3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(1)吸收投資所收到的現(xiàn)金
(2)借款所收到的現(xiàn)金
(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
(4)償還債務所支付的現(xiàn)金
【例題12】某企業(yè)2008年度“短期借款”賬戶年初余額為120萬元，年末余額為140萬元;“長期借款”賬戶年初余額為360萬元，年末余額為840萬元。2008年借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用(2008年未支付利息)。除上述資料外，債權(quán)債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。
要求計算：(1)借款所收到的現(xiàn)金;(2)償還債務所支付的現(xiàn)金。
【答案】
(1)借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700(萬元)。
(2)償還債務所支付的現(xiàn)金=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(萬元)。
(5)分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金
【例題13】某企業(yè)2008年度“財務費用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元，其余財務費用均以銀行存款支付?！皯豆衫辟~戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。
要求計算分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=(40-25)+(30-0)=45(萬元)。
(6)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
4.匯率變動對現(xiàn)金的影響額
【例題14】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。(2007年考題、單選)
A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款
D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
【答案】B
【解析】為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(二)現(xiàn)金流量表補充資料
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額時，調(diào)增、調(diào)減項目的確定原則：
1.調(diào)整事項屬于利潤表項目
(1)使凈利潤減少，調(diào)增;
(2)使凈利潤增加，調(diào)減。
2.調(diào)整事項屬于資產(chǎn)負債表的項目
(1)在資產(chǎn)負債表項目涉及的會計科目借方記錄，調(diào)減;
(2)在資產(chǎn)負債表項目涉及的會計科目貸方記錄，調(diào)增。
【例題15】某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務費用為50萬元，經(jīng)營性應收項目增加75萬元，經(jīng)營性應付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為( )萬元。
A.400 B.850 C.450 D.500
【答案】D
【解析】企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
(1)吸收投資所收到的現(xiàn)金
(2)借款所收到的現(xiàn)金
(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
(4)償還債務所支付的現(xiàn)金
【例題12】某企業(yè)2008年度“短期借款”賬戶年初余額為120萬元，年末余額為140萬元;“長期借款”賬戶年初余額為360萬元，年末余額為840萬元。2008年借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用(2008年未支付利息)。除上述資料外，債權(quán)債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。
要求計算：(1)借款所收到的現(xiàn)金;(2)償還債務所支付的現(xiàn)金。
【答案】
(1)借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700(萬元)。
(2)償還債務所支付的現(xiàn)金=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(萬元)。
(5)分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金
【例題13】某企業(yè)2008年度“財務費用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元，其余財務費用均以銀行存款支付?！皯豆衫辟~戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。
要求計算分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=(40-25)+(30-0)=45(萬元)。
(6)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
4.匯率變動對現(xiàn)金的影響額
【例題14】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。(2007年考題、單選)
A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款
D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
【答案】B
【解析】為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(二)現(xiàn)金流量表補充資料
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額時，調(diào)增、調(diào)減項目的確定原則：
1.調(diào)整事項屬于利潤表項目
(1)使凈利潤減少，調(diào)增;
(2)使凈利潤增加，調(diào)減。
2.調(diào)整事項屬于資產(chǎn)負債表的項目
(1)在資產(chǎn)負債表項目涉及的會計科目借方記錄，調(diào)減;
(2)在資產(chǎn)負債表項目涉及的會計科目貸方記錄，調(diào)增。
【例題15】某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務費用為50萬元，經(jīng)營性應收項目增加75萬元，經(jīng)營性應付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為( )萬元。
A.400 B.850 C.450 D.500
【答案】D
【解析】企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。