǎn)是企業(yè)主要的勞動(dòng)手段，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000以上，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是：使用中固定資產(chǎn)價(jià)值的雙重存在；固定資產(chǎn)投資的集中性和回收的分散性；固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新是分別進(jìn)行的。
根據(jù)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和周轉(zhuǎn)的特點(diǎn)，企業(yè)固定資產(chǎn)管理的基本要求是：折完整無(wú)缺；提高固定資產(chǎn)的完好程度和利用效果；正確計(jì)算固定折舊額，有計(jì)劃地計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；要進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的預(yù)測(cè)。
固定資產(chǎn)因損耗而發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱為折舊。固定資產(chǎn)的損耗分為有形損耗和無(wú)形損耗兩種。固定資產(chǎn)的有形損耗是指固定資產(chǎn)由于使用和自然力的作用而逐漸喪失其物理性能。固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗是由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步所引起的固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗。
按照現(xiàn)行制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊可以按以下四種方法計(jì)提，這四種方法為：平均年限法；工作量法；雙倍余額遞減法；年限總和法。后兩種折舊方法為快速折舊法。
采用快速折舊的原因是：新設(shè)備效率高，貢獻(xiàn)大，企業(yè)收益多，應(yīng)該多提折舊；有利于資產(chǎn)的回收，采用快速折舊法可在固定資產(chǎn)使用的頭幾年盡快收回原投資的 大部分，以便使收回的資金再盡快采用新技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力；從資金時(shí)間價(jià)值角度看，早收回的資金比晚收回的資金價(jià)值高；可以推遲一部分稅收的繳納期 限，等于使用了無(wú)息貸款；可以避免無(wú)形損耗帶來的風(fēng)險(xiǎn)和意外事故提前報(bào)廢所造成的損失。
固定資產(chǎn)的投資管理應(yīng)注意固定資產(chǎn)需要量的核定方法，固定投資預(yù)測(cè)方法。固定資產(chǎn)投資預(yù)測(cè)方法包括非貼現(xiàn)預(yù)測(cè)方法和貼現(xiàn)預(yù)測(cè)方法，貼現(xiàn)預(yù)測(cè)方法包括凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法。
無(wú)形資產(chǎn)的管理，應(yīng)重點(diǎn)掌握無(wú)形資產(chǎn)的分類、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷和轉(zhuǎn)讓。
無(wú)形資產(chǎn)可以按不同標(biāo)準(zhǔn)分類；按形成來源，可以分為自制無(wú)形資產(chǎn)和購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)；按能否確認(rèn)，可分為可確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)；按有無(wú)期限，可以分為有期限無(wú)形資產(chǎn)和無(wú)期限無(wú)形資產(chǎn)。
無(wú)形資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：沒有物質(zhì)形態(tài)；不具有流動(dòng)性；未來收益的不確定性。
無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)分為四種情況：1.接受投資取得的無(wú)形資產(chǎn)，按雙方協(xié)商價(jià)格計(jì)價(jià)；
2. 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；
3. 自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；
4. 接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按發(fā)票賬單秘列金額或同類無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)?！ o(wú)形資產(chǎn)的攤銷分為兩種情況：1.按法律或合同規(guī)定的有效期限攤銷；
2.法律或合同沒有規(guī)定有效期限，則按不少于10年的期限攤銷。
無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓分為轉(zhuǎn)讓所有權(quán)和轉(zhuǎn)讓使用權(quán)兩種。所有權(quán)的成本為履行出讓合同所規(guī)定義務(wù)時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用?！ 〉谖逭隆 ?duì)外投資管理
本章主要介紹了對(duì)外投資的種類，對(duì)外投資的決策依據(jù)，對(duì)外直接投資和對(duì)外間接投資。
對(duì)外投資按產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同，可以分為股權(quán)投資和債權(quán)投資；按投資方式不同，可以分為實(shí)物投資和證券投資，實(shí)物投資又稱直接投資，證券投資又稱間接投資；按投資資金收回期限，分為短期投資和長(zhǎng)期投資。
對(duì)外投資的依據(jù)是：1.對(duì)外投資的盈利與增值水平；
2.對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)包括：利率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)；
3.對(duì)外投資成本，包括：前期費(fèi)用、實(shí)際投資額、資金成本、投資回收費(fèi)用；
4.投資管理和經(jīng)營(yíng)控制能力；
5.籌資能力；
6.對(duì)外投資的流動(dòng)性；
7.對(duì)外投資環(huán)境。
企業(yè)對(duì)外投資主要包括：聯(lián)營(yíng)投資、兼并投資和境外投資。
對(duì)外間接投資主要包括債券投資、股票投資、投資基金投資和信托投資?！ 〉诹隆 〕杀举M(fèi)用管理本章主要介紹成本費(fèi)用的概念和作用，成本費(fèi)用管理的要求，目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)，成本計(jì)劃的作用，成本控制與成本分析。
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，成本費(fèi)用具有十分重要的作用。具體講：1.是反映和監(jiān)督勞動(dòng)耗費(fèi)的工具；
2.是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度；
3.可以綜合反映企業(yè)的工作質(zhì)量，是推動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要杠桿；
4.是制訂產(chǎn)品價(jià)格的一項(xiàng)重要依據(jù)?！? 成本費(fèi)用管理的意義，主要體現(xiàn)在：加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)，是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要條件；加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管 理，提高經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，可以為國(guó)家積累資金奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。成本費(fèi)用管理的要求一般包括：正確處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)成果的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu) 質(zhì)、低成本的佳組合，正確處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系，把降低成本同開展技術(shù)革新結(jié)合起來。
第七章 銷售收入和利潤(rùn)管理本章主要介紹銷售收入管理，利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，利潤(rùn)分配等。
企業(yè)的銷售收入主要是指銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的貨幣收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。
銷售收入的確認(rèn)原則有二種：即權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，規(guī)定：企業(yè)一般于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者收取價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
銷售收入的預(yù)測(cè)方法主要有：時(shí)間序列法、因果分析法和本量利分析法。
在利潤(rùn)預(yù)測(cè)和計(jì)劃中，應(yīng)掌握利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法。企業(yè)利潤(rùn)包括銷售利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。
利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法有本量利分析法、相關(guān)比例法和因素測(cè)算法，應(yīng)重點(diǎn)掌握本量利分析法。
在利潤(rùn)分配中，應(yīng)重點(diǎn)掌握稅后利潤(rùn)分配政策。
第八章 外幣業(yè)務(wù)管理本章主要介紹了外匯的分類，匯率的標(biāo)價(jià)方法，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理及其防范。
外匯根據(jù)可否自由兌換，分為自由外匯和記賬外匯兩種。
匯率是指一個(gè)國(guó)家的貨幣兌換成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率。匯率的標(biāo)價(jià)方法有直接標(biāo)價(jià)渚間接標(biāo)價(jià)法。
直接標(biāo)價(jià)法是指以一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)會(huì)單位的本國(guó)貨幣。亦即以本國(guó)貨幣表示外國(guó)貨幣的價(jià)格。
外匯風(fēng)險(xiǎn)是指因外匯匯率變動(dòng)，使企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和支出增加或減少，可能發(fā)生損失，也可能形成收益，其結(jié)果是不確定的。
企業(yè)的外資風(fēng)險(xiǎn)的防范方法有：即期外匯買賣、遠(yuǎn)期外匯買賣、貨幣調(diào)期外匯買賣、外匯期權(quán)交易、資產(chǎn)負(fù)債平衡法、資金調(diào)度法和幣種選擇法。
第九章 企業(yè)清算本章主要介紹了清理的分類，清算財(cái)產(chǎn)的估價(jià)和變現(xiàn)，債務(wù)清償和剩余財(cái)產(chǎn)分配。
企業(yè)清算按照不同標(biāo)準(zhǔn)分類，可以分為不同類別：按企業(yè)清算的不同性質(zhì)，可以分為自愿清算、行政清算和司法清算；按清算原因不同，可以分為解散清算的破產(chǎn)清算，同時(shí)應(yīng)掌握二者的聯(lián)系與區(qū)別。
清算財(cái)產(chǎn)的估價(jià)。為使財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際相符，應(yīng)對(duì)清算財(cái)產(chǎn)估價(jià)。估價(jià)的方法有：賬面價(jià)值法，現(xiàn)行市價(jià)法、招標(biāo)作價(jià)法和收益現(xiàn)值法。
債務(wù)清償和剩余財(cái)產(chǎn)分配。需要清算的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是清算財(cái)產(chǎn)大于清算費(fèi)用，清算費(fèi)用要由企業(yè)清算財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。
企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用以后，按照一定順序進(jìn)行債務(wù)清償。
第十章 財(cái)務(wù)分析本章主要介紹財(cái)務(wù)分析的意義和財(cái)務(wù)分析的方法。
財(cái)務(wù)分析是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行比較、評(píng)價(jià)、以利企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、投資者、債權(quán)人及、國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的一項(xiàng)管理工作。
財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)科學(xué)、復(fù)雜細(xì)致的管理工作，開展財(cái)務(wù)分析的意義在于：1.有利于企業(yè)管理者進(jìn)行決策和改善經(jīng)營(yíng)管理；
2.有利于投資者作出投資決策和債權(quán)人制定信用政策；
3.有利于國(guó)有財(cái)稅機(jī)關(guān)等政府部門加強(qiáng)稅制征管工作和正確進(jìn)行宏觀調(diào)整。
財(cái)務(wù)分析的方法主要有：比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。
反映企業(yè)償債能力的分析指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、即付比率、資產(chǎn)負(fù)債率和資本負(fù)債率。
反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析指標(biāo)有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，營(yíng)運(yùn)資金存貨單，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)雍總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
反映企業(yè)盈利能力的分析指標(biāo)有：資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
財(cái)務(wù)管理
第一章 財(cái)務(wù)管理總論 本章闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本原理，學(xué)好本章是學(xué)好財(cái)務(wù)管理課程的基礎(chǔ)。
企業(yè)財(cái)務(wù)就是企業(yè)在生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，它體現(xiàn)企業(yè)同各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、收入和分配。企業(yè)在資金 運(yùn)動(dòng)中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，就是財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理就是組織企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)、處理企業(yè)同各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)工作。要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理，必須充分認(rèn) 識(shí)和運(yùn)用企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中的規(guī)律。
財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理工作終要達(dá)到的目的；在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)領(lǐng)域中還有分目標(biāo)，要在明確以經(jīng) 濟(jì)效益大化為財(cái)務(wù)目標(biāo)的前提下對(duì)利潤(rùn)大化、資本利潤(rùn)率大化、企業(yè)價(jià)值大化等問題有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作中要對(duì)財(cái)務(wù)管理原則靈活應(yīng)用。企 業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理工作，除了要有明確的目標(biāo)、正確的管理原則，還要有適當(dāng)?shù)捏w制，掌握財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)。
資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的兩個(gè)重要的價(jià)值觀念，對(duì)于籌資管理、投資管理、成本管理、利潤(rùn)管理有重要的影響。學(xué)員們應(yīng)該對(duì)于資金時(shí)間價(jià)值的各種計(jì)算方法熟練掌握正確應(yīng)用，投資收益風(fēng)險(xiǎn)需理解有關(guān)概念，可不作為重點(diǎn)。
第二章 財(cái)務(wù)管理總論
本章講述的是籌資管理， 在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位，應(yīng)著重掌握。
企業(yè)籌集資金是企業(yè)籌措和集中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)籌集資金具有必然性。企業(yè)籌集資金的基本要求，是要研究影響籌資 投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)籌資所形成的主要資金來源，即企業(yè)的資本金。企業(yè)資本金制度是在1993年實(shí)施《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以后正 式建立起來的，它是企業(yè)財(cái)務(wù)改革的產(chǎn)物。實(shí)行企業(yè)資本金制度可使國(guó)家對(duì)企業(yè)資本金的管理規(guī)范。學(xué)習(xí)此問題要著重理解企業(yè)資本金的構(gòu)成、籌集的方式和要求、 資本金保全原則的內(nèi)容和企業(yè)對(duì)資本金使用的自主權(quán)等問題。 企業(yè)籌集資金需借助于金融市場(chǎng)來實(shí)現(xiàn)。籌集資金的渠道是指企業(yè)取得資金的來 源，籌集資金的方式是指企業(yè)取得資金的具體形式。金融市場(chǎng)是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方借助于信用工具進(jìn)行交易而融通資金的市場(chǎng)。應(yīng)該理解企業(yè)有哪些主 要的資金來源渠道，金融市場(chǎng)的特點(diǎn)、構(gòu)成要素、融資方式、類型等。
