會計專業(yè)解答回復之三

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1. 為什么資產(chǎn)評估減值會引起所有者權益的總額發(fā)生變化?
    答:資產(chǎn)評估減值將調整資產(chǎn)與資本公積帳戶。而資本公積帳戶是所有者權益帳戶。
    2. 什么時候會用到:“資本公積”的帳戶?
    答:股本(資本)溢價、外幣資本折算差額、股權投資準備、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈、接受現(xiàn)金資產(chǎn)損贈、關聯(lián)方交易差價、撥款轉入時使用。具體內(nèi)容可查閱《企業(yè)會計制度》。
    3. 營業(yè)利潤和利潤總額有何不同?
    答:利潤總額=營業(yè)利潤+其他業(yè)務利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+補貼收入
    4. 某公司以固定資產(chǎn)帳面價值1730萬元換取甲公司普通股1000萬股,每股1元,固定資產(chǎn)以公允價值1700萬元作價,答案是
    借:長期股權投資-投資成本 1700
    累計折舊 151
    貸:固定資產(chǎn) 1730
    資本公積-股權投資準備 121
    為什么不用通過“固定資產(chǎn)清理”帳戶呢?
    答:這屬于非貨幣性交易的內(nèi)容。在不涉及補價的情況下,對于換入資產(chǎn)即普通股應以換出資產(chǎn)的帳面價值加上支付的相關稅費入帳。另外,你的題目是否少了一些內(nèi)容沒有打出來?
    分錄為:先將固定資產(chǎn)轉入清理
    借:固定資產(chǎn)清理1730(1730已是帳面價值,即1730=固定資產(chǎn)-折舊)
    借:累計折舊(題目未告知)
    貸:固定資產(chǎn)(題目未告知)
    然后,再核算換入資產(chǎn)的入帳價值
    借:長期股權投資1730
    貸:固定資產(chǎn)清理1730
    你提供的答案將分錄二合一,則就沒有通過“固定資產(chǎn)清理”帳戶核算了。
    5. 某公司以原材料換取甲公司的普通股700萬股,雙方約定以該材料的帳面成本作價。該原材料的帳面成本為975.80萬元,計稅價格為1260萬元。答案是:
    借:長期股權投資-投資成本 1190
    貸:原材料 975.80
    應交稅金-應交增值稅(銷項稅) 214.2
    答:答案是對的。這也是屬于非貨幣交易的內(nèi)容,對于換出的原材料要按計稅價格計算銷項稅額,對換入的普通股需按換出原材料的帳面價值加上應支付的相關稅費計價(在不涉及補價的情況下)。所以分錄為:
    借:長期股權投資-投資成本975.80+1260*17%=1190
    貸:原材料 975.80
    應交稅金-應交增值稅(銷項稅) 214.20
    6.某公司收到M公司投資轉入設備一臺,原價50萬元,已計提折舊中國15萬元,評估確認原價值5萬元,評估確認凈值得43萬元,則其應作的會計分錄是(?。?BR>    答案是:
    借:固定資產(chǎn) 45萬元
    貸:實收資本 43萬元
    累計折舊 2萬元
    我不明白已計提折舊中國15萬,評估確認原價值的意思!
    答:我想是印刷錯誤,應是“已計提折舊15萬元,評估確認其(折舊)價值5萬元”
    關于《管理會計》
    1.假設某企業(yè)產(chǎn)銷一種市場價格為30元的產(chǎn)品,其成本與產(chǎn)量的關系表達式為 y=25+2x+0.25x2,則平均成本低時的產(chǎn)量(x)水平為( A )
    A 10件 B 20件 C 28件 D 56件
    答:我是選D.因為在固定成本在既定的條件,如果不考慮銷售量,產(chǎn)量越多,單位產(chǎn)品所承擔的固定成本也就越低,也是說產(chǎn)品的單位成本將會降低,當然產(chǎn)品的總成本會增加了。若是選A,則應是總成本低。
    2. 平均報酬率是使投資項目的凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率(錯)
    答:你所提供的答案是對的。使投資項目的凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率是內(nèi)含報酬率。
    3.在終值與計息期一定的情況下,貼現(xiàn)率越高,則確定的現(xiàn)值越小。(對)
    答:你所提供的答案是對的。你只要想一下,你手中的100元現(xiàn)金,在年利率為10%和20%的情況下,一年后的終值是多少,就能更好地理解了。
    3. 在復習過程中發(fā)現(xiàn)有些是考試的重點,但卻掌握得不好,如:現(xiàn)金凈流量,復利和年金的復合應用,希望我心飛揚能針對這兩個問題舉例講解一下固定資產(chǎn)何時更新 的問題。另外,成本這一章的分步法、分批法及約當產(chǎn)量法重點要掌握些什么,我沒學過成本會計,對這塊感覺很陌生。謝謝!
