根據(jù)我國法律的規(guī)定，用人單位發(fā)給員工的工資包括按國家規(guī)定必須繳納的三金，即養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金，還包括公積金以及用人單位發(fā)給員工的現(xiàn)金福利。這些金額是不是都要計(jì)算在工資所得中計(jì)征個(gè)人所得稅呢？
1997年11月7日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局共同發(fā)出了《關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》，在《通知》中指出： “企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。”而且個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，也免予征收個(gè)人所得稅。需注意的是，這里免予征稅的社會(huì)保險(xiǎn)金及住房公積金是有限額的，超過國家或地方政府規(guī)定比例的部分不能免稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
關(guān)于三金中的另外一金-失業(yè)保險(xiǎn)金是否可免稅的問題，國家稅務(wù)總局于2000年5月16日發(fā)出了《關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]83號(hào)），根據(jù)該通知，失業(yè)保險(xiǎn)金的免稅政策與醫(yī)療保險(xiǎn)金與養(yǎng)老保險(xiǎn)金相同，即：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，也免予征收個(gè)人所得稅。但超過國家規(guī)定的比例繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，其超過規(guī)定比例的部分應(yīng)計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。這個(gè)規(guī)定自2000年6月1日起執(zhí)行。
綜上可見，我國社會(huì)保險(xiǎn)金的征稅采取了雙重免稅的原則，即繳費(fèi)環(huán)節(jié)的免稅和領(lǐng)取環(huán)節(jié)的免稅，其中繳費(fèi)環(huán)節(jié)的免稅是有條件的的，領(lǐng)取環(huán)節(jié)的免稅是無條件的。所謂超過國家規(guī)定的比例，指的是。
我們知道，放在社會(huì)保險(xiǎn)金個(gè)人帳戶中的金額會(huì)得派生出利息，這些利息按規(guī)定亦應(yīng)計(jì)入個(gè)人帳戶。由于這些利息亦構(gòu)成了一種個(gè)人所得，因此按照個(gè)人所得稅的規(guī)定，應(yīng)予征收個(gè)人所得稅。我國開征了利息稅，這些利息就也可能被征稅。因此財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在1999年10月08日發(fā)布了《關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人帳戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅的通知》，規(guī)定按照國家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金或資金存入銀行個(gè)人帳戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅。這里需注意的是，儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)入個(gè)人帳戶的資金產(chǎn)生的利息仍要征收個(gè)人所得稅。
對(duì)于用人單位以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，國家稅務(wù)總局規(guī)定，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。此外，員工在用人單位處報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)也是不需要繳納個(gè)人所得稅的。
1997年11月7日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局共同發(fā)出了《關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》，在《通知》中指出： “企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。”而且個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，也免予征收個(gè)人所得稅。需注意的是，這里免予征稅的社會(huì)保險(xiǎn)金及住房公積金是有限額的，超過國家或地方政府規(guī)定比例的部分不能免稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
關(guān)于三金中的另外一金-失業(yè)保險(xiǎn)金是否可免稅的問題，國家稅務(wù)總局于2000年5月16日發(fā)出了《關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]83號(hào)），根據(jù)該通知，失業(yè)保險(xiǎn)金的免稅政策與醫(yī)療保險(xiǎn)金與養(yǎng)老保險(xiǎn)金相同，即：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，也免予征收個(gè)人所得稅。但超過國家規(guī)定的比例繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，其超過規(guī)定比例的部分應(yīng)計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。這個(gè)規(guī)定自2000年6月1日起執(zhí)行。
綜上可見，我國社會(huì)保險(xiǎn)金的征稅采取了雙重免稅的原則，即繳費(fèi)環(huán)節(jié)的免稅和領(lǐng)取環(huán)節(jié)的免稅，其中繳費(fèi)環(huán)節(jié)的免稅是有條件的的，領(lǐng)取環(huán)節(jié)的免稅是無條件的。所謂超過國家規(guī)定的比例，指的是。
我們知道，放在社會(huì)保險(xiǎn)金個(gè)人帳戶中的金額會(huì)得派生出利息，這些利息按規(guī)定亦應(yīng)計(jì)入個(gè)人帳戶。由于這些利息亦構(gòu)成了一種個(gè)人所得，因此按照個(gè)人所得稅的規(guī)定，應(yīng)予征收個(gè)人所得稅。我國開征了利息稅，這些利息就也可能被征稅。因此財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在1999年10月08日發(fā)布了《關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人帳戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅的通知》，規(guī)定按照國家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金或資金存入銀行個(gè)人帳戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅。這里需注意的是，儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)入個(gè)人帳戶的資金產(chǎn)生的利息仍要征收個(gè)人所得稅。
對(duì)于用人單位以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，國家稅務(wù)總局規(guī)定，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。此外，員工在用人單位處報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)也是不需要繳納個(gè)人所得稅的。