自有資金的籌集和借入資金的籌集是本章的重要內(nèi)容。自有資金籌集又稱 股權(quán)性籌資，其方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、聯(lián)營(yíng)籌資、企業(yè)內(nèi)部積累四種。借入資金籌資又稱債權(quán)性籌資，其方式主要有銀行借款、發(fā)行債券、融資租 賃、商業(yè)信用等。對(duì)每種籌資方式，應(yīng)著重理解其特點(diǎn)和優(yōu)缺點(diǎn)。資金成本就是企業(yè)取得和使用資金而支付的各種費(fèi)用，其他企業(yè)是選擇資金來源、擬定籌資方案的 依據(jù)，也是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的低尺度。應(yīng)掌握各種資金成本的計(jì)算方法，并理解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和共和資金成本的關(guān)系。資 金結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)資金總額（資本總額）中各種資金來源的構(gòu)成比例。基本的資金結(jié)構(gòu)是借入資金和自有資金的比例。要從債務(wù)資金和主權(quán)資金的資金成本率的差 別上， 研究財(cái)務(wù)杠桿原理和籌資無(wú)差別點(diǎn)，并據(jù)以確定或調(diào)整企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中短 期置存的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨、短期對(duì)外投資。流動(dòng)資產(chǎn)的占用形態(tài)具有變動(dòng)性，占用數(shù)量具有波動(dòng)性。流動(dòng)資 產(chǎn)貨幣表現(xiàn)為流動(dòng)資金。加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)就是要增加周轉(zhuǎn)次數(shù)，縮短周轉(zhuǎn)天數(shù)。要求：既保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又合理節(jié)約地使用資金，保證 資金與物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩清。
加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理就是要加強(qiáng)貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理。
貨幣資金的結(jié)算有現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式，要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的管理。搞好貨幣資金收支計(jì)劃的編制工作，并確定貨幣資金佳持有量。
應(yīng)收賬款管理工作主要包括三個(gè)方面：應(yīng)收賬款計(jì)劃的編制，包括核定應(yīng)收賬款成本，編制賬齡分析表；制定信用政策，確定信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣、收賬政策；應(yīng)收賬款的日常管理，主要是調(diào)查、評(píng)估客戶信用狀況，催收應(yīng)收賬款，預(yù)計(jì)壞賬損失。
存貨管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容，包括存貨資金定額核定和存活日常管理兩部分。存貨核定一共有四種方法。其中定額日數(shù)計(jì)算法是習(xí)慣上應(yīng)用廣泛的一種方法。
存活日常管理內(nèi)容主要有：
（1） 存貨分級(jí)歸口管理，包括存貨分級(jí)歸口管理的原則與做法。
（2） 生產(chǎn)儲(chǔ)備資金日常管理，包括安排采購(gòu)資金、進(jìn)行貨款結(jié)算、控制材料消耗、庫(kù)存材料管理、進(jìn)行材料清查等環(huán)節(jié)。
（3） 未完工產(chǎn)品資金管理。包括組織均衡成套生產(chǎn)、半成品庫(kù)存管理、控制生產(chǎn)周期、節(jié)約生產(chǎn)消耗等環(huán)節(jié)。
（4） 成品資金管理，包括產(chǎn)品銷售計(jì)劃、成品庫(kù)存管理、銷售結(jié)算等環(huán)節(jié)?！ W(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)每一組成項(xiàng)目的基本內(nèi)容有正確的理解，掌握貨幣資基金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理應(yīng)做好哪幾方面的工作。
第四章 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理
本 章講述的是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理， 在財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位，應(yīng)該著重加以掌握。固定資產(chǎn)時(shí)企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)手段。固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是使用中的固定資產(chǎn)價(jià)值存在的雙重性，固定資產(chǎn)投資的集中 性和回收的分散性，固定資產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新的分離性，固定資產(chǎn)可按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，并要合理計(jì)價(jià)。
加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理具有重 要的意義。對(duì)固定資產(chǎn)管理的要求是保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完好，提高固定資產(chǎn)的使用效率，核定固定資產(chǎn)需要量，有計(jì)劃的集體固定固定資產(chǎn)折舊，預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投 資的經(jīng)濟(jì)效益。固定資產(chǎn)折舊管理是固定資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)的計(jì)算方法有多種。包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。不 同計(jì)算方法的計(jì)算結(jié)果差別很大，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)需要和國(guó)家規(guī)定選用。規(guī)定資產(chǎn)折舊計(jì)劃中應(yīng)著重理解計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。
固定資產(chǎn)的 投資管理也是固定資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)是單項(xiàng)投資數(shù)額大、施工期長(zhǎng)、投資回收期長(zhǎng)、決策成敗影響深遠(yuǎn)。固定資產(chǎn)投資可按不同標(biāo)志進(jìn)行分 類。要確定固定資產(chǎn)投資的數(shù)量和使用方向，必須核定固定資產(chǎn)的需要量。固定資產(chǎn)投資也側(cè)重點(diǎn)是兩個(gè)方面：一是預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)測(cè)的方法有兩 類，包括非貼現(xiàn)的預(yù)測(cè)方法即投資利潤(rùn)率法和投資回收期法以及貼現(xiàn)的預(yù)測(cè)方法即凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法。二是預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投資的資金來源，要預(yù)測(cè)借款投資在償 還期內(nèi)企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的本利和數(shù)額，并預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目在償還期內(nèi)的現(xiàn)金流入量是否足以還本付息。
固定資產(chǎn)日常管理中要建立固定資產(chǎn)分口 分級(jí)管理責(zé)任制，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)的管理。財(cái)務(wù)人員要和資產(chǎn)管理人員密切合作，將管好資金和管好資產(chǎn)結(jié)合起來。無(wú)形資產(chǎn)，是無(wú)形固定資產(chǎn)的簡(jiǎn)稱， 它也是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)，是指不具有物質(zhì)實(shí)體，能給企業(yè)提供某種特殊的經(jīng)濟(jì)權(quán)利，有助于企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)獲取利潤(rùn)的財(cái)產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。應(yīng)理解無(wú)形資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和種類，掌握無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷、轉(zhuǎn)讓和投資。
第五章 對(duì)外投資管理
本 章的主要內(nèi)容是對(duì)外投資管理。企業(yè)對(duì)外投資是對(duì)內(nèi)投資的對(duì)稱，是企業(yè)對(duì)外擴(kuò)張、謀求發(fā)展、取得收益的基本手段。對(duì)外投資根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為各種具體的 形式：股權(quán)投資與債券投資，實(shí)物投資與證券投資，短期投資與長(zhǎng)期投資。對(duì)外投資決策應(yīng)該全面考慮投資的收益水平、風(fēng)險(xiǎn)、投資成本、投資管理能力、籌資能 力、投資的流動(dòng)性、投資環(huán)境等因素。
對(duì)外直接投資包括聯(lián)營(yíng)投資、兼并投資和環(huán)境投資。不同的聯(lián)營(yíng)形式（緊密型、半緊密型、松散型）財(cái)務(wù) 管理特點(diǎn)不同。但任何形式的聯(lián)營(yíng)投資都應(yīng)按照聯(lián)營(yíng)原則做好聯(lián)營(yíng)投資的財(cái)務(wù)管理。兼并投資是購(gòu)買其他企業(yè)產(chǎn)權(quán)的投資行為，有多種類型，兼并投資要按規(guī)定的程 序進(jìn)行。境外投資的操作復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)大，重點(diǎn)是慎重選擇被投資國(guó)家與地區(qū)、境外投資方式、遵守國(guó)家有關(guān)境外投資的各項(xiàng)政策?！ 顿Y中的 重點(diǎn)是收益率。債券投資收益率的表達(dá)方式有多種，要理解每一種的計(jì)算方法與意義。債券投資的收益率、發(fā)行公司的資信情況、債券投資結(jié)構(gòu)的合理安排是債券投 資中應(yīng)注意的問題。股票投資的收益分析有三個(gè)方面：股利收益分析、買賣價(jià)差收益分析、資產(chǎn)增值收益分析。投資收益分析的延續(xù)是投資價(jià)值分析，它是股票投資 決策的依據(jù)。投資對(duì)象、投資時(shí)機(jī)、投資結(jié)構(gòu)也是股票投資管理的重點(diǎn)。信托投資包括了債權(quán)性、股權(quán)性等兩類，要掌握委托代理投資、信托存款投資、委托貸款投 資的特點(diǎn)和操作程序。
第六章 成本費(fèi)用管理
成本和費(fèi)用，就其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，是產(chǎn)品價(jià)值的重要組成部分，是C＋V兩部分價(jià)值的等價(jià)物；從資金運(yùn)動(dòng)過程來看，它反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金耗費(fèi)。在 實(shí)踐中，費(fèi)用和成本作為兩個(gè)概念，既有聯(lián)系，又有區(qū)別。為了正確地計(jì)算產(chǎn)品成本，有效地控制開支，必須對(duì)企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行合理的分類。根據(jù)成本的經(jīng) 濟(jì)實(shí)質(zhì)和實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)有效地進(jìn)行成本管理。成本費(fèi)用管理（簡(jiǎn)稱成本管理）是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本形成所進(jìn)行的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、 控制、核算和分析評(píng)價(jià)等管理工作，以來節(jié)約費(fèi)用。降低成本。加強(qiáng)成本管理，努力降低產(chǎn)品成本的重要意義?！ 〕杀绢A(yù)測(cè)和成本計(jì)劃是成本管理 的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。年度成本預(yù)測(cè)是編制企業(yè)成本計(jì)劃的準(zhǔn)備階段。成本預(yù)測(cè)包括目標(biāo)成本預(yù)測(cè)、功能成本預(yù)測(cè)和成本降低幅度的預(yù)測(cè)。成本計(jì)劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī) 定計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)水平和成本降低任務(wù)。它包括主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃、全部產(chǎn)品成本計(jì)劃和期間費(fèi)用預(yù)算。成本計(jì)劃的編制方式主要有一級(jí)核算的成本計(jì)劃 編制和分級(jí)核算的成本計(jì)劃編制兩種。小型企業(yè)往往實(shí)行一級(jí)核算，車間不計(jì)算成本。大中型企業(yè)一般實(shí)行分級(jí)核算，車間要計(jì)算成本。
成本控 制是成本管理的實(shí)施階段，是落實(shí)成本目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)成本計(jì)劃的有力保證。為了有效地進(jìn)行成本控制，企業(yè)要建立成本控制體系，實(shí)行成本分級(jí)分口管理責(zé)任制。應(yīng)著 重掌握對(duì)材料費(fèi)用、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的控制方法。成本分析評(píng)價(jià)是成本管理的總結(jié)階段，它對(duì)企業(yè)成本計(jì)劃執(zhí)行情況做出綜合評(píng)價(jià)。成本分析評(píng)價(jià)指標(biāo)有多種， 要了解各項(xiàng)指標(biāo)的特點(diǎn)、使用條件和計(jì)算方法。
第七章 銷售收入和利潤(rùn)管理
本章主要內(nèi)容是圍繞著銷售收入和利潤(rùn)分配展開的。學(xué)習(xí)這一部分首先要全面理解和掌握銷售收入的預(yù)測(cè)、計(jì)劃和日常管理?；趦r(jià)格影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要作用，了解價(jià)格分類，進(jìn)行價(jià)格管理、掌握產(chǎn)品價(jià)格定價(jià)原則和方法也是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。
稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要手段，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。學(xué)習(xí)這一部分，應(yīng)全面了解稅制改革的原則和基本內(nèi)容，并著重掌握銷售稅金的計(jì)算方法。
利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，包括銷售利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額。利潤(rùn)預(yù)測(cè)是利潤(rùn)管理的重要環(huán)節(jié)，常用的方法有本量利分析方法、相關(guān)比例法和因素預(yù)測(cè)法。根據(jù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，編制利潤(rùn)計(jì)劃并組織實(shí)施。
自1978年以來，我國(guó)多次對(duì)于利潤(rùn)分配制度進(jìn)行改革，先后實(shí)行了企業(yè)基金制度、利潤(rùn)留成制度、利改稅制度、承包經(jīng)營(yíng)和稅利分流制度?！敦?cái)務(wù)通則》和新 稅制的發(fā)布與實(shí)施，進(jìn)一步改革企業(yè)利潤(rùn)分配制度。本章中要認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解改革后利潤(rùn)分配的原則和程序，并具體掌握股份制企業(yè)的股利分配制度和支付方法。第八章 外幣業(yè)務(wù)管理概述
外 幣業(yè)務(wù)是涉及到外幣款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和外幣折算的有關(guān)業(yè)務(wù)。首先要掌握外幣業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)和政策規(guī)定。外幣有動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩種含義，通常指靜態(tài)含義。外匯 匯率是指一個(gè)國(guó)家的貨幣兌換成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率，也稱匯價(jià)或外匯行價(jià)。匯率標(biāo)價(jià)有直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法兩種，兩種標(biāo)價(jià)法得出的匯率互為倒數(shù)，我國(guó)人 民幣匯率采用采用直接標(biāo)價(jià)法。匯率有多種分類方法：包括按匯率的制訂方法、按銀行買賣外匯的角度、按外匯的支付方式和按外匯的交割期限進(jìn)行分類。具體來 說：可分為基本匯率和套算匯率；買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率；電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率；即期匯率和遠(yuǎn)期匯率。我國(guó)現(xiàn)行外匯體制下的外匯匯率分為： 銀行間外匯交易匯率，人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，各外匯指定銀行與客戶買賣外匯的掛牌價(jià)和三資企業(yè)之間的外匯調(diào)劑價(jià)格。我國(guó)現(xiàn)行外匯管理辦法主 要包括：實(shí)行外匯收入結(jié)匯制；實(shí)行銀行售匯制等。
