中國稅制筆記(1-3章)

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第一章:稅制概述
    稅收的概念
    一、 稅收的概念:
    稅收是國家憑借政治權(quán)力,無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣,以取得財(cái)政收入的一種工具。
    1)、從直觀來看,稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要手段。
    2)、從物質(zhì)形態(tài)來看,稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣。
    3)、從本質(zhì)上來看,稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。
    4)、從形式特征上來看,稅收具有無償性、強(qiáng)性性、固定性的特征。
    5)、從職能來看,稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。
    6)、從性質(zhì)來看,我國社會主義稅收的性質(zhì)是‘取之于民、用之于民’。
    二、 稅收的三性及其關(guān)系
    稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。這三個(gè)形式特征是稅收本身所固有的,是一切社會形態(tài)下稅收的共性。
    1)、稅收的無償性是指國家征稅以后,其收入就為國家所有,不再直接歸還納稅人,也不支付任何報(bào)酬。這個(gè)特征是由國家財(cái)政支出的無償性決定的。它體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì),是稅收‘三性’的核心。
    2)、稅收的強(qiáng)制性是指國家依據(jù)法律征稅,而并非一種自愿繳納。納稅人必須依法納稅,否則就要受到法律的制裁。國家征稅的方式之所以是強(qiáng)制的,就是由于稅收的無償性這種特殊分配形式?jīng)Q定的。稅收的強(qiáng)制性表現(xiàn)為國家征稅的直接依據(jù)是政治權(quán)力而不是生產(chǎn)資料的直接所有權(quán),國家征稅是按照國家意志依據(jù)法律來征收,而不是納稅人的意志自愿繳納。
    3)、稅收的固定性是指國家以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例,便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時(shí)間上的連續(xù)性,又包括征收比例的限度性。
    4)、稅收的‘三性’,隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生,由稅收這種憑借國家政治權(quán)力征收的特殊分配形式所決定的,它作為稅收本身所固有的特性,是客觀存在的,是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。
    a、 無償性是稅收這種特殊分配手段的本質(zhì)體現(xiàn),國家財(cái)政支出采取無償撥付的特點(diǎn),要求稅收必須采取無償征收的原則;征稅的無償性,必然要求稅收征稅方式的強(qiáng)制性;強(qiáng)制性又是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。國家財(cái)政的固定需要,決定了稅收必須具有固定特征,稅收的固定性也是強(qiáng)制性的必然結(jié)果。因此,稅收的三個(gè)特征相互儲存,缺一不可。
    b、 因此,稅收在征收上的強(qiáng)制性,在繳納上的無償性,在征收范圍和比例上的固定性,是稅收的三個(gè)形式特征。
    三、 稅收的財(cái)政職能
    稅收的財(cái)政職能是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能,即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段,能將一部分社會產(chǎn)品由社會成員手中轉(zhuǎn)移支國家手中,形成國家財(cái)政收入的能力。
    稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。
    稅收的財(cái)政職能有如下幾個(gè)特點(diǎn):
    適用范圍的廣泛性。取得財(cái)政收入的及時(shí)性。征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。
    四、 稅收的經(jīng)濟(jì)職能
    稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能,即稅收在組織財(cái)政收入的過程中,必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例,改變利益分配格局,對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。
    稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
    稅收對總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)、稅收對資源配置的調(diào)節(jié)、稅收對社會財(cái)富分配的調(diào)節(jié)
    五、 為什么我國社會主義稅收的性質(zhì)是‘取之于民,用之于民’?
