(5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
不包括支付給離退休人員的工資和在建工程人員的工資。
【例題8】某企業(yè)2008年度有關(guān)工資和福利費(fèi)有關(guān)資料如下：
單位：元
項(xiàng)目 年初數(shù) 本期分配或計(jì)提數(shù) 期末數(shù)
應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)工人工資 100000 1000000 80000
車間管理人員工資 40000 500000 30000
行政管理人員工資 60000 800000 45000
在建工程人員工資 20000 300000 15000
本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項(xiàng)。
要求計(jì)算：①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
②支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;
③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
【答案】
①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金= (100000+40000+60000)+(1000000+500000+800000)-(80000+30000+45000)= 2345000(元)。
②支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=500000(元)
③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=20000+300000-15000= 305000(元)。
(6)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。
【例題9】某企業(yè)2008年有關(guān)資料如下：(1)2008年利潤表中的所得稅費(fèi)用為500000元(均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用);(2)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額。
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)= 20000+500000-10000 =510000(元)。
(7) 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
【例題10】甲公司2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷350萬元，其余均以現(xiàn)金支付。
要求：計(jì)算“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。
【答案】
“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2200-950-25-420-350=455(萬元)。
2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(1)收回投資所收到的現(xiàn)金
【例題11】某企業(yè)2008年有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益—轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元;(2)“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，“投資收益—轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。
收回投資所收到的現(xiàn)金=(100+5)+(200+6)= 311(萬元)。
(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金
(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額
注意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
(4)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
(5)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
如收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。
(6)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
注意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。
(7)投資所支付的現(xiàn)金
(8)取得子公司及其他單位支付的現(xiàn)金凈額
(9)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
如企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。
不包括支付給離退休人員的工資和在建工程人員的工資。
【例題8】某企業(yè)2008年度有關(guān)工資和福利費(fèi)有關(guān)資料如下：
單位：元
項(xiàng)目 年初數(shù) 本期分配或計(jì)提數(shù) 期末數(shù)
應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)工人工資 100000 1000000 80000
車間管理人員工資 40000 500000 30000
行政管理人員工資 60000 800000 45000
在建工程人員工資 20000 300000 15000
本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項(xiàng)。
要求計(jì)算：①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
②支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;
③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
【答案】
①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金= (100000+40000+60000)+(1000000+500000+800000)-(80000+30000+45000)= 2345000(元)。
②支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=500000(元)
③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=20000+300000-15000= 305000(元)。
(6)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。
【例題9】某企業(yè)2008年有關(guān)資料如下：(1)2008年利潤表中的所得稅費(fèi)用為500000元(均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用);(2)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額。
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)= 20000+500000-10000 =510000(元)。
(7) 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
【例題10】甲公司2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷350萬元，其余均以現(xiàn)金支付。
要求：計(jì)算“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。
【答案】
“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2200-950-25-420-350=455(萬元)。
2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(1)收回投資所收到的現(xiàn)金
【例題11】某企業(yè)2008年有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益—轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元;(2)“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，“投資收益—轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。
收回投資所收到的現(xiàn)金=(100+5)+(200+6)= 311(萬元)。
(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金
(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額
注意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
(4)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
(5)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
如收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。
(6)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
注意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。
(7)投資所支付的現(xiàn)金
(8)取得子公司及其他單位支付的現(xiàn)金凈額
(9)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
如企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。