企業(yè)可以通過接受外商直接投資、發(fā)行國(guó)際債券、發(fā)行B種股票、境外上市發(fā)行股票、利用 國(guó)際信貸、利用境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)外匯貸款等方式籌集外匯資金。應(yīng)理解每種籌資方式的籌資特點(diǎn)、條件要求和操作程序。企業(yè)外匯收支計(jì)劃是進(jìn)行外匯管理的依據(jù)和實(shí) 現(xiàn)外匯收支平衡的手段。企業(yè)外匯收支計(jì)劃是以收支平衡表的形式集中反映企業(yè)在未來一定時(shí)期有關(guān)外匯收支指標(biāo)。企業(yè)外匯收支平衡是指涉外企業(yè)外匯收入能夠抵 補(bǔ)其外匯支出，并略有節(jié)余。企業(yè)實(shí)現(xiàn)外匯收支平衡的手段包括：擴(kuò)大出口，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力，增加外匯收入等?！ ∑髽I(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)包括交易風(fēng) 險(xiǎn)、會(huì)計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其中經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重要的。應(yīng)該掌握外匯匯率影響因素分析、外匯匯率預(yù)測(cè)、外匯風(fēng)險(xiǎn)防范和匯兌損益的處理。把握一國(guó)的國(guó)際收支 狀況，通貨膨脹程度、利率變動(dòng)、政府干預(yù)是如何影響外匯匯率的。還應(yīng)掌握外匯匯率預(yù)測(cè)方法。理解即期外匯買賣遠(yuǎn)期外匯買賣等防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。還應(yīng) 了解匯兌損益的確認(rèn)、計(jì)算和財(cái)務(wù)處理。
第九章 企業(yè)清算
本章主要內(nèi)容是圍繞著企業(yè)清算展開的。為了全面理解和掌握本章的內(nèi)容，必須了解企業(yè)清算的概念、原因和分類。企業(yè)清算按其性質(zhì)不同可以分為自愿清算、行政清算和司法清算。
清算機(jī)構(gòu)是依法成立對(duì)企業(yè)清算實(shí)施組織管理的機(jī)構(gòu)，不同性質(zhì)的企業(yè)清算中其法律地位是不同的。對(duì)企業(yè)清算進(jìn)行適當(dāng)分類有利于根據(jù)具體情況成立清算機(jī)構(gòu)并 對(duì)其實(shí)施組織管理。自愿清算和行政清算時(shí)，清算企業(yè)仍然是獨(dú)立民事主體，清算機(jī)構(gòu)只是一個(gè)代理機(jī)構(gòu)；破產(chǎn)清算時(shí)，清算企業(yè)失去了法人資格，清算機(jī)構(gòu)則依法 取得了民事主體地位。但清算機(jī)構(gòu)的職權(quán)和工作程序基本是一致的。
清算財(cái)產(chǎn)是指用于清償企業(yè)無(wú)擔(dān)保債務(wù)和分配給投資者的財(cái)產(chǎn)，它包括宣布 清查時(shí)，企業(yè)所擁有的可用于清償無(wú)擔(dān)保債務(wù)和向投資者分配的全部賬內(nèi)和賬外財(cái)產(chǎn)，清算期間按法律規(guī)定應(yīng)追回的財(cái)產(chǎn)。當(dāng)清算財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值明顯不 一致時(shí)，應(yīng)選擇相應(yīng)的方法對(duì)其進(jìn)行估價(jià)，本書介紹了六種常用的方法。估價(jià)以后，一般都應(yīng)變賣收回現(xiàn)款，一般由整體變現(xiàn)和單項(xiàng)變現(xiàn)兩種。清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)要遵循 一定的原則要求。還應(yīng)該根據(jù)結(jié)算財(cái)產(chǎn)和擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行估價(jià)和變現(xiàn)。
企業(yè)在清算期間為開展清算工作所支付的費(fèi)用為清算費(fèi)用，這部分費(fèi)用應(yīng)由清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付，并將其總額列為清算損失。企業(yè)清算收益大于清算損失的越城為清算凈收益，應(yīng)依法繳納所得稅，稅后的清算凈收益要并入清算財(cái)產(chǎn)。
清償企業(yè)債務(wù)時(shí)要先清償有擔(dān)保的債務(wù)，后清償其他無(wú)擔(dān)保的債務(wù)。擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清償擔(dān)保債務(wù)以后的剩余部分應(yīng)并入清算財(cái)產(chǎn)，不足部分列為無(wú)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，按法定程 序清償。清算財(cái)產(chǎn)清償各種無(wú)擔(dān)保債務(wù)以后的剩余部分，應(yīng)在投資者之間進(jìn)行分配。分配時(shí)不同企業(yè)的組織形式不同，所規(guī)定的分配程序不同，而且企業(yè)章程、協(xié)議 的規(guī)定不同，分配的方法也應(yīng)有所不同。
第十章 財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析是指在財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)方法 對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，并對(duì)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力做出評(píng)價(jià)，以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、投資者、債權(quán)人及國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律和進(jìn)行 相關(guān)決策的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)分析的意義主要有：有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和改善經(jīng)營(yíng)管理；有利于企業(yè)投資者做出投資決策和債權(quán)人制定信用政 策；有利于國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)等政府部門加強(qiáng)稅利征管和進(jìn)行宏觀調(diào)控。財(cái)務(wù)分析的要求包括：財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的信息資料要真實(shí)可靠；根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，正確使用 財(cái)務(wù)分析的方法；從多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化中，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的有比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法三種。
比率分析法是利用同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)（或多項(xiàng)）相關(guān)數(shù)值的比率，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。常用的財(cái)務(wù)比率可分為相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和動(dòng)態(tài)比率三類?！ ”容^分析法是將某項(xiàng)實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與該指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。常用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可分為公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)）、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)四類?！? 趨勢(shì)分析法是利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值與相同指標(biāo)的歷史數(shù)值進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì) 的一種分析方法。采用趨勢(shì)分析法通常要編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表。比較財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有兩種：按絕對(duì)數(shù)編制和按相對(duì)數(shù)編制。為了正確進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析人員應(yīng) 掌握各種方法的特點(diǎn)。
財(cái)務(wù)分析中，相關(guān)的比率有償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率合盈利能力比率。償債能力比率的主要指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng) 比率、即付比率（現(xiàn)金比率）、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金負(fù)債率（股東權(quán)益負(fù)債率）；營(yíng)運(yùn)能力比率的主要指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金存貨率、流 動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；盈利能力比率的主要指標(biāo)有：資本金利潤(rùn)率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn) 率。在學(xué)習(xí)上述指標(biāo)時(shí)，應(yīng)明確它們的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵、計(jì)算方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)之上聯(lián)系實(shí)際，對(duì)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析， 并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出評(píng)價(jià)。
第一節(jié) 組織文化的內(nèi)涵
一、組織文化的含義
所謂組織文化，是組織在長(zhǎng)期的生存和發(fā)展中形成的，為多數(shù)成員所共同遵循的基本信念、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范。
二、組織文化的內(nèi)容
組織文化分三個(gè)層次
1. 精神層 精神層是核心和主體，包括組織目標(biāo)、組織哲學(xué)、組織精神、組織道德、組織風(fēng)氣。組織精神重要。
2. 制度層 外加的行為規(guī)范
3. 器物層 政治文化在物質(zhì)層次上的體現(xiàn)，是群體價(jià)值觀的物質(zhì)載體。
三、組織文化與組織思想工作
組織文化與組織的思想政治工作相互交叉、互為依存。思想政治工作是培育組織精神、建設(shè)組織文化的主要手段和有力保障，而組織文化則為思想政治工作與管理工作密切結(jié)合提供了一個(gè)好的形式。
四、組織文化與組織形象
組織形象包括三個(gè)層次：理念識(shí)別、行為識(shí)別、視覺識(shí)別，理念識(shí)別是重要、根本的一環(huán)。第二節(jié) 組織文化對(duì)人力資源開發(fā)與管理的作用
1. 導(dǎo)向作用，即把組織成員的行為動(dòng)機(jī)引導(dǎo)到組織目標(biāo)上來。
2. 規(guī)范作用，軟約束
3. 凝聚作用，組織文化是組織成員的粘合劑
4. 激勵(lì)作用，組織文化的核心是確立共同價(jià)值觀念第三節(jié) 組織文化建設(shè)的心理機(jī)制
組織文化的建設(shè)必須遵循相應(yīng)的心理規(guī)律來進(jìn)行，才能事半功倍
1. 運(yùn)用心理定勢(shì)
人的心理活動(dòng)具有定勢(shì)規(guī)律，前面一個(gè)比較強(qiáng)烈的心理活動(dòng)，對(duì)于隨后進(jìn)行的心理活動(dòng)的反應(yīng)內(nèi)容及反應(yīng)趨勢(shì)有明顯的影響。
2. 重視心理強(qiáng)化
心理強(qiáng)化是使某種心理品質(zhì)變得更加牢固的手段。所謂強(qiáng)化是指通過對(duì)一種行為的肯定或否定，從而使該行為得到重復(fù)或制止的過程。使人的行為重復(fù)發(fā)生的叫正強(qiáng)化，制止人的行為重復(fù)發(fā)生的叫負(fù)強(qiáng)化。
3. 利用從眾心理
從眾是在群體影響下放棄個(gè)人意愿而與大家保持行為一致的心理行為。
4. 培養(yǎng)認(rèn)同心理
認(rèn)同是指?jìng)€(gè)體將自己與另一個(gè)對(duì)象視為等同，引為同類，從而產(chǎn)生彼此密不可分的整體性的感覺。
5. 激發(fā)模仿心理
模仿是指?jìng)€(gè)人受到社會(huì)刺激后而引起的一種按照別人行為的相似方式行動(dòng)的傾向，是社會(huì)生活中的一種常見的人際互動(dòng)現(xiàn)象。
6. 化解挫折心理第四節(jié) 組織文化建設(shè)的實(shí)施步驟
一、準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)的組織文化
二、科學(xué)地評(píng)價(jià)現(xiàn)實(shí)的組織文化
這里的關(guān)鍵一環(huán)是確立評(píng)價(jià)的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)包括：民族性標(biāo)準(zhǔn)、制度性標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)代性標(biāo)準(zhǔn)、個(gè)異性標(biāo)準(zhǔn)。
三、明智地確定符合本組織特性的目標(biāo)組織文化
所謂目標(biāo)組織文化，就是組織正式提出并在全體干部職工中積極倡導(dǎo)的群體價(jià)值觀和行為規(guī)范。
作好三方面工作：對(duì)本組織過去經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，對(duì)本組織目前文化的確認(rèn)，對(duì)本組織未來文化的展望。
企業(yè)文化的個(gè)性體現(xiàn)在三個(gè)方面：行業(yè)特點(diǎn)、產(chǎn)品特點(diǎn)、企業(yè)特點(diǎn)
四、辛勤地培育優(yōu)良的組織文化
培育優(yōu)良的組織文化途徑：
1） 籍助于規(guī)章制度反復(fù)強(qiáng)化
2） 籍助于良好風(fēng)氣實(shí)現(xiàn)定勢(shì)化
3） 籍助于英雄人物實(shí)現(xiàn)人格化
4） 籍助于群體活動(dòng)實(shí)現(xiàn)共識(shí)化
5） 籍助于儀式、器物實(shí)現(xiàn)情景
第十四章 勞動(dòng)關(guān)系
第一節(jié) 勞動(dòng)關(guān)系的內(nèi)涵
一、 勞動(dòng)關(guān)系的含義
95年1月1日 《勞動(dòng)法》
勞動(dòng)關(guān)系僅指勞動(dòng)者與所在單位之間在勞動(dòng)過程中發(fā)生的關(guān)系。
二、 勞動(dòng)關(guān)系的法律特征
1. 勞動(dòng)關(guān)系是在現(xiàn)實(shí)勞動(dòng)的過程中發(fā)生的關(guān)系，與勞動(dòng)者有著直接的聯(lián)系。
2. 勞動(dòng)雙方的雙方當(dāng)事人，一方是勞動(dòng)者，另一方是提供生產(chǎn)資料的勞動(dòng)者所在單位。
3. 勞動(dòng)關(guān)系的一方勞動(dòng)者要成為另一方所在單位的成員，并遵守單位的內(nèi)部勞動(dòng)規(guī)則。第二節(jié) 勞動(dòng)者的地位和權(quán)益
一、 勞動(dòng)者的地位
勞動(dòng)者處于主體地位，經(jīng)營(yíng)管理者處于主導(dǎo)地位
二、 勞動(dòng)者的權(quán)利
1. 勞動(dòng)者有平等就業(yè)和選擇職業(yè)的權(quán)利
2. 勞動(dòng)者有取得勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利
3. 勞動(dòng)者享有休息休假的權(quán)利
4. 勞動(dòng)者有獲得勞動(dòng)安全衛(wèi)生保護(hù)的權(quán)利
5. 勞動(dòng)者有接受職業(yè)技能培訓(xùn)的權(quán)利
6. 勞動(dòng)者享受社會(huì)保險(xiǎn)和福利的權(quán)利
7. 勞動(dòng)者有提請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議處理的權(quán)利第三節(jié) 工會(huì)、職代會(huì)的地位和作用
工會(huì)作用的核心是聯(lián)合起來與資方進(jìn)行集體談判
第四節(jié) 勞資協(xié)商和談判
工資的勞資協(xié)商和談判，有三種模式：
1. 主要由國(guó)家宏觀層次上的勞資雙方談判決定，如新加坡、奧地利、挪威、瑞典等
2. 主要由產(chǎn)業(yè)中觀層次上的勞資雙方談判決定，如德國(guó)、荷蘭、瑞士等
3. 主要由企業(yè)微觀層次上的勞資雙方談判決定，如英國(guó)、加拿大、美國(guó)、法國(guó)、日本等第五節(jié) 勞動(dòng)爭(zhēng)議與處理
勞動(dòng)爭(zhēng)議也叫勞動(dòng)糾紛，在西方叫“勞資爭(zhēng)議”，它是指勞動(dòng)關(guān)系當(dāng)事人之間因勞動(dòng)的權(quán)利發(fā)生分歧而引起的爭(zhēng)議。廣義上的勞動(dòng)爭(zhēng)議包括因執(zhí)行勞動(dòng)法或履行勞動(dòng)合同、集體合同的規(guī)定而引起的爭(zhēng)議。
一、解決勞動(dòng)爭(zhēng)議的基本原則
1. 調(diào)解和及時(shí)處理原則
2. 查清事實(shí)、依法處理原則，即合法原則
3. 當(dāng)事人在適用法律上一律平等原則，即公正原則
二、解決勞動(dòng)爭(zhēng)議的途徑和方法
1. 通過勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)整委員會(huì)進(jìn)行調(diào)解
職工代表、用人單位代表、工會(huì)代表三方組成
調(diào)解委員會(huì)主任由企業(yè)工會(huì)代表?yè)?dān)任
勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)整委員會(huì)具有群眾性和非訴性特點(diǎn)
2. 通過勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)進(jìn)行裁決
勞動(dòng)行政主管部門、同級(jí)工會(huì)、用人單位三方組成
勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)主任由勞動(dòng)行政主管部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任
勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁原則：調(diào)解原則、及時(shí)迅速原則、裁決原則第六節(jié) 中國(guó)勞動(dòng)關(guān)系趨向
一、勞動(dòng)關(guān)系變化的趨勢(shì)
1. 廠長(zhǎng)職位權(quán)力與職工民主權(quán)利的逆向涌動(dòng)
2. 危機(jī)感與主人翁責(zé)任感的逆向涌動(dòng)
3. 競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與合作意識(shí)的逆向涌動(dòng)
4. 利益驅(qū)動(dòng)與理想信念的逆向涌動(dòng)
二、勞動(dòng)關(guān)系整合的任務(wù)
我國(guó)勞動(dòng)關(guān)系的整合，可以概括為四個(gè)任務(wù)：
1. 整合所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系