    稅收在不同的社會制度和不同的國家中,反映了不同的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和階級屬性。社會主義社會是以生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)的生產(chǎn)關(guān)系,是社會成員之間在根本利益一致基礎(chǔ)上結(jié)成的平等、互助合作的關(guān)系。因此,社會主義稅收的性質(zhì),就是‘取之于民、用之于民’。
    a. 社會主義稅收的‘取之于民’反映社會主義稅收是在國民收入分配中,勞動(dòng)者局部利益和整體利益、眼前利益和長遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合,是滿足全社會共同需要而進(jìn)行必要扣除的一種形式。
    b. 社會主義稅收的‘用之于民’反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品或國民收入,歸全社會共同占有,為全體勞動(dòng)人民的利益服務(wù)。
    稅制與稅法
    六、 稅收制度:
    稅收制度簡稱為‘稅制’,是國家以法律和行政法規(guī)等形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱。 它屬于上層建筑的范疇,為一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)服務(wù)。
    七、 稅法及其分類
    稅法是稅收制度的核心和基礎(chǔ)。它是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
    A、 按稅法的效力分類:稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等。
    B、 按稅法內(nèi)容分類:稅收實(shí)體法、稅收程序法。
    C、 按稅法地位分類:稅收通則法、稅收單行法。
    D、 按稅收管轄權(quán)分類:國內(nèi)稅法、國際稅法。
    八、 稅收法律關(guān)系
    1、 稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
    2、 稅收法律關(guān)系的主體:
    征稅主體:指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人。
    (我國稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局兩套行政執(zhí)法系統(tǒng)。另外,海關(guān)也是征稅主體的組成部分)
    征稅主體的權(quán)力:
    a. 征稅權(quán)。(這是稅務(wù)機(jī)關(guān)基本的權(quán)利)
    b. 稅法解釋權(quán)。
    c. 估稅權(quán)。
    d. 委托代征權(quán)。
    e. 稅收保全權(quán)。(包括扣押、查封財(cái)產(chǎn)和暫停支付銀行存款等具體措施)
    f. 強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)
    g. 行政處罰權(quán)。
    h. 稅收檢查權(quán)。
    i. 稅款追征權(quán)。
    征稅主體的義務(wù):
    a. 依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。
    b. 為納稅人保守秘密的義務(wù)
    c. 多征稅款立即返的義務(wù)
    d. 在稅收保全中的義務(wù)
    e. 解決稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)
    納稅主體:是指稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。
    (一般情況納稅主體指納稅人,另外還包括納稅擔(dān)保人)
    納稅主體的權(quán)力:
    a. 申請減免稅權(quán)
    b. 多繳稅款申請退還權(quán)
    c. 委托稅務(wù)代理權(quán)
    d. 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)
    e. 申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)
    納稅主體的義務(wù):
    a. 依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記
    b. 依法設(shè)置賬簿,合法使用有關(guān)憑證
    c. 按規(guī)定定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料。
    d. 按期進(jìn)行納稅申報(bào),及時(shí)、足額地繳納稅款。
    e. 主動(dòng)接受和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查。
    f. 違反稅法規(guī)定的納稅人,應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金、罰款,并接受其他法定處罰。
    法律責(zé)任:是指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔(dān)的法律上的責(zé)任,也就是由于違法行為而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。
    法律責(zé)任分為:刑事責(zé)任、行政責(zé)任、民事責(zé)任。
    法律制裁分為:刑事制裁、行政制裁、民事制裁。
    (書P20-22,要多看各細(xì)項(xiàng),注意選擇)
    3、 稅收法律關(guān)系的客體:
    稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。
    (它是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前進(jìn)、存在的載體、是權(quán)利和義務(wù)的直接體現(xiàn))
    稅收法律關(guān)系的客體既包括合法的形為的客體也包括違法形為的客體。
    九、 偷稅、抗稅
    偷稅:是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,這種不繳或少繳應(yīng)納稅款的形為就是偷稅。(偷稅占應(yīng)繳稅額10%以上及超過1萬元的,處1倍以上5倍以下罰金)
