三、增值稅納稅人
1、小規(guī)模納稅人的界定標準
(1)生產(chǎn)企業(yè)
對于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，年應(yīng)征稅銷售額在100萬元以下的，可以認定為增值稅的小規(guī)模納稅人。
(2)商業(yè)企業(yè)
從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。
(3)2006年8月，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》，規(guī)定新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元方可申請一般納稅人資格認定。未達到180萬元之前一律按小規(guī)模納稅人管理。
2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算(p116)
應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。其中需要注意兩點：
(1)銷售額(包括全部價款和價外費用)為不含稅銷售額。
(2)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%;其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。
3、增值稅一般納稅人的認定
(1)己開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
(2)納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，其分支機構(gòu)可以認定為一般納稅人。
(3)非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認定為一般納稅人。
四、增值稅稅率與征收
適用范圍
稅率與征收率
適用范圍
一般納稅人
基本稅率（17%）
大部分貨物，加工、修理修配勞務(wù)
低稅率（13%）
1.糧食、食用植物油
2.暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3.圖書、報紙、雜志
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。如農(nóng)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
零稅率
出口貨物（另有規(guī)定除外）
小規(guī)模納稅人
6%征收率
商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人
4%征收率
商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人
【新增】自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率調(diào)低至3%
提示：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算的，從高適用稅率。
1、小規(guī)模納稅人的界定標準
(1)生產(chǎn)企業(yè)
對于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，年應(yīng)征稅銷售額在100萬元以下的，可以認定為增值稅的小規(guī)模納稅人。
(2)商業(yè)企業(yè)
從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。
(3)2006年8月，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》，規(guī)定新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元方可申請一般納稅人資格認定。未達到180萬元之前一律按小規(guī)模納稅人管理。
2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算(p116)
應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。其中需要注意兩點：
(1)銷售額(包括全部價款和價外費用)為不含稅銷售額。
(2)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%;其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。
3、增值稅一般納稅人的認定
(1)己開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
(2)納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，其分支機構(gòu)可以認定為一般納稅人。
(3)非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認定為一般納稅人。
四、增值稅稅率與征收
適用范圍
稅率與征收率
適用范圍
一般納稅人
基本稅率（17%）
大部分貨物，加工、修理修配勞務(wù)
低稅率（13%）
1.糧食、食用植物油
2.暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3.圖書、報紙、雜志
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。如農(nóng)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
零稅率
出口貨物（另有規(guī)定除外）
小規(guī)模納稅人
6%征收率
商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人
4%征收率
商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人
【新增】自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率調(diào)低至3%
提示：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算的，從高適用稅率。