2. 整合經(jīng)營(yíng)者與職工之間的關(guān)系，整合的關(guān)鍵是樹立正確的觀念
3. 整合職工與職工之間的關(guān)系
4. 整合企業(yè)與職工之間的關(guān)系
總之，在深化改革過程中進(jìn)行勞動(dòng)關(guān)系的整合，一方面有賴于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，另一方面，有賴于以人為中心的現(xiàn)代企業(yè)文化的培育，二者缺一不可。第十三章 社會(huì)保險(xiǎn)
第一節(jié) 社會(huì)保險(xiǎn)的意義
一、社會(huì)保險(xiǎn)的含義
19世紀(jì)80年代，德國(guó)建立了世界首例社會(huì)保險(xiǎn)
（一）保險(xiǎn)的含義
保險(xiǎn)指一個(gè)人在遭遇到意外事故損害后，設(shè)法使其安全渡過，予以生活保障的意思。
保險(xiǎn)的原則是互助共濟(jì)與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，即以多數(shù)人的經(jīng)濟(jì)力量來補(bǔ)償少數(shù)人的損失，使其在遭遇事故時(shí)，本人和家屬仍能維持適當(dāng)?shù)纳睢?BR> （二）社會(huì)保險(xiǎn)的起源及誕生
1881年11月17日 社會(huì)保險(xiǎn)的誕生紀(jì)念日
（三）社會(huì)保險(xiǎn)的含義
社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家通過立法而建立起來的旨在保障勞動(dòng)者在暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)力時(shí)，或在工作中斷期間的基本生活需求的一種保險(xiǎn)制度。
社會(huì)保險(xiǎn)的特性：強(qiáng)制性、保障性、普遍性、互助共濟(jì)性
二、社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容
應(yīng)包含險(xiǎn)種的多少取決于三個(gè)條件：國(guó)家財(cái)政；資方和勞方負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)的能力大??；勞動(dòng)者保險(xiǎn)的需要。
我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)容：養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)
三、 社會(huì)保險(xiǎn)的意義
1. 社會(huì)保險(xiǎn)適應(yīng)了社會(huì)化大生產(chǎn)的客觀要求，對(duì)于推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立與發(fā)展有著重要的作用。
2. 社會(huì)保險(xiǎn)有利于促進(jìn)勞動(dòng)力的再生產(chǎn)和優(yōu)化配置。
3. 社會(huì)保險(xiǎn)在維護(hù)社會(huì)的安定，更好的發(fā)揮社會(huì)主義的優(yōu)越性方面也有重要的作用。
4. 社會(huì)保險(xiǎn)為我國(guó)人口發(fā)展戰(zhàn)率目標(biāo)的終實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了極其重要的條件。
65歲以上人口比重超過10%，進(jìn)入老齡化社會(huì)，1997年中國(guó)進(jìn)入老齡化社會(huì)。第二節(jié) 養(yǎng)老保險(xiǎn)
一、養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義
所謂養(yǎng)老保險(xiǎn)是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限，或因年老喪失勞動(dòng)能力退出勞動(dòng)崗位后的基本生活而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。
養(yǎng)老保險(xiǎn)特點(diǎn)：由國(guó)家立法，強(qiáng)制實(shí)行；費(fèi)用來源：國(guó)家企業(yè)個(gè)人；具有社會(huì)性，影響大。
二、養(yǎng)老保險(xiǎn)的形成和發(fā)展
先實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)的是西方率先實(shí)行工業(yè)革命的國(guó)家
俾斯麥?zhǔn)巧鐣?huì)保險(xiǎn)的創(chuàng)始人
19世紀(jì)末——20世紀(jì)50年代初，形成時(shí)期
20世紀(jì)50年代——70年代中期，發(fā)展時(shí)期
三、養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本類型
投保資助型（傳統(tǒng)型）、強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型（公積金）、國(guó)家統(tǒng)籌型
四、 我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立及存在的問題
現(xiàn)行弊端：
1. 養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面窄，社會(huì)化程度低
2. 養(yǎng)老保險(xiǎn)層次單一
3. 養(yǎng)老保險(xiǎn)享受權(quán)利、待遇水平因職工身份不同而存在差異
4. 退休條件和待遇標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)合理
5. 基本養(yǎng)老金未實(shí)行與工資或物價(jià)的增長(zhǎng)指數(shù)掛鉤
6. 基本養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)方法不適應(yīng)工資制度改革的形勢(shì)
7. 管理體制不順
五、 我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革
1995年3月1日《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》
1. 建立一體化的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度“廣覆蓋、四統(tǒng)一”
2. 建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系
3. 建立基本養(yǎng)老金的正常調(diào)整機(jī)制
4. 建立健全養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)化服務(wù)體系
5. 加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)督和管理1997年7月《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革標(biāo)志第三節(jié) 失業(yè)保險(xiǎn)
一、失業(yè)保險(xiǎn)概述
失業(yè)是指在勞動(dòng)年齡范圍內(nèi)，有就業(yè)能力且要求就業(yè)的人口沒有工作機(jī)會(huì)的社會(huì)現(xiàn)象。
失業(yè)保險(xiǎn)制度的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：針對(duì)的勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不同，間接的目的不同，享受條件不同
二、失業(yè)保險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展
早起源于法國(guó)，1911年英國(guó)頒布了國(guó)民保險(xiǎn)法，開創(chuàng)了世界性強(qiáng)制性失業(yè)保險(xiǎn)制度的先河。
三、 失業(yè)保險(xiǎn)待遇及享受條件
1. 失業(yè)保險(xiǎn)待遇
包括三個(gè)項(xiàng)目：基本津貼、失業(yè)救助金、補(bǔ)充失業(yè)津貼
2. 失業(yè)津貼給付期
等待期7天，給付期每年多156個(gè)工作日——78個(gè)工作日（26周——13周）
3. 失業(yè)保險(xiǎn)待遇享受條件
1） 失業(yè)者必須處于勞動(dòng)年齡階段
2） 失業(yè)者必須是非自愿失業(yè)，而不是自愿失業(yè)
3） 失業(yè)者必須工作過一定時(shí)日，或者投一定的時(shí)日
4） 失業(yè)后必須立即到政府指定的勞動(dòng)就業(yè)機(jī)構(gòu)登記
四 我們現(xiàn)行失業(yè)保險(xiǎn)制度
我國(guó)1986年才開始建立起來
領(lǐng)取期限：連續(xù)工作1——5年，長(zhǎng)12個(gè)月；5——10年，長(zhǎng)18個(gè)月；10年以上，24個(gè)月
五 我國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)制度的完善
逐步培育失業(yè)保險(xiǎn)基金和失業(yè)人員統(tǒng)一管理的良性運(yùn)行機(jī)制。
完善與就業(yè)服務(wù)工作相結(jié)合的工作體系。
從宏觀政策上要適當(dāng)控制企業(yè)分流富余人員的規(guī)模與速度，同時(shí)在政策導(dǎo)向上鼓勵(lì)創(chuàng)建新企業(yè)。第四節(jié) 醫(yī)療保險(xiǎn)
一、醫(yī)療保險(xiǎn)概述
醫(yī)療保險(xiǎn)是勞動(dòng)者因疾病、負(fù)傷或生育需要治療時(shí)，由國(guó)家或企業(yè)向其提供必需的醫(yī)療服務(wù)的一種制度。
意義：首先，建立醫(yī)療保險(xiǎn)制度有利于勞動(dòng)者的病傷得到及時(shí)、有效的醫(yī)治，保證勞動(dòng)者的身體健康，促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展。其次，建立醫(yī)療制度有利于消除或減輕勞動(dòng)者及其家屬由于患病或負(fù)傷而在經(jīng)濟(jì)上和精神上產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)，保證勞動(dòng)者及其家庭的正常生活。
二、我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的建立
50年代初建立，由公費(fèi)醫(yī)療和勞保醫(yī)療組成
三、我國(guó)現(xiàn)行醫(yī)療保險(xiǎn)制度存在的問題
1. 醫(yī)療費(fèi)用國(guó)家和企業(yè)包的太多，超過我國(guó)目前的生產(chǎn)力發(fā)展水平
2. 醫(yī)療費(fèi)用缺乏有效的控制機(jī)制
3. 基本醫(yī)療需求不能滿足和醫(yī)療資源浪費(fèi)的現(xiàn)象并存
4. 醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋面窄，管理和服務(wù)的社會(huì)化程度低
5. 公費(fèi)醫(yī)療和勞保醫(yī)療制度不統(tǒng)一
四、 我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的改革
1. 勞保醫(yī)療制度改革
包括兩方面：一是離退休人員醫(yī)療費(fèi)用社會(huì)統(tǒng)籌，二是大病醫(yī)療費(fèi)用社會(huì)統(tǒng)籌
大病統(tǒng)籌的優(yōu)點(diǎn)：為以后的醫(yī)療制度改革打下良好基礎(chǔ)；實(shí)行大病統(tǒng)籌擴(kuò)大了統(tǒng)籌范圍；實(shí)行大病統(tǒng)籌建立了有效的醫(yī)療費(fèi)用控制機(jī)制；企業(yè)醫(yī)療費(fèi)用的矛盾有所緩解。
2. 公費(fèi)醫(yī)療制度改革
目前對(duì)公費(fèi)醫(yī)療監(jiān)督檢查方法：組織聯(lián)審互查、定期報(bào)審及舉報(bào)制度、現(xiàn)場(chǎng)突擊檢查
五、 深化醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的目標(biāo)和內(nèi)容
深化改革的主要內(nèi)容是“低水平，廣覆蓋”
1.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)。
財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)是指財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)階段，包括：
（1）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。它既是兩個(gè)管理循環(huán)的聯(lián)結(jié)點(diǎn)，又是財(cái)務(wù)計(jì)劃環(huán)節(jié)的必要前提。
（2）財(cái)務(wù)計(jì)劃。是運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)學(xué)方法，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，制訂主要計(jì)劃指標(biāo)，擬定增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)。它是落實(shí)企業(yè)奮斗目標(biāo)和保證措施的必要環(huán)節(jié)。
（3）財(cái)務(wù)控制。是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，以計(jì)劃任務(wù)和各項(xiàng)定額為依據(jù)，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)進(jìn)行日常的計(jì)算和審核，以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃指標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是落實(shí)計(jì)劃任務(wù)、保證計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的有效手段。
（4）財(cái)務(wù)分析。是以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行調(diào)查研究，評(píng)價(jià)計(jì)劃完成情況，分析影響計(jì)劃執(zhí)行的因素，挖掘企業(yè)潛力，提出改進(jìn)措施。
（5）財(cái)務(wù)檢查。是以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性和有效性所進(jìn)行的檢查。它是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段。
以上這些管理環(huán)節(jié)，互相配合，緊密聯(lián)系，形成周而復(fù)始的財(cái)務(wù)管理循環(huán)過程，構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)管理工作體系。2.資金時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)形式和實(shí)際內(nèi)容是什么？
資金時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)形式通常是利息率（或利息額）。
資 金時(shí)間價(jià)值的實(shí)際內(nèi)容是社會(huì)資金利潤(rùn)率。各種形式的利息率（貸款利率、股利率、債券利率等）的水平，就是根據(jù)社會(huì)資金利潤(rùn)率確定的。一般的利息率除包括風(fēng) 險(xiǎn)價(jià)值和通貨膨脹因素。作為資金時(shí)間價(jià)值表現(xiàn)形式的利息率。應(yīng)以社會(huì)平均資金利潤(rùn)率為基礎(chǔ)，而又水應(yīng)高于這種資金利潤(rùn)率。3.企業(yè)籌集資金有哪些要求？
企業(yè)籌集資金的基本要求，是要研究影響籌資投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。具體要求是：
（1）合理確定資金需要量，控制資金投放時(shí)間。即要從投資的數(shù)量和時(shí)期來確定籌資的數(shù)量和時(shí)期，這是節(jié)約資金使用的必要條件。
（2）周密研究投資方向，大力提高投資效果。即要從投資的流向來研究投資的回收，把籌資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分析。
（3）認(rèn)真選擇籌資來源，力求降低資金成本。即要從各種籌資渠道和方式的結(jié)合中，制定佳籌資方案，以便降低綜合資金成本。
（4）適當(dāng)安排自有資金比例，正確進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)。即要從自有資金和借入資金的不同成本出發(fā)，進(jìn)行合理配置，以便利用財(cái)務(wù)杠桿，適當(dāng)降低籌資成本。
此外，還要遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)，維護(hù)各方合法權(quán)益。4.企業(yè)資本金籌集期限制度有哪幾種？我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)法規(guī)規(guī)定采用哪種辦法？
企業(yè)資本金籌集期限制度通常有以下三種：
（1）實(shí)收資本制。即在企業(yè)成立時(shí)，需確定資本金總額，籌足，實(shí)收資本與注冊(cè)資本數(shù)額一致，否則企業(yè)不難能成立。
（2）授權(quán)資本制。即在企業(yè)成立時(shí)，雖然也要確定資本金總額，但是否籌足，與企業(yè)成立無(wú)關(guān)，只要籌集了第一期資本，企業(yè)可成立，其余部分由董事會(huì)在公司成立后進(jìn)行籌集。
（3）折衷資本制。即企業(yè)成立時(shí)確定資本金總額，不一定籌足，但是要規(guī)定首期出資額或比例及后一期繳清資本的期限。
我 國(guó)《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定："資本金可以或者分期籌集。性籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足。分期籌集的，后一期出資應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照 簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第投資者出資不得低于15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。"其他企業(yè)財(cái)務(wù)制度也作了類似的規(guī)定。從以上規(guī)定 內(nèi)容看，基本上屬于折衷資本制。5.簡(jiǎn)述資金成本的含義、性質(zhì)和作用。
資金成本是企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括資金籌集的費(fèi)用和資金占用費(fèi)用。它通常以相對(duì)數(shù)即資金成本率來表示。
資金成本的性質(zhì)表現(xiàn)在三個(gè)方面：
（1）資金成本是商品經(jīng)濟(jì)條件下資金所有權(quán)和資金使用權(quán)分離的產(chǎn)物；
（2）資金成本具有一般產(chǎn)品成本的基本屬性即同為資金耗費(fèi)，但又不同于帳面成本，而屬于預(yù)測(cè)成本，其一部分計(jì)入成本費(fèi)用，相當(dāng)一部分則作為利潤(rùn)分配處理；
（3）資金成本的基礎(chǔ)是資金時(shí)間價(jià)值，但通常還包括投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和物價(jià)變動(dòng)因素。
資金成本的作用主要有三個(gè)方面：
（1）資金成本是選擇資金來源、擬定籌資方案的依據(jù)；
（2）資金成本是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)；
（3）資金成本是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的低尺度。6.什么是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率？它有哪幾種表示方法？