    抗稅:是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的形為。(處1倍以上5倍以下罰金)
    第二章:稅收要素與稅收分類
    稅收要素
    十、 稅收要素
    稅收要素包括:征稅對象、納稅人、稅率(中心環(huán)節(jié))。
    1、 征稅對象:是指對什么東西征稅,即征稅的目的物。它是稅法的基本的要素。
    A、稅目:指征稅對象的具體內(nèi)容,是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項(xiàng)目。(制定稅目的方法:列舉法、概括法)
    B、 計(jì)稅依據(jù):是征稅對象的計(jì)理單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。它解決征稅的計(jì)算問題。
    C、 稅源:是稅收收入的來源,即各種稅收收入的終出處。
    十一、納稅人:
    納稅人:是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。可以是自然人也可以是法人。
    1、 自然人和法人:
    自然人:是在法律上形成為一個(gè)權(quán)力與義務(wù)的主體的普通人。
    法人:是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。
    法人應(yīng)該具務(wù)的條件:依法成立、有必要的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)。它包括:全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外國企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體法人。
    2、 扣繳義務(wù)人
    扣繳義務(wù)人:是稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位和個(gè)人。
    十二、稅率:
    1、定義:稅率是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例,即稅額/征稅對象數(shù)量。(稅率的高低直接關(guān)系到國家的財(cái)政收入和納稅人負(fù)擔(dān)水平,是國家稅收政策的具體體現(xiàn),是稅收制度的中心環(huán)節(jié))
    稅率有名義稅率和實(shí)際稅率之分。
    名義稅率:是稅法規(guī)定的稅率,是應(yīng)納稅額與征稅對象的比例。
    實(shí)際稅率:是實(shí)納稅額與實(shí)際征稅對象的比例。
    3、 現(xiàn)行稅率的種類:
    A、 比例稅率:它不因征稅對象數(shù)量多少而變化,是對同一征稅對象,不論數(shù)量大小,只規(guī)定一個(gè)比率征收。(包括:單一的比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率)
    優(yōu)點(diǎn):計(jì)算簡便,不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大。
    缺點(diǎn):調(diào)節(jié)收入的效果不太理想。
    適用性:適合于對商品流轉(zhuǎn)額的征收。
    B、 累進(jìn)稅率:是隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率,累時(shí)稅率稅額與征稅對象數(shù)量的比,表現(xiàn)為稅額增長幅度大于征稅對象數(shù)量的增長幅度。(各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率)
    形式:全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率
    全額累進(jìn)稅率:是累進(jìn)稅率的一種,即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。(它的名義稅率與實(shí)際稅率一般是相等的)
    優(yōu)點(diǎn):在調(diào)節(jié)收入方面,較之比例稅率要合理。
    缺點(diǎn):在兩上級距的臨界部位會出現(xiàn)稅負(fù)增加超過應(yīng)稅所得額增加的現(xiàn)象,使稅收負(fù)擔(dān)極不合理。
    超額累進(jìn)稅率:是把征稅對象劃分為若干等級,對每個(gè)等級部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率,分別計(jì)算稅額,各級稅額之和為應(yīng)納稅額。
    計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=用全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額—速算扣除數(shù)
    速算扣除數(shù)=全額累時(shí)計(jì)算的稅額—超額累進(jìn)計(jì)算的稅額
    本級速算扣除數(shù)=上一級高所得額×(本級稅率—上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)
    按不同依據(jù)劃分累進(jìn)級距:全累、超累
    全累與超累的區(qū)別:
    1)、在名義稅率相同的情況下,實(shí)際稅率不同,全累負(fù)擔(dān)重,超累負(fù)擔(dān)輕。
    2)、全累的大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級距的臨界點(diǎn)附近,全累負(fù)擔(dān)不合理。
    3)、在各個(gè)級距上,全累稅負(fù)變化急劇,而超累變化緩得。
    4)、在計(jì)算上,全累計(jì)算簡單,超累計(jì)算復(fù)雜。
    (全累、超累處要注意超累的計(jì)算)
    C、 定額稅率:又稱固定稅額則按單位征稅對象,直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。(它包括:地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率、分級定額稅率)
    優(yōu)點(diǎn):計(jì)算簡便
    適用性:適用于從量計(jì)征的稅種