    答:你的問題太大了,例子很多,卻難以舉出。
    “現(xiàn)金凈流量=凈利+折舊”,在使用時不要忘記這公式就可以了。折舊是一種現(xiàn)金流入。
    年金的現(xiàn)值是等于年金的復利的現(xiàn)金之和;年金的終值是等于年金的終值之和。這是年金與復利的關系。
    關于成本計算這一章內(nèi)容,在我看來是非重點的內(nèi)容。重點當然是各種成本計算方法的運用。對于約當產(chǎn)量法,要重點區(qū)分材料與人工等約當產(chǎn)量的計算。
    關于《審計》
    1.zjshizi “隨機數(shù)表法”不懂,能否詳細解答。
    答:這需要一張隨機數(shù)表,它是一張亂碼表,數(shù)字排列沒有規(guī)律。在運用時要注意以下幾個方面的內(nèi)容。
    1)首先、對樣本對象進行編號,如1…500
    2)其次、在隨機數(shù)表上確定號碼與編號對應關系,如隨機數(shù)表上有一數(shù)356879214.由于你的編號大是三位數(shù),則你可以選前三位數(shù)如356、中三位數(shù)如879、后三位數(shù)如214作為取號標準。在這里假定以前三位數(shù)作為取號標準。
    3)后、確定一選路線,開始選號。符合條件的則選中。如第一數(shù)為356879214、第二數(shù)為785952336,則由于356500則不選中。
    2.我心飛揚,幫幫忙!《審計》案例調整
    1) 審計人員對東誠公司進行審計,發(fā)現(xiàn)該公司在20xx年1月和寶華實業(yè)公司簽定了一項固定資產(chǎn)租賃合同。合同規(guī)定固定資產(chǎn)的租賃期為兩年,東誠公司在租賃期 內(nèi)的頭半年可以免交租金,以后按月繳納200元的租金,共支付18個月,租金合計3600.根據(jù)該項合同的規(guī)定,東誠20xx年確認了6個月的租金,計 1200元。請問:東誠公司的會計處理是否正確?審計人員應建議東誠公司如何進行會計處理?
    答:在出租人提供了免租期的情況下,應將租金總額在整個租賃期內(nèi)進行分配。
    即 在20XX年應承擔的租金為3600/ 2=1800元。少承擔了1800-1200=600元。意味著費用少計600元,利潤多計600元,所得稅多交600*0.33=198元,若考慮到盈 余公積的,則還多分配盈余公積29.70元(10%+5%),未分配利潤減少了29.70元。
    在次年應承擔租金1800元,而單位卻承擔了2400元(3600-1200)結果意味費用多計了600元,利潤少計600元,所得稅少交198元,若考慮到盈余公積的,則還少分配盈余公積29.70元(10%+5%),未分配利潤多計了29.70元。
    所以,綜上所述,若審計年度是在租期結束后進行的,由于其時間性差異已自動調整了,所以無須作調整分錄。
    若審計年度是在次年進行的,則在調整20XX年度時應:
    由 于它是按月支付200元租金,按權責發(fā)生制原則前6個月免租金期間應預提費用900元(150*6)。后6個月每月支付200,共支付1200元,考慮到 后6個月的費用,全年應支付1800元現(xiàn)金,但它卻只支付1200還有600元未付,由于受益在前,支付在后,應計入預提費用600.
    調整少計費用600
    借:以前年度損益調整600
    貸:預提費用600
    調整多交所得稅198
    借:應交稅金――應交所得稅198
    貸:以前年度損益調整198
    將以前年度損益調整余額轉入未分配利潤
    借:利潤分配—未分配利潤402
    貸:以前年度損益調整402
    調整多分配的盈余公積和公益金29.70
    借:盈余公積29.70
    貸:利潤分配――未分配利潤29.70
    2)審計人員審核展望20xx年末的利潤分配情況。該公司當年的利潤分配表如下(單位:萬元)
    一、凈利潤 4236
    加:年初未分配利潤 324
    二、可分配的利潤 4560
    取提法定盈余公積(10%) 456
    提取法定公益金(5%) 228
    三、可供股東分配的利潤 3876
    提取任意盈余公積 1000
    已分配股利 1500
    四、未分配利潤 1376
    請分析展望公司20xx年度的利潤表是否正確。如果有錯,請指出錯誤所在。
    答:年初未分配利潤不可用于提取盈余公積。
    4)請問“六個月以上病假人員”的工資應計入什么科目?