流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率是反映流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度，即流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)所用時(shí)間的指標(biāo)。它一般有兩種表示方法；
（1）周轉(zhuǎn)次數(shù)。是指一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資金完成的周轉(zhuǎn)次數(shù)。其計(jì)算公式為；
周轉(zhuǎn)次數(shù)＝周轉(zhuǎn)額/流動(dòng)資金平均占用額
（2）周轉(zhuǎn)天數(shù)。是指流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)所需天數(shù)（即周轉(zhuǎn)期）。其計(jì)算公式為；
周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)劃期日數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)＝流動(dòng)資金平均占用額×計(jì)劃期日數(shù)/周轉(zhuǎn)額7.何為信用政策？它包括哪些內(nèi)容？
信用政策是企業(yè)根據(jù)自身營(yíng)運(yùn)情況制定的有關(guān)應(yīng)收帳款的政策。它主要由以下四方面內(nèi)容構(gòu)成；
（1）信用期限。是企業(yè)給予用戶的付款時(shí)間，即用戶從購(gòu)貨到必須付款的時(shí)間間隔。
（2）信用標(biāo)準(zhǔn)。是企業(yè)接受用戶賒銷條件時(shí)，用戶必須具備的低財(cái)務(wù)能力。
（3）現(xiàn)金折扣。是企業(yè)為鼓勵(lì)用戶提前付款而給予的債務(wù)扣除。
（4）收帳政策。是當(dāng)企業(yè)的信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取的收帳策略。8.核定存貨資金定額的方法有哪幾種？
核定存貨資金定額的方法通常有定額日數(shù)計(jì)算法、因素分析法、比例計(jì)算法和余額計(jì)算法。
（1）定額日數(shù)計(jì)算法；是根據(jù)資金完成循環(huán)所需要的天數(shù)即資金定額日數(shù)和每日平均周轉(zhuǎn)額即每日平均資金占用額來計(jì)算存貨資金定額的方法。
（2）因素分析法；是以有關(guān)存貨資金項(xiàng)目上年度的實(shí)際平均占用額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃年度的生產(chǎn)任務(wù)和加速存貨資金周轉(zhuǎn)的要求，進(jìn)行分析調(diào)整，來計(jì)算存貨資金定額的方法。
（3）比例計(jì)算法：是根據(jù)影響存貨資金需要量的相關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)情況，按比例推算存貨資金定額的方法。
（4）余額計(jì)算法：是以基年結(jié)轉(zhuǎn)余額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃年度發(fā)生額，攤銷額來計(jì)算存貨資金定額的方法。9.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)需用量的核定。
核 定固定資產(chǎn)需用量，應(yīng)注意結(jié)合生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)組織的特點(diǎn)，分清主次，抓住重點(diǎn)。在企業(yè)全部固定資產(chǎn)中生產(chǎn)設(shè)備是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)的主要物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，要重 點(diǎn)搞好生產(chǎn)設(shè)備需用量的核定。核定生產(chǎn)設(shè)備需用量的基本方法，是將生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力和企業(yè)確定的計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上平衡生產(chǎn)設(shè)備的需用 量。其計(jì)算公式為：某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備需用量＝計(jì)算生產(chǎn)任務(wù)（實(shí)物量或臺(tái)時(shí)量）/單臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)能力（實(shí)物量或臺(tái)時(shí)量）10.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)投資效益的預(yù)測(cè)方法。
固定資產(chǎn)投資效益的預(yù)測(cè)方法可分為非貼現(xiàn)法和貼現(xiàn)法兩類。
非貼現(xiàn)法主要有：
（1）投資利潤(rùn)率。即每年收回的利潤(rùn)額與投資總額的比率，主要研究投資項(xiàng)目能否以較少的投入取得較多的收益。其計(jì)算公式為：
投資利潤(rùn)率＝年利潤(rùn)總額/投資總額×100%
（2）投資回收期。即投資總額與每年收回資金額（通常包括項(xiàng)目使用后每年新增的利潤(rùn)額和每年提取的折舊額）的比率，主要研究投資于項(xiàng)目上的資金能否在短時(shí)間內(nèi)收回。其計(jì)算公式為：投資回收期＝投資總額/（年新增利潤(rùn)額+年折舊額）
貼現(xiàn)法是把不同時(shí)期的現(xiàn)金流出量和流入量，按統(tǒng)一的貼現(xiàn)率折算成一定時(shí)日的現(xiàn)值，然后進(jìn)行分析比較，以考察固定資產(chǎn)的投資效益。主要有：
（1）凈現(xiàn)值。是指投資報(bào)酬總現(xiàn)值與投資額現(xiàn)值的差額，即：
凈現(xiàn)值＝投資報(bào)酬總現(xiàn)值－投資額現(xiàn)值
凈現(xiàn)值如大于零，說明投資收益大于投資總額，投資方案有利；凈現(xiàn)值如等于零或小于零，則投資方案無(wú)利或不利。對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上投資方案進(jìn)行比較時(shí)，則應(yīng)選擇凈現(xiàn)值大的投資方案。
（2）現(xiàn)值指數(shù)。是指投資報(bào)酬總現(xiàn)值與投資額現(xiàn)值的比率，即：
現(xiàn)值指數(shù)＝投資報(bào)酬總現(xiàn)值/投資額現(xiàn)值
現(xiàn)值指數(shù)如大于1，說明投資風(fēng)險(xiǎn)收益大于投資總額，投資方案有利；現(xiàn)值指數(shù)如等于1或小于1；則投資方案無(wú)利或不利。11.簡(jiǎn)述企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。
對(duì)外投資是指企業(yè)由于對(duì)外投資遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，或者說不能獲得預(yù)期投資收益的可能性。它主要有：
（1）利率風(fēng)險(xiǎn)。是指由于銀行存款利率或其他投資收益率變化，使對(duì)外投資收益相對(duì)減少的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)。是指由于物價(jià)上漲、通貨膨脹而給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：是指由于政治性因素自然災(zāi)害等客觀因素和人為的主觀因素導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，而給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）外匯風(fēng)險(xiǎn)。是指由于匯率變動(dòng)而對(duì)企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出所產(chǎn)生的影響。
（5）決策風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)在對(duì)外投資中由于決策失誤或管理不善，致使經(jīng)營(yíng)虧損甚至企業(yè)破產(chǎn)，而對(duì)企業(yè)應(yīng)獲取的投資本利所產(chǎn)生的影響。12.簡(jiǎn)述投資基金投資的特點(diǎn)。
投資基金投資是一種特殊形態(tài)的股票投資，它具有如下特點(diǎn)：
（1）投資基金可以為投資者提供更多的投資機(jī)會(huì)；
（2）投資基金投資只需支付少量的管理費(fèi)用，就可以獲得專業(yè)化的管理服務(wù)；
（3）投資基金種類眾多，投資者可以根據(jù)自己偏好，選擇不同類型的基金；
（4）投資基金的流動(dòng)性好。13.企業(yè)財(cái)務(wù)部門在成本管理方面的主要工作有哪些？
企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為廠長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下從事成本管理的專業(yè)部門，對(duì)成本管理負(fù)有主要責(zé)任。它在成本管理方面的主要工作有：
（1）制定和組織執(zhí)行全廠成本管理制度，大力宣傳有關(guān)成本管理的方針、政策，提高廣大職工的成本意識(shí)；
（2）在深入挖掘降低成本潛力的基礎(chǔ)上，進(jìn)行成本預(yù)測(cè)分析，編制成本計(jì)劃；
（3）加強(qiáng)成本控制，核算產(chǎn)品成本，編制成本報(bào)表；
（4）檢查、考核和綜合分析全廠成本計(jì)劃的完成情況和增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)濟(jì)效果；
（5）組織和指導(dǎo)各車間、部門開展成本管理工作，總結(jié)和推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高企業(yè)成本管理水平。14.在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，產(chǎn)品成本具有哪些作用？
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，產(chǎn)品成本的作用主要有：
（1）是反映和監(jiān)督勞動(dòng)耗費(fèi)的工具；
（2）是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度；
（3）是推動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要杠桿；
（4）是制訂產(chǎn)品價(jià)格的一項(xiàng)重要依據(jù)。15.簡(jiǎn)述股份制企業(yè)的股利分配政策。
股利分配政策是指股份制企業(yè)確定股利以及與之有關(guān)的事項(xiàng)所采取的方針和策略，其核心是正確處理公司與投資者之間，當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益之間的關(guān)系，從實(shí)際情況出發(fā)，確定股利支付比率或金額。常用的股利分配政策有：
（1）剩余股利政策。即將公司的稅后可分配利潤(rùn)首先用作內(nèi)部融資，在滿足投資需要后，剩余部分用于向股東分配股利。
（2）穩(wěn)定股利政策。即支付給股東的股利總是維持在一定水平上，不隨盈利的增減變化而變化。
（3）變動(dòng)股利政策。即支付給股東的股利隨盈利的增減變化而變化。
（4）正常股利加額外股利政策。公司一般每年按固定數(shù)額向股東支付正常股利，當(dāng)盈利有較大幅度增長(zhǎng)時(shí)，再加付一部分額外股利。16.簡(jiǎn)述防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的各種方法。
外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范是指企業(yè)針對(duì)外匯市場(chǎng)匯率可能出現(xiàn)的變化作出相應(yīng)的決策，采取有效的方法減緩或消除外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要方法有：
（1）即期外匯買賣；
（2）遠(yuǎn)期外匯買賣；
（3）貨幣掉期外匯買賣；
（4）外匯期權(quán)交易；
（5）資產(chǎn)負(fù)債平衡法；
（6）資金調(diào)度法；
（7）幣種選擇法；17.企業(yè)清算的主要原因有哪些？
企業(yè)清算的原因很多，主要有：
（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)期滿，投資各方無(wú)意繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；
（2）投資一方或者多方未履行企業(yè)章程所規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；
（3）發(fā)生嚴(yán)重虧損或因不可抗力的災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p失，企業(yè)無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；
（4）未達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)今后又沒有發(fā)展前途；
（5）違反國(guó)家法律、法規(guī)，危害社會(huì)公共利益，企業(yè)被依法撤銷；
（6）購(gòu)并或者分立，企業(yè)需要解散；
（7）企業(yè)破產(chǎn)；
（8）有關(guān)法律、企業(yè)章程所規(guī)定的解散企業(yè)的其他原因已經(jīng)出現(xiàn)。18.在比較分析中常用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有哪些？
在比較分析中常用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有：
（1）絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，它是被普遍接受的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。典型的絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)是2：1的流動(dòng)比率和1：1的速動(dòng)比率。
（2）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它是以企業(yè)所在行業(yè)的特定指標(biāo)數(shù)值作為財(cái)務(wù)分析對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)。
（3）目標(biāo)奈準(zhǔn)，它是以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)數(shù)值作為財(cái)務(wù)分析對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)。
（4）歷史標(biāo)準(zhǔn)，它是以企業(yè)上期或以往某期的實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值作為財(cái)務(wù)分析對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)。
各項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)均有絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)之分
《財(cái)務(wù)管理學(xué)》重點(diǎn)與難點(diǎn)分析
作者： 胡元木
《財(cái)務(wù)管理學(xué)》考試題型比較固定，一般為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷改錯(cuò)題、計(jì)算題、簡(jiǎn)答題和論述題。分值分別占20%，20%，10%，30%， 10%和10%.題量較大、分?jǐn)?shù)分散、分值較低是高教自學(xué)考試命題的顯著特點(diǎn)。因此，要求考生務(wù)必全面復(fù)習(xí)，深入理解。但這并不否認(rèn)對(duì)重點(diǎn)和難點(diǎn)的把握， 因?yàn)檫@些問題往往體現(xiàn)在大題中，占有相當(dāng)分值。同時(shí)，這些問題的掌握也有利于對(duì)其仇問題的理解。
下面分章介紹重點(diǎn)和難點(diǎn)問題?！ 〉谝徽隆 ∝?cái)務(wù)管理總論
本章主要介紹了財(cái)務(wù)管理的概念，資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、原則、基本環(huán)節(jié)以及資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。其重點(diǎn)是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算。
企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律是指企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中各種現(xiàn)象這間的相互依從、相互轉(zhuǎn)化、相互制約的關(guān)系，這是資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)部本質(zhì)的必然的聯(lián)系，就是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律性，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.各種資金形態(tài)具有窨上的并存性和時(shí)間上的繼起性；
2.資金的收支要求在數(shù)量上和時(shí)間上協(xié)調(diào)平衡；
3.不同性質(zhì)的資金支出各具特點(diǎn)，并與相應(yīng)的收入來源相匹配；
4.資金運(yùn)動(dòng)同物質(zhì)運(yùn)動(dòng)存在著既相一致又相背離的辨證關(guān)系；
5.企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)同社會(huì)總資金運(yùn)動(dòng)存在著依從關(guān)系?！ ∝?cái)務(wù)管理目標(biāo)是指進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的根本目的，它決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方向。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)應(yīng)該是千方百計(jì)地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益即經(jīng)濟(jì)效益的大化。
資金時(shí)間是摜貨幣經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值。資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，隨時(shí)間的推移不斷增值，這是一種客觀的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
資金時(shí)間價(jià)值是指無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)通貨膨脹條件社會(huì)平均資金利潤(rùn)率。
由于不同時(shí)間單位貨幣的價(jià)值不相等，所以，不同時(shí)間的貨幣收入不宜直接進(jìn)行比較，需要把它們換算到相同的時(shí)間基礎(chǔ)上，然后才能進(jìn)行大小比較和的計(jì)算。 貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算方法很多，需要掌握的是復(fù)利終值、復(fù)利再會(huì)的計(jì)算，普通年金終值和現(xiàn)值的計(jì)算。