    (加成:是按規(guī)定稅率計(jì)算出稅額后,再加征一定成數(shù)的稅額。一成即10%,二成即20%)
    十三、納稅期限:是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。它體現(xiàn)了稅收的固定性和強(qiáng)制性。
    確定納稅期限的依據(jù):
    1)、根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)和不同的征稅對象決定。
    2)、根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定。
    3)、根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況,以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限。
    4)、為保證國家財(cái)政收入,限止偷稅漏稅,在納稅行為發(fā)生前預(yù)先繳納稅款。
    確定納稅期限的意義:
    1)、確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限。(一般分為1、3、5、10、15天、1個(gè)月一期等)
    2)、確定繳納稅款的期限。
    十四、減稅、免稅、起征點(diǎn)、免征額
    減稅:是對應(yīng)征稅款減征其中一部分。
    免稅:是對應(yīng)稅款全部予以免征。
    按具體內(nèi)容劃分:政策性減免稅、照顧困難減免稅
    按時(shí)間劃分: 長期減免稅、定期減免稅。
    起征點(diǎn):是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。征稅對象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅,達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。
    免征額:是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額,免征額部分不征稅,只對超過征額的部分征稅。
    稅收分類
    十五、稅收的分類
    1、 按征稅對象分類:對流轉(zhuǎn)額的征稅類、對所得額的征稅類、對資源的征稅類、對財(cái)產(chǎn)的征稅類、對行為的征稅類。
    2、 按計(jì)稅依據(jù)分類:從價(jià)稅、從量稅。
    3、 按稅收收入的歸屬權(quán)分類:中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。
    4、 按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類:直接稅、間接稅。(注意:前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)的定義)
    5、 其他分類方法:一般稅和目的稅、定率稅和配賦稅。
    第三章 稅制原則
    西方稅收原則:
    十六、古代稅收原則(19世紀(jì)以前的稅收原則)
    1、 威廉。配第的稅收原則:
    (威廉。配第是英國資產(chǎn)階級古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人
    馬克思稱之為‘現(xiàn)代政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的
    代表作:《賦稅論》、《政治算術(shù)》
    提出的三條稅收標(biāo)準(zhǔn):公平、簡便、節(jié)約)
    2、 尤斯迪的稅收原則:
    (尤斯迪是德國的官司房學(xué)派的代表人物
    代表作:《政府行政管理》、《國家經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《租稅及歲出論》、《財(cái)政學(xué)體系》
    其中《財(cái)政學(xué)體系》被捧為當(dāng)時(shí)論述德國政府財(cái)政問題的第一本系統(tǒng)論著
    提出的稅收原則:(共六條)A、稅收應(yīng)該采用使國民自動(dòng)自發(fā)納稅的方法;B、稅收不要侵害人民的合理自由;C、課稅應(yīng)有明確的依據(jù);D、稅收應(yīng)對征收費(fèi)用較少的物品課征;E、稅收的征收、必須使納稅容易而便利。)
    3、 亞當(dāng)。斯密的稅收原則:
    (亞當(dāng)。斯密是英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要代表人物,他的著作在1776年使財(cái)政學(xué)從此以后成為一門獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)學(xué)科
    代表作:《國民財(cái)政的性質(zhì)和原因的研究》簡稱《國富論》
    提出的的稅收四原則:平等原則、確實(shí)原則、便利原則、節(jié)約原則)
    十七、近代的稅收原則:(19世紀(jì)的稅收原則)
    1、 西斯蒙第的稅收原則:
    (西斯蒙第是瑞士經(jīng)濟(jì)學(xué)家
    代表作:《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)新原理》
    提出的稅收原則:(八條)其中前四條為亞當(dāng)。斯密提出的四條原則。后四條為:
    A、稅收不可侵及資本;B、不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù);C、稅收不可侵及納稅人的低生活費(fèi)用;D、稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國外。
    特點(diǎn):都圍繞‘收入’中收展開論述。)
    2、 瓦格納的稅收原則:
    (瓦格納是德國新歷史學(xué)派的的代表。
    代表作:《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》、《財(cái)政學(xué)》
    提出的四端九項(xiàng)原則:
    A、 財(cái)政政策原則(充分原則、彈性原則)
    B、 國民經(jīng)濟(jì)原則(稅源選擇原則、稅種選擇原則)
    C、 社會公平原則(普遍原則、平等原則)
    D、 稅務(wù)行政原則(確實(shí)原則、便利原則、征稅費(fèi)用節(jié)約原則)
    特點(diǎn):由于他的理論核心是建立在社會政策基礎(chǔ)之上的,所以他將稅收原則也稱為社會政策的原則。)