    答:應入管理費用科目,至于六個月以下的,則按原職工所在部門計入原相應的分配科目中。
    5)請教審計學題目
    1、影響內(nèi)部審計權威性和獨立性的主要因素是:
    a、主管部門的權力大小; b、企業(yè)經(jīng)濟效益;
    c、國家審計機關的指導; d、領導層次的高低。
    答:是影響內(nèi)部審計的權威性和獨立性吧。我是選A,內(nèi)部審計的領導機構的權力大了。在單位內(nèi)部的就不易受其他部門的影響。
    《管理會計》的回歸分析法
    問:南方鞋業(yè)公司1997年后六個月銷售運動鞋的歷史資料如下:
    7月份10雙、8月份11雙、9月份12雙、10月份11.6雙、11月份11.8雙、12月份10.8雙
    要求:采用回歸分析法來預測1998年1月份銷售量?
    我心飛揚:
    類似的題型教材內(nèi)有例子,請看教材,關鍵在于理解y=a+bx的應用。
    《管理會計》中的存貨決策
    問:設生產(chǎn)中對某種零件的月需用量為1000件,(一個月按工作20天計算);一批零件投產(chǎn)需花的準備成本為25元,儲存成本中變動成本每月每件為0.10元;在生產(chǎn)周期內(nèi),每天的生產(chǎn)量為200件,每天領用量50件。
    要求:計算其投產(chǎn)的優(yōu)批量應為多少?由它所決定的總成本是多少?
    這題中它為什么要告訴我們一個月的工作天數(shù),難道是要先求出每天的需用量嗎?然后再乘以一年的天數(shù),還有儲存成本中的變動成本是什么意思?若再告訴我們每個零件的生產(chǎn)成本的數(shù),在解題中需要用到嗎?請詳細解答。
    我心飛揚:
    告訴我們一個月的工作天數(shù)和月需要量,是為了能求出日需要量50.
    儲存成本=固定的儲存成本+變動的儲存成本,但由于固定的儲存成本與決策無關,所以不必考慮,只需考慮變動的儲存成本。
    變動的儲存成本=平均儲存量*單位變動儲存成本Kc
    則投產(chǎn)的優(yōu)批量 = =235.70
    從中可以看出,由于分子分母同時乘以12,乘與不乘是一樣的。所以題目告訴我們月需要量與年需要量是一樣的。
    由它(這里的它是指優(yōu)生產(chǎn)批量,所以,不必考慮產(chǎn)品的生產(chǎn)成本)所決定的總成本(這里需考慮月與年的關系)
    = =
    =734.85
    《管理會計》固定資產(chǎn)經(jīng)濟使用年限的確定
    問:某公司一設備購價100000元,可用4年,年維修成本8000元,其殘值與使用年限無關,都為10000元,假定復利利率為12%,則該設備何時更新合適。
    這題與課本上221頁的題意是相同的,可我不知是否還有更簡便的方法?求到第4年,為什么說機器的壽命為4年,我真得不能理解。
    我心飛揚:
    因為固定資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命是其年均成本低的年限,而P221頁計算的結果正表明第四年即C4的年均成本低,而其壽命就是4年,故選4年。
    關于理解,因為是求年均成本低,故可以理解為已知現(xiàn)值(原值)減終值的現(xiàn)值(即殘值)加年使用成本的現(xiàn)值求年金(即年均成本)。
    《管理會計》預算的編制
    問:某企業(yè)在編制制造費用預算時,已知全年變動制造費用額為4020元,全年固定制造量費用額為10000元,其中折舊費為3000元,從生產(chǎn)預算中又知各季度A產(chǎn)品生產(chǎn)量分別為400件、510件、590件和510件,那么第三季度的制造費用現(xiàn)金支出額為( )。
    A2770元 B、2930元 C、2750元 D、2850元
    還有現(xiàn)金預算的主要內(nèi)容有包括現(xiàn)金凈流量嗎?
    有這么多題,希望不要把你給嚇跑了,也希望能盡快看到你的回答,謝謝!
    我心飛揚:
    全年的產(chǎn)量=400+510+590+510=2010件
    每件應承擔的變動制造費用=4020/2010=2元
    每季度應承擔的付現(xiàn)固定制造費用(不包括折舊費用)=(10000-3000)/4=1750元
    所以第三季度的制造費用現(xiàn)金支出=590*2+1750=2930元