投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是指投資者由于冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而獲得的超過時(shí)間價(jià)值的額外收益。
投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值有兩種表示方法，即風(fēng)險(xiǎn)收益額和風(fēng)險(xiǎn)收益率。其關(guān)系式如下：
投資收益率＝無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資收益率＋風(fēng)險(xiǎn)投資收益率
風(fēng)險(xiǎn)收益具有不易計(jì)量的特性，要計(jì)算 在一定風(fēng)險(xiǎn)條件下的投資收益，必須利用概率論的方法，按未來年度預(yù)期收益的平均偏離程度來進(jìn)行估量。
第二章 籌資管理
本章主要介紹籌集資金的必然性及其要求；企業(yè)資本金制度；自有資金的籌集；借入資金的籌集；資金成本和資金結(jié)構(gòu)。
籌集資金的必然性體現(xiàn)在：企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)要求企業(yè)享有籌資的自主權(quán)；企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展要求充分利用社會(huì)的資金潛力；橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合引起資金的橫向流動(dòng)；社會(huì)閑散資金籌集的可靠來源。
籌集資金的要求是：合理確定資金的需要量，控制資金投放時(shí)間；周密研究投資方向，大力提高投資效果；認(rèn)真選擇籌資的來源，力求降低資金成本；適當(dāng)安排自有資金比例，正確進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)。
企業(yè)的資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金，是各種投資者以實(shí)現(xiàn)盈利和社會(huì)效益為目的，用以進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，承擔(dān)有限民事責(zé)任而投入的資金。
資本金按照投資主體，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。
自有資金是指投資者投入企業(yè)的資本金及經(jīng)營(yíng)中所形成的積累，它反映所有者的利益，又稱主權(quán)資金。其出資者是企業(yè)的所有者，擁有對(duì)企業(yè)的所有權(quán)。企業(yè)自有資金的籌資方式主要有吸收直接投資，發(fā)行債券，融資租賃，商業(yè)信用等。
資金成本是指企業(yè)取得和使用資金而支付的各種費(fèi)用。它包括資金占用和資金籌集費(fèi)用。股利、利息等屬于占用費(fèi)；委托金融機(jī)構(gòu)代為發(fā)行股票，債券的注冊(cè) 代辦費(fèi)，向銀行支付的手續(xù)費(fèi)，屬于籌資費(fèi)用。
企業(yè)使用資金所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用同籌集資金凈額的比率，稱為資金成本率。其計(jì)算公式如下：資金成本率＝資金占用費(fèi)籌集資金總額（1－籌資費(fèi)率）
資金成本既包括資金的時(shí)間價(jià)值，又包括投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。
資金成本的作用主要體現(xiàn)在：資金成本是選擇資金來源，擬定籌資方案的依據(jù)；資金成本是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)；資金成本是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的低尺度。
資金成本計(jì)算方法包括各種資金來源資金成本的計(jì)算和加權(quán)平均資金來源成本的計(jì)算。
資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資金總額中各種資金來源的構(gòu)成比例。基本的資金結(jié)構(gòu)是借入資金和自有資金的比例。不同的資金結(jié)構(gòu)會(huì)給企業(yè)帶來不同的后果。評(píng)價(jià)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)佳狀態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是股東收益大化，也就是所有者權(quán)益大化。
在安排資金結(jié)構(gòu)時(shí)，在注意財(cái)務(wù)杠桿的作用。財(cái)務(wù)杠桿作用是指那些僅支付固定性資金成本的籌資方式，如債券、優(yōu)先股，租賃等對(duì)增加所有者收益的作用。
財(cái)務(wù)杠桿產(chǎn)生的直接原因是在企業(yè)資金總額中，有一部分僅支付固定性資金成本的來源。這樣，當(dāng)稅前利潤(rùn)增大時(shí)，每一元利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的固定資金成本就相對(duì)減少，從而使每一普通股分分得的利潤(rùn)有所增加。用公式表示：
=財(cái)務(wù)杠桿作用的大小，用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)來表示，其計(jì)算公式如下：有了財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，就可以根據(jù)息稅前利潤(rùn)的增長(zhǎng)率或增長(zhǎng)額，計(jì)算出普通股利潤(rùn)的增長(zhǎng)率和增長(zhǎng)額。
財(cái)力杠桿系數(shù)是由企業(yè)資金結(jié)構(gòu)決定的，企業(yè)支付固定資金成本的債券資金越多，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
在債務(wù)和股權(quán)這兩類資金中究竟采用何種方式籌資或增資更為有利，這就需要根據(jù)籌資無(wú)差別點(diǎn)決定取舍?；I資無(wú)差別點(diǎn)是指兩種籌資方案下普通股每股利潤(rùn)相等時(shí)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)及銷售收入點(diǎn)。其計(jì)算公式如下：
第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理本章主要介紹流動(dòng)資產(chǎn)管理的特點(diǎn)，貨幣資金的日常管理，應(yīng)收賬款及存貨的管理。
流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。
流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相比，具有如下特點(diǎn) ：流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動(dòng)性；流動(dòng)資產(chǎn)中用數(shù)量具有波動(dòng)性；流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期具有一致性。
加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理的意義在于：可以加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資產(chǎn)中用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展；有利促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平。
流動(dòng)資產(chǎn)管理的要求是：既要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又要節(jié)約，合理使用資金；管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的也要管資金，資金管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合；保證資金合理使用和物質(zhì)運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩人清，遵守結(jié)算紀(jì)律。
貨幣資金鐵管理主要體現(xiàn)在貨幣資金佳持有量的確定上。
貨幣資金佳持有量的計(jì)算公式為：
在應(yīng)收賬款成本應(yīng)由機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本構(gòu)成。同時(shí)，應(yīng)明確信用政策的概念及其構(gòu)成。信用政策是指企業(yè)根據(jù)自身營(yíng)運(yùn)情況制定的有關(guān)應(yīng)收賬款的政策。它由信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和收賬政策構(gòu)成。
在存貨管理中，應(yīng)注意存貨資金定額的核定方法。存貨資金定額的核定方法有定額日數(shù)計(jì)算法、因素分析法、比例計(jì)算法。
第四章 固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)管理
本章主要介紹了固定資產(chǎn)的特點(diǎn)及管理要求，固定資產(chǎn)折舊的管理，固定資產(chǎn)投資管理和無(wú)形資產(chǎn)的管理。
固定資產(chǎn)是企業(yè)主要的勞動(dòng)手段，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000以上，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是：使用中固定資產(chǎn)價(jià)值的雙重存在；固定資產(chǎn)投資的集中性和回收的分散性；固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新是分別進(jìn)行的。
根據(jù)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和周轉(zhuǎn)的特點(diǎn)，企業(yè)固定資產(chǎn)管理的基本要求是：折完整無(wú)缺；提高固定資產(chǎn)的完好程度和利用效果；正確計(jì)算固定折舊額，有計(jì)劃地計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；要進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的預(yù)測(cè)。
固定資產(chǎn)因損耗而發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱為折舊。固定資產(chǎn)的損耗分為有形損耗和無(wú)形損耗兩種。固定資產(chǎn)的有形損耗是指固定資產(chǎn)由于使用和自然力的作用而逐漸喪失其物理性能。固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗是由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步所引起的固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗。
按照現(xiàn)行制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊可以按以下四種方法計(jì)提，這四種方法為：平均年限法；工作量法；雙倍余額遞減法；年限總和法。后兩種折舊方法為快速折舊法。
采用快速折舊的原因是：新設(shè)備效率高，貢獻(xiàn)大，企業(yè)收益多，應(yīng)該多提折舊；有利于資產(chǎn)的回收，采用快速折舊法可在固定資產(chǎn)使用的頭幾年盡快收回原投資的 大部分，以便使收回的資金再盡快采用新技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力；從資金時(shí)間價(jià)值角度看，早收回的資金比晚收回的資金價(jià)值高；可以推遲一部分稅收的繳納期 限，等于使用了無(wú)息貸款；可以避免無(wú)形損耗帶來的風(fēng)險(xiǎn)和意外事故提前報(bào)廢所造成的損失。
固定資產(chǎn)的投資管理應(yīng)注意固定資產(chǎn)需要量的核定方法，固定投資預(yù)測(cè)方法。固定資產(chǎn)投資預(yù)測(cè)方法包括非貼現(xiàn)預(yù)測(cè)方法和貼現(xiàn)預(yù)測(cè)方法，貼現(xiàn)預(yù)測(cè)方法包括凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法。
無(wú)形資產(chǎn)的管理，應(yīng)重點(diǎn)掌握無(wú)形資產(chǎn)的分類、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷和轉(zhuǎn)讓。
無(wú)形資產(chǎn)可以按不同標(biāo)準(zhǔn)分類；按形成來源，可以分為自制無(wú)形資產(chǎn)和購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)；按能否確認(rèn)，可分為可確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)；按有無(wú)期限，可以分為有期限無(wú)形資產(chǎn)和無(wú)期限無(wú)形資產(chǎn)。
無(wú)形資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：沒有物質(zhì)形態(tài)；不具有流動(dòng)性；未來收益的不確定性。
無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)分為四種情況：1.接受投資取得的無(wú)形資產(chǎn)，按雙方協(xié)商價(jià)格計(jì)價(jià)；
2. 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；
3. 自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；
4. 接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按發(fā)票賬單秘列金額或同類無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)?！ o(wú)形資產(chǎn)的攤銷分為兩種情況：1.按法律或合同規(guī)定的有效期限攤銷；
2.法律或合同沒有規(guī)定有效期限，則按不少于10年的期限攤銷。
無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓分為轉(zhuǎn)讓所有權(quán)和轉(zhuǎn)讓使用權(quán)兩種。所有權(quán)的成本為履行出讓合同所規(guī)定義務(wù)時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用?！ 〉谖逭隆 ?duì)外投資管理
本章主要介紹了對(duì)外投資的種類，對(duì)外投資的決策依據(jù)，對(duì)外直接投資和對(duì)外間接投資。
對(duì)外投資按產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同，可以分為股權(quán)投資和債權(quán)投資；按投資方式不同，可以分為實(shí)物投資和證券投資，實(shí)物投資又稱直接投資，證券投資又稱間接投資；按投資資金收回期限，分為短期投資和長(zhǎng)期投資。
對(duì)外投資的依據(jù)是：1.對(duì)外投資的盈利與增值水平；
2.對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)包括：利率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)；
3.對(duì)外投資成本，包括：前期費(fèi)用、實(shí)際投資額、資金成本、投資回收費(fèi)用；
4.投資管理和經(jīng)營(yíng)控制能力；
5.籌資能力；
6.對(duì)外投資的流動(dòng)性；
7.對(duì)外投資環(huán)境。
企業(yè)對(duì)外投資主要包括：聯(lián)營(yíng)投資、兼并投資和境外投資。
對(duì)外間接投資主要包括債券投資、股票投資、投資基金投資和信托投資?！ 〉诹隆 〕杀举M(fèi)用管理本章主要介紹成本費(fèi)用的概念和作用，成本費(fèi)用管理的要求，目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)，成本計(jì)劃的作用，成本控制與成本分析。
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，成本費(fèi)用具有十分重要的作用。具體講：1.是反映和監(jiān)督勞動(dòng)耗費(fèi)的工具；
2.是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度；
3.可以綜合反映企業(yè)的工作質(zhì)量，是推動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要杠桿；
4.是制訂產(chǎn)品價(jià)格的一項(xiàng)重要依據(jù)?！? 成本費(fèi)用管理的意義，主要體現(xiàn)在：加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)，是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要條件；加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管 理，提高經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，可以為國(guó)家積累資金奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。成本費(fèi)用管理的要求一般包括：正確處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)成果的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu) 質(zhì)、低成本的佳組合，正確處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系，把降低成本同開展技術(shù)革新結(jié)合起來。
第七章 銷售收入和利潤(rùn)管理本章主要介紹銷售收入管理，利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，利潤(rùn)分配等。
企業(yè)的銷售收入主要是指銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的貨幣收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。
銷售收入的確認(rèn)原則有二種：即權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，規(guī)定：企業(yè)一般于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者收取價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
銷售收入的預(yù)測(cè)方法主要有：時(shí)間序列法、因果分析法和本量利分析法。
在利潤(rùn)預(yù)測(cè)和計(jì)劃中，應(yīng)掌握利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法。企業(yè)利潤(rùn)包括銷售利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。
利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法有本量利分析法、相關(guān)比例法和因素測(cè)算法，應(yīng)重點(diǎn)掌握本量利分析法。
在利潤(rùn)分配中，應(yīng)重點(diǎn)掌握稅后利潤(rùn)分配政策。