    十八、現(xiàn)代西方稅收原則:(20世紀(jì)以來的稅收原則、稱為高原則
    主要基于凱恩斯主義的經(jīng)濟(jì)學(xué)說和社會經(jīng)濟(jì)福利學(xué)派的經(jīng)濟(jì)思想。)
    A、 效率原則:是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率,必須在稅務(wù)行政、資源利用、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的效應(yīng)三個(gè)方面盡可能講求效率,以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。它包含兩層含義:一是要盡量小納稅人的超額負(fù)擔(dān);二是要盡量降低征收費(fèi)用。
    B、 公平原則:是西方國家設(shè)計(jì)稅收制度的基本的準(zhǔn)則,包括:橫向公平和縱向公平。
    (橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收。
    縱向公平是指納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收)
    C、 穩(wěn)定原則:是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動(dòng)過程中,運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。具體包括兩個(gè)作用:‘內(nèi)在穩(wěn)定器’作用、‘相機(jī)抉擇’作用。
    我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收原則
    十九、我國稅收原則:財(cái)政、法治、公平、效率
    1、 財(cái)政原則:是建立稅收制度的首要原則。它是稅收滿足公共需要的分配手段的基本的職能。
    要實(shí)現(xiàn)財(cái)政原則,則需:首先,要完善我國的稅制結(jié)構(gòu),增強(qiáng)我國稅收收入增長的彈性。其次,要強(qiáng)化稅收征管力度。此外,還要強(qiáng)化預(yù)算化資金的管理,逐步減少稅外收費(fèi)項(xiàng)目。
    2、法治原則:即依法治稅,是指稅收的征收管理活動(dòng)要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事。法治是建立市場經(jīng)濟(jì)新稅收體制的核心。
    要實(shí)現(xiàn)依法治稅:則需:首先、要做到有法可依,這是法治原則的前提。從完善稅收法律體系的角度看,我國應(yīng)按法定的立法程序制定一部稅收基本法。其次、要從嚴(yán)進(jìn)行征收管理是十分必要的,對于各級領(lǐng)導(dǎo)來說,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能獨(dú)立行使職權(quán),是從嚴(yán)加強(qiáng)征管的首要條件,要積極為稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)造這樣的條件。第三、必須使用現(xiàn)代化手段,興建稅務(wù)信息高速公路。第四、必須加強(qiáng)稅收法制教育。
    3、公平原則:稅收公平只是一種相對的公平,它包含兩個(gè)層次:稅負(fù)公平、機(jī)會均等。
    (稅負(fù)公平:是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng),它考慮到了橫向公平和縱向公平兩個(gè)方面。機(jī)會均等:是基于競爭的原則,通過稅收杠桿的作用,力求改善不平等的競爭環(huán)境,鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線上展開競爭,以達(dá)到社會經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展的目標(biāo)。)
    要實(shí)現(xiàn)公平原則,則需:首先、要實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù),就要做到普遍征稅、量能負(fù)擔(dān),使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用。其次、要做到稅負(fù)公平,就要做到統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán),保證稅法執(zhí)行上的嚴(yán)肅性和一致性。第三、要實(shí)現(xiàn)機(jī)會均等,就必須貫徹國民待遇原則,實(shí)現(xiàn)真正的公平競爭。
    4、效率原則:它主要通過稅收的經(jīng)濟(jì)成本來衡量。它包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是直接征稅成本;二是指納稅人所支付的除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。
    要提高征稅效率,關(guān)鍵要強(qiáng)化征稅管理,節(jié)省征稅費(fèi)用,即要做到如下幾點(diǎn):首先、要提高稅收征管的現(xiàn)代化程序。加強(qiáng)稅收征管的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè),這是提高征管效率的根本途徑。其次、要改進(jìn)管理形式,實(shí)現(xiàn)征管要素的佳結(jié)合。后、要健全征管成本制度,精兵簡政,精打細(xì)算,節(jié)約開支。
    二十、發(fā)揮好四個(gè)原則的作用,需要處理好那些關(guān)系?
    需要處理好‘三個(gè)關(guān)系’,即:
    第一、 依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。
    第二、 完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。
    (稅制是征管的基本依據(jù),征管是稅制得以正確貫徹實(shí)施的保證)
    第三、 稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護(hù)稅的關(guān)系。
    (稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護(hù)稅相結(jié)合,專業(yè)管理為主,協(xié)稅護(hù)稅為輔,是具有中國特色的稅收管理方式)