第八章 外幣業(yè)務(wù)管理本章主要介紹了外匯的分類，匯率的標(biāo)價(jià)方法，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理及其防范。
外匯根據(jù)可否自由兌換，分為自由外匯和記賬外匯兩種。
匯率是指一個(gè)國(guó)家的貨幣兌換成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率。匯率的標(biāo)價(jià)方法有直接標(biāo)價(jià)渚間接標(biāo)價(jià)法。
直接標(biāo)價(jià)法是指以一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)會(huì)單位的本國(guó)貨幣。亦即以本國(guó)貨幣表示外國(guó)貨幣的價(jià)格。
外匯風(fēng)險(xiǎn)是指因外匯匯率變動(dòng)，使企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和支出增加或減少，可能發(fā)生損失，也可能形成收益，其結(jié)果是不確定的。
企業(yè)的外資風(fēng)險(xiǎn)的防范方法有：即期外匯買賣、遠(yuǎn)期外匯買賣、貨幣調(diào)期外匯買賣、外匯期權(quán)交易、資產(chǎn)負(fù)債平衡法、資金調(diào)度法和幣種選擇法。
第九章 企業(yè)清算本章主要介紹了清理的分類，清算財(cái)產(chǎn)的估價(jià)和變現(xiàn)，債務(wù)清償和剩余財(cái)產(chǎn)分配。
企業(yè)清算按照不同標(biāo)準(zhǔn)分類，可以分為不同類別：按企業(yè)清算的不同性質(zhì)，可以分為自愿清算、行政清算和司法清算；按清算原因不同，可以分為解散清算的破產(chǎn)清算，同時(shí)應(yīng)掌握二者的聯(lián)系與區(qū)別。
清算財(cái)產(chǎn)的估價(jià)。為使財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際相符，應(yīng)對(duì)清算財(cái)產(chǎn)估價(jià)。估價(jià)的方法有：賬面價(jià)值法，現(xiàn)行市價(jià)法、招標(biāo)作價(jià)法和收益現(xiàn)值法。
債務(wù)清償和剩余財(cái)產(chǎn)分配。需要清算的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是清算財(cái)產(chǎn)大于清算費(fèi)用，清算費(fèi)用要由企業(yè)清算財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。
企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用以后，按照一定順序進(jìn)行債務(wù)清償。
第十章 財(cái)務(wù)分析本章主要介紹財(cái)務(wù)分析的意義和財(cái)務(wù)分析的方法。
財(cái)務(wù)分析是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行比較、評(píng)價(jià)、以利企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、投資者、債權(quán)人及、國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的一項(xiàng)管理工作。
財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)科學(xué)、復(fù)雜細(xì)致的管理工作，開展財(cái)務(wù)分析的意義在于：1.有利于企業(yè)管理者進(jìn)行決策和改善經(jīng)營(yíng)管理；
2.有利于投資者作出投資決策和債權(quán)人制定信用政策；
3.有利于國(guó)有財(cái)稅機(jī)關(guān)等政府部門加強(qiáng)稅制征管工作和正確進(jìn)行宏觀調(diào)整。
財(cái)務(wù)分析的方法主要有：比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。
反映企業(yè)償債能力的分析指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、即付比率、資產(chǎn)負(fù)債率和資本負(fù)債率。
反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析指標(biāo)有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，營(yíng)運(yùn)資金存貨單，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)雍總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
反映企業(yè)盈利能力的分析指標(biāo)有：資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
財(cái)務(wù)管理
第一章 財(cái)務(wù)管理總論 本章闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本原理，學(xué)好本章是學(xué)好財(cái)務(wù)管理課程的基礎(chǔ)。
企業(yè)財(cái)務(wù)就是企業(yè)在生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，它體現(xiàn)企業(yè)同各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、收入和分配。企業(yè)在資金 運(yùn)動(dòng)中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，就是財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理就是組織企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)、處理企業(yè)同各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)工作。要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理，必須充分認(rèn) 識(shí)和運(yùn)用企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中的規(guī)律。
財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理工作終要達(dá)到的目的；在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)領(lǐng)域中還有分目標(biāo)，要在明確以經(jīng) 濟(jì)效益大化為財(cái)務(wù)目標(biāo)的前提下對(duì)利潤(rùn)大化、資本利潤(rùn)率大化、企業(yè)價(jià)值大化等問題有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作中要對(duì)財(cái)務(wù)管理原則靈活應(yīng)用。企 業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理工作，除了要有明確的目標(biāo)、正確的管理原則，還要有適當(dāng)?shù)捏w制，掌握財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)。
資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的兩個(gè)重要的價(jià)值觀念，對(duì)于籌資管理、投資管理、成本管理、利潤(rùn)管理有重要的影響。學(xué)員們應(yīng)該對(duì)于資金時(shí)間價(jià)值的各種計(jì)算方法熟練掌握正確應(yīng)用，投資收益風(fēng)險(xiǎn)需理解有關(guān)概念，可不作為重點(diǎn)。
第二章 財(cái)務(wù)管理總論
本章講述的是籌資管理， 在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位，應(yīng)著重掌握。
企業(yè)籌集資金是企業(yè)籌措和集中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)籌集資金具有必然性。企業(yè)籌集資金的基本要求，是要研究影響籌資 投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)籌資所形成的主要資金來源，即企業(yè)的資本金。企業(yè)資本金制度是在1993年實(shí)施《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以后正 式建立起來的，它是企業(yè)財(cái)務(wù)改革的產(chǎn)物。實(shí)行企業(yè)資本金制度可使國(guó)家對(duì)企業(yè)資本金的管理規(guī)范。學(xué)習(xí)此問題要著重理解企業(yè)資本金的構(gòu)成、籌集的方式和要求、 資本金保全原則的內(nèi)容和企業(yè)對(duì)資本金使用的自主權(quán)等問題。 企業(yè)籌集資金需借助于金融市場(chǎng)來實(shí)現(xiàn)。籌集資金的渠道是指企業(yè)取得資金的來 源，籌集資金的方式是指企業(yè)取得資金的具體形式。金融市場(chǎng)是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方借助于信用工具進(jìn)行交易而融通資金的市場(chǎng)。應(yīng)該理解企業(yè)有哪些主 要的資金來源渠道，金融市場(chǎng)的特點(diǎn)、構(gòu)成要素、融資方式、類型等。
自有資金的籌集和借入資金的籌集是本章的重要內(nèi)容。自有資金籌集又稱 股權(quán)性籌資，其方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、聯(lián)營(yíng)籌資、企業(yè)內(nèi)部積累四種。借入資金籌資又稱債權(quán)性籌資，其方式主要有銀行借款、發(fā)行債券、融資租 賃、商業(yè)信用等。對(duì)每種籌資方式，應(yīng)著重理解其特點(diǎn)和優(yōu)缺點(diǎn)。資金成本就是企業(yè)取得和使用資金而支付的各種費(fèi)用，其他企業(yè)是選擇資金來源、擬定籌資方案的 依據(jù)，也是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的低尺度。應(yīng)掌握各種資金成本的計(jì)算方法，并理解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和共和資金成本的關(guān)系。資 金結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)資金總額（資本總額）中各種資金來源的構(gòu)成比例。基本的資金結(jié)構(gòu)是借入資金和自有資金的比例。要從債務(wù)資金和主權(quán)資金的資金成本率的差 別上， 研究財(cái)務(wù)杠桿原理和籌資無(wú)差別點(diǎn)，并據(jù)以確定或調(diào)整企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中短 期置存的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨、短期對(duì)外投資。流動(dòng)資產(chǎn)的占用形態(tài)具有變動(dòng)性，占用數(shù)量具有波動(dòng)性。流動(dòng)資 產(chǎn)貨幣表現(xiàn)為流動(dòng)資金。加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)就是要增加周轉(zhuǎn)次數(shù)，縮短周轉(zhuǎn)天數(shù)。要求：既保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又合理節(jié)約地使用資金，保證 資金與物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩清。
加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理就是要加強(qiáng)貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理。
貨幣資金的結(jié)算有現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式，要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的管理。搞好貨幣資金收支計(jì)劃的編制工作，并確定貨幣資金佳持有量。
應(yīng)收賬款管理工作主要包括三個(gè)方面：應(yīng)收賬款計(jì)劃的編制，包括核定應(yīng)收賬款成本，編制賬齡分析表；制定信用政策，確定信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣、收賬政策；應(yīng)收賬款的日常管理，主要是調(diào)查、評(píng)估客戶信用狀況，催收應(yīng)收賬款，預(yù)計(jì)壞賬損失。
存貨管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容，包括存貨資金定額核定和存活日常管理兩部分。存貨核定一共有四種方法。其中定額日數(shù)計(jì)算法是習(xí)慣上應(yīng)用廣泛的一種方法。
存活日常管理內(nèi)容主要有：
（1） 存貨分級(jí)歸口管理，包括存貨分級(jí)歸口管理的原則與做法。
（2） 生產(chǎn)儲(chǔ)備資金日常管理，包括安排采購(gòu)資金、進(jìn)行貨款結(jié)算、控制材料消耗、庫(kù)存材料管理、進(jìn)行材料清查等環(huán)節(jié)。
（3） 未完工產(chǎn)品資金管理。包括組織均衡成套生產(chǎn)、半成品庫(kù)存管理、控制生產(chǎn)周期、節(jié)約生產(chǎn)消耗等環(huán)節(jié)。
（4） 成品資金管理，包括產(chǎn)品銷售計(jì)劃、成品庫(kù)存管理、銷售結(jié)算等環(huán)節(jié)?！ W(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)每一組成項(xiàng)目的基本內(nèi)容有正確的理解，掌握貨幣資基金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理應(yīng)做好哪幾方面的工作。
第四章 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理
本 章講述的是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理， 在財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位，應(yīng)該著重加以掌握。固定資產(chǎn)時(shí)企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)手段。固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是使用中的固定資產(chǎn)價(jià)值存在的雙重性，固定資產(chǎn)投資的集中 性和回收的分散性，固定資產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新的分離性，固定資產(chǎn)可按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，并要合理計(jì)價(jià)。
加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理具有重 要的意義。對(duì)固定資產(chǎn)管理的要求是保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完好，提高固定資產(chǎn)的使用效率，核定固定資產(chǎn)需要量，有計(jì)劃的集體固定固定資產(chǎn)折舊，預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投 資的經(jīng)濟(jì)效益。固定資產(chǎn)折舊管理是固定資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)的計(jì)算方法有多種。包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。不 同計(jì)算方法的計(jì)算結(jié)果差別很大，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)需要和國(guó)家規(guī)定選用。規(guī)定資產(chǎn)折舊計(jì)劃中應(yīng)著重理解計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。
固定資產(chǎn)的 投資管理也是固定資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)是單項(xiàng)投資數(shù)額大、施工期長(zhǎng)、投資回收期長(zhǎng)、決策成敗影響深遠(yuǎn)。固定資產(chǎn)投資可按不同標(biāo)志進(jìn)行分 類。要確定固定資產(chǎn)投資的數(shù)量和使用方向，必須核定固定資產(chǎn)的需要量。固定資產(chǎn)投資也側(cè)重點(diǎn)是兩個(gè)方面：一是預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)測(cè)的方法有兩 類，包括非貼現(xiàn)的預(yù)測(cè)方法即投資利潤(rùn)率法和投資回收期法以及貼現(xiàn)的預(yù)測(cè)方法即凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法。二是預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投資的資金來源，要預(yù)測(cè)借款投資在償 還期內(nèi)企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的本利和數(shù)額，并預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目在償還期內(nèi)的現(xiàn)金流入量是否足以還本付息。
固定資產(chǎn)日常管理中要建立固定資產(chǎn)分口 分級(jí)管理責(zé)任制，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)的管理。財(cái)務(wù)人員要和資產(chǎn)管理人員密切合作，將管好資金和管好資產(chǎn)結(jié)合起來。無(wú)形資產(chǎn)，是無(wú)形固定資產(chǎn)的簡(jiǎn)稱， 它也是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)，是指不具有物質(zhì)實(shí)體，能給企業(yè)提供某種特殊的經(jīng)濟(jì)權(quán)利，有助于企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)獲取利潤(rùn)的財(cái)產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。應(yīng)理解無(wú)形資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和種類，掌握無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷、轉(zhuǎn)讓和投資。
第五章 對(duì)外投資管理
本 章的主要內(nèi)容是對(duì)外投資管理。企業(yè)對(duì)外投資是對(duì)內(nèi)投資的對(duì)稱，是企業(yè)對(duì)外擴(kuò)張、謀求發(fā)展、取得收益的基本手段。對(duì)外投資根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為各種具體的 形式：股權(quán)投資與債券投資，實(shí)物投資與證券投資，短期投資與長(zhǎng)期投資。對(duì)外投資決策應(yīng)該全面考慮投資的收益水平、風(fēng)險(xiǎn)、投資成本、投資管理能力、籌資能 力、投資的流動(dòng)性、投資環(huán)境等因素。
對(duì)外直接投資包括聯(lián)營(yíng)投資、兼并投資和環(huán)境投資。不同的聯(lián)營(yíng)形式（緊密型、半緊密型、松散型）財(cái)務(wù) 管理特點(diǎn)不同。但任何形式的聯(lián)營(yíng)投資都應(yīng)按照聯(lián)營(yíng)原則做好聯(lián)營(yíng)投資的財(cái)務(wù)管理。兼并投資是購(gòu)買其他企業(yè)產(chǎn)權(quán)的投資行為，有多種類型，兼并投資要按規(guī)定的程 序進(jìn)行。境外投資的操作復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)大，重點(diǎn)是慎重選擇被投資國(guó)家與地區(qū)、境外投資方式、遵守國(guó)家有關(guān)境外投資的各項(xiàng)政策?！ 顿Y中的 重點(diǎn)是收益率。債券投資收益率的表達(dá)方式有多種，要理解每一種的計(jì)算方法與意義。債券投資的收益率、發(fā)行公司的資信情況、債券投資結(jié)構(gòu)的合理安排是債券投 資中應(yīng)注意的問題。股票投資的收益分析有三個(gè)方面：股利收益分析、買賣價(jià)差收益分析、資產(chǎn)增值收益分析。投資收益分析的延續(xù)是投資價(jià)值分析，它是股票投資 決策的依據(jù)。投資對(duì)象、投資時(shí)機(jī)、投資結(jié)構(gòu)也是股票投資管理的重點(diǎn)。信托投資包括了債權(quán)性、股權(quán)性等兩類，要掌握委托代理投資、信托存款投資、委托貸款投 資的特點(diǎn)和操作程序。
第六章 成本費(fèi)用管理
成本和費(fèi)用，就其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，是產(chǎn)品價(jià)值的重要組成部分，是C＋V兩部分價(jià)值的等價(jià)物；從資金運(yùn)動(dòng)過程來看，它反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金耗費(fèi)。在 實(shí)踐中，費(fèi)用和成本作為兩個(gè)概念，既有聯(lián)系，又有區(qū)別。為了正確地計(jì)算產(chǎn)品成本，有效地控制開支，必須對(duì)企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行合理的分類。根據(jù)成本的經(jīng) 濟(jì)實(shí)質(zhì)和實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)有效地進(jìn)行成本管理。成本費(fèi)用管理（簡(jiǎn)稱成本管理）是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本形成所進(jìn)行的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、 控制、核算和分析評(píng)價(jià)等管理工作，以來節(jié)約費(fèi)用。降低成本。加強(qiáng)成本管理，努力降低產(chǎn)品成本的重要意義?！ 〕杀绢A(yù)測(cè)和成本計(jì)劃是成本管理 的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。年度成本預(yù)測(cè)是編制企業(yè)成本計(jì)劃的準(zhǔn)備階段。成本預(yù)測(cè)包括目標(biāo)成本預(yù)測(cè)、功能成本預(yù)測(cè)和成本降低幅度的預(yù)測(cè)。成本計(jì)劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī) 定計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)水平和成本降低任務(wù)。它包括主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃、全部產(chǎn)品成本計(jì)劃和期間費(fèi)用預(yù)算。成本計(jì)劃的編制方式主要有一級(jí)核算的成本計(jì)劃 編制和分級(jí)核算的成本計(jì)劃編制兩種。小型企業(yè)往往實(shí)行一級(jí)核算，車間不計(jì)算成本。大中型企業(yè)一般實(shí)行分級(jí)核算，車間要計(jì)算成本。
成本控 制是成本管理的實(shí)施階段，是落實(shí)成本目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)成本計(jì)劃的有力保證。為了有效地進(jìn)行成本控制，企業(yè)要建立成本控制體系，實(shí)行成本分級(jí)分口管理責(zé)任制。應(yīng)著 重掌握對(duì)材料費(fèi)用、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的控制方法。成本分析評(píng)價(jià)是成本管理的總結(jié)階段，它對(duì)企業(yè)成本計(jì)劃執(zhí)行情況做出綜合評(píng)價(jià)。成本分析評(píng)價(jià)指標(biāo)有多種， 要了解各項(xiàng)指標(biāo)的特點(diǎn)、使用條件和計(jì)算方法。
第七章 銷售收入和利潤(rùn)管理
本章主要內(nèi)容是圍繞著銷售收入和利潤(rùn)分配展開的。學(xué)習(xí)這一部分首先要全面理解和掌握銷售收入的預(yù)測(cè)、計(jì)劃和日常管理?；趦r(jià)格影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要作用，了解價(jià)格分類，進(jìn)行價(jià)格管理、掌握產(chǎn)品價(jià)格定價(jià)原則和方法也是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。
稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要手段，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。學(xué)習(xí)這一部分，應(yīng)全面了解稅制改革的原則和基本內(nèi)容，并著重掌握銷售稅金的計(jì)算方法。
利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，包括銷售利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額。利潤(rùn)預(yù)測(cè)是利潤(rùn)管理的重要環(huán)節(jié)，常用的方法有本量利分析方法、相關(guān)比例法和因素預(yù)測(cè)法。根據(jù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，編制利潤(rùn)計(jì)劃并組織實(shí)施。
自1978年以來，我國(guó)多次對(duì)于利潤(rùn)分配制度進(jìn)行改革，先后實(shí)行了企業(yè)基金制度、利潤(rùn)留成制度、利改稅制度、承包經(jīng)營(yíng)和稅利分流制度?！敦?cái)務(wù)通則》和新 稅制的發(fā)布與實(shí)施，進(jìn)一步改革企業(yè)利潤(rùn)分配制度。本章中要認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解改革后利潤(rùn)分配的原則和程序，并具體掌握股份制企業(yè)的股利分配制度和支付方法。第八章 外幣業(yè)務(wù)管理概述
外 幣業(yè)務(wù)是涉及到外幣款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和外幣折算的有關(guān)業(yè)務(wù)。首先要掌握外幣業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)和政策規(guī)定。外幣有動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩種含義，通常指靜態(tài)含義。外匯 匯率是指一個(gè)國(guó)家的貨幣兌換成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率，也稱匯價(jià)或外匯行價(jià)。匯率標(biāo)價(jià)有直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法兩種，兩種標(biāo)價(jià)法得出的匯率互為倒數(shù)，我國(guó)人 民幣匯率采用采用直接標(biāo)價(jià)法。匯率有多種分類方法：包括按匯率的制訂方法、按銀行買賣外匯的角度、按外匯的支付方式和按外匯的交割期限進(jìn)行分類。具體來 說：可分為基本匯率和套算匯率；買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率；電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率；即期匯率和遠(yuǎn)期匯率。我國(guó)現(xiàn)行外匯體制下的外匯匯率分為： 銀行間外匯交易匯率，人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，各外匯指定銀行與客戶買賣外匯的掛牌價(jià)和三資企業(yè)之間的外匯調(diào)劑價(jià)格。我國(guó)現(xiàn)行外匯管理辦法主 要包括：實(shí)行外匯收入結(jié)匯制；實(shí)行銀行售匯制等。
企業(yè)可以通過接受外商直接投資、發(fā)行國(guó)際債券、發(fā)行B種股票、境外上市發(fā)行股票、利用 國(guó)際信貸、利用境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)外匯貸款等方式籌集外匯資金。應(yīng)理解每種籌資方式的籌資特點(diǎn)、條件要求和操作程序。企業(yè)外匯收支計(jì)劃是進(jìn)行外匯管理的依據(jù)和實(shí) 現(xiàn)外匯收支平衡的手段。企業(yè)外匯收支計(jì)劃是以收支平衡表的形式集中反映企業(yè)在未來一定時(shí)期有關(guān)外匯收支指標(biāo)。企業(yè)外匯收支平衡是指涉外企業(yè)外匯收入能夠抵 補(bǔ)其外匯支出，并略有節(jié)余。企業(yè)實(shí)現(xiàn)外匯收支平衡的手段包括：擴(kuò)大出口，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力，增加外匯收入等?！ ∑髽I(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)包括交易風(fēng) 險(xiǎn)、會(huì)計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其中經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重要的。應(yīng)該掌握外匯匯率影響因素分析、外匯匯率預(yù)測(cè)、外匯風(fēng)險(xiǎn)防范和匯兌損益的處理。把握一國(guó)的國(guó)際收支 狀況，通貨膨脹程度、利率變動(dòng)、政府干預(yù)是如何影響外匯匯率的。還應(yīng)掌握外匯匯率預(yù)測(cè)方法。理解即期外匯買賣遠(yuǎn)期外匯買賣等防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。還應(yīng) 了解匯兌損益的確認(rèn)、計(jì)算和財(cái)務(wù)處理。
第九章 企業(yè)清算
本章主要內(nèi)容是圍繞著企業(yè)清算展開的。為了全面理解和掌握本章的內(nèi)容，必須了解企業(yè)清算的概念、原因和分類。企業(yè)清算按其性質(zhì)不同可以分為自愿清算、行政清算和司法清算。
清算機(jī)構(gòu)是依法成立對(duì)企業(yè)清算實(shí)施組織管理的機(jī)構(gòu)，不同性質(zhì)的企業(yè)清算中其法律地位是不同的。對(duì)企業(yè)清算進(jìn)行適當(dāng)分類有利于根據(jù)具體情況成立清算機(jī)構(gòu)并 對(duì)其實(shí)施組織管理。自愿清算和行政清算時(shí)，清算企業(yè)仍然是獨(dú)立民事主體，清算機(jī)構(gòu)只是一個(gè)代理機(jī)構(gòu)；破產(chǎn)清算時(shí)，清算企業(yè)失去了法人資格，清算機(jī)構(gòu)則依法 取得了民事主體地位。但清算機(jī)構(gòu)的職權(quán)和工作程序基本是一致的。
清算財(cái)產(chǎn)是指用于清償企業(yè)無(wú)擔(dān)保債務(wù)和分配給投資者的財(cái)產(chǎn)，它包括宣布 清查時(shí)，企業(yè)所擁有的可用于清償無(wú)擔(dān)保債務(wù)和向投資者分配的全部賬內(nèi)和賬外財(cái)產(chǎn)，清算期間按法律規(guī)定應(yīng)追回的財(cái)產(chǎn)。當(dāng)清算財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值明顯不 一致時(shí)，應(yīng)選擇相應(yīng)的方法對(duì)其進(jìn)行估價(jià)，本書介紹了六種常用的方法。估價(jià)以后，一般都應(yīng)變賣收回現(xiàn)款，一般由整體變現(xiàn)和單項(xiàng)變現(xiàn)兩種。清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)要遵循 一定的原則要求。還應(yīng)該根據(jù)結(jié)算財(cái)產(chǎn)和擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行估價(jià)和變現(xiàn)。
企業(yè)在清算期間為開展清算工作所支付的費(fèi)用為清算費(fèi)用，這部分費(fèi)用應(yīng)由清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付，并將其總額列為清算損失。企業(yè)清算收益大于清算損失的越城為清算凈收益，應(yīng)依法繳納所得稅，稅后的清算凈收益要并入清算財(cái)產(chǎn)。
清償企業(yè)債務(wù)時(shí)要先清償有擔(dān)保的債務(wù)，后清償其他無(wú)擔(dān)保的債務(wù)。擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清償擔(dān)保債務(wù)以后的剩余部分應(yīng)并入清算財(cái)產(chǎn)，不足部分列為無(wú)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，按法定程 序清償。清算財(cái)產(chǎn)清償各種無(wú)擔(dān)保債務(wù)以后的剩余部分，應(yīng)在投資者之間進(jìn)行分配。分配時(shí)不同企業(yè)的組織形式不同，所規(guī)定的分配程序不同，而且企業(yè)章程、協(xié)議 的規(guī)定不同，分配的方法也應(yīng)有所不同。
第十章 財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析是指在財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)方法 對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，并對(duì)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力做出評(píng)價(jià)，以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、投資者、債權(quán)人及國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律和進(jìn)行 相關(guān)決策的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)分析的意義主要有：有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和改善經(jīng)營(yíng)管理；有利于企業(yè)投資者做出投資決策和債權(quán)人制定信用政 策；有利于國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)等政府部門加強(qiáng)稅利征管和進(jìn)行宏觀調(diào)控。財(cái)務(wù)分析的要求包括：財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的信息資料要真實(shí)可靠；根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，正確使用 財(cái)務(wù)分析的方法；從多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化中，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的有比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法三種。
比率分析法是利用同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)（或多項(xiàng)）相關(guān)數(shù)值的比率，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。常用的財(cái)務(wù)比率可分為相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和動(dòng)態(tài)比率三類?！ ”容^分析法是將某項(xiàng)實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與該指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。常用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可分為公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)）、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)四類?！? 趨勢(shì)分析法是利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值與相同指標(biāo)的歷史數(shù)值進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì) 的一種分析方法。采用趨勢(shì)分析法通常要編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表。比較財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有兩種：按絕對(duì)數(shù)編制和按相對(duì)數(shù)編制。為了正確進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析人員應(yīng) 掌握各種方法的特點(diǎn)。
財(cái)務(wù)分析中，相關(guān)的比率有償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率合盈利能力比率。償債能力比率的主要指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng) 比率、即付比率（現(xiàn)金比率）、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金負(fù)債率（股東權(quán)益負(fù)債率）；營(yíng)運(yùn)能力比率的主要指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金存貨率、流 動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；盈利能力比率的主要指標(biāo)有：資本金利潤(rùn)率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn) 率。在學(xué)習(xí)上述指標(biāo)時(shí)，應(yīng)明確它們的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵、計(jì)算方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)之上聯(lián)系實(shí)際，對(duì)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析， 并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出評(píng)價(jià)。