第二節(jié) 稅收制度
一、稅種的分類
(一)按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類。
(1)流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等;
(2)財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅等;
(3)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅，車船稅、屠宰稅等。
【例題1】下列各項(xiàng)中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有( )。(2004年)
A、增值稅
B、消費(fèi)稅
C、營(yíng)業(yè)稅
D、所得稅
答案：ABC
【例題2】在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的是( )。
A、房產(chǎn)稅
B、印花稅
C、車船稅
D、消費(fèi)稅
答案：BC
解析：本題考核行為稅包括的稅種。選項(xiàng)A房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，選項(xiàng)D消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅。
(二)按管理和使用權(quán)限不同分類
按管理和使用權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
1、中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)
2、地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等。
3、中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅。
【例題1】下列稅種中，屬于地方稅的有( )。(2007年)
A、增值稅 B、房產(chǎn)稅
C、車船稅 D、土地增值稅
答案：BCD
【例題2】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有( )。(2008年)
A、增值稅 B、房產(chǎn)稅
C、印花稅 D、車船稅
答案：BCD
解析：本題考核稅收征收管理體制中的稅種的分類。按管理和使用權(quán)限不同分類，房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅是由地方稅務(wù)局征收的，增值稅是由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收的。
【例題3】按照稅收管理和使用權(quán)限分類，可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于共享稅的稅種是( )。
A、增值稅 B、消費(fèi)稅
C、營(yíng)業(yè)稅 D、土地增值稅
答案：A
(三)按計(jì)稅依據(jù)不同分類
按計(jì)稅依據(jù)的不同分類，可分為從價(jià)稅和從量稅。
1、從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法。
2、從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。(如:啤酒消費(fèi)稅250或220元/噸)
(四)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類
按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅。
1、直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類等。
2、間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，一般情況下各種商品的課稅均屬于間接稅。
一、稅種的分類
(一)按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類。
(1)流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等;
(2)財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅等;
(3)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅，車船稅、屠宰稅等。
【例題1】下列各項(xiàng)中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有( )。(2004年)
A、增值稅
B、消費(fèi)稅
C、營(yíng)業(yè)稅
D、所得稅
答案：ABC
【例題2】在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的是( )。
A、房產(chǎn)稅
B、印花稅
C、車船稅
D、消費(fèi)稅
答案：BC
解析：本題考核行為稅包括的稅種。選項(xiàng)A房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，選項(xiàng)D消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅。
(二)按管理和使用權(quán)限不同分類
按管理和使用權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
1、中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)
2、地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等。
3、中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅。
【例題1】下列稅種中，屬于地方稅的有( )。(2007年)
A、增值稅 B、房產(chǎn)稅
C、車船稅 D、土地增值稅
答案：BCD
【例題2】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有( )。(2008年)
A、增值稅 B、房產(chǎn)稅
C、印花稅 D、車船稅
答案：BCD
解析：本題考核稅收征收管理體制中的稅種的分類。按管理和使用權(quán)限不同分類，房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅是由地方稅務(wù)局征收的，增值稅是由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收的。
【例題3】按照稅收管理和使用權(quán)限分類，可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于共享稅的稅種是( )。
A、增值稅 B、消費(fèi)稅
C、營(yíng)業(yè)稅 D、土地增值稅
答案：A
(三)按計(jì)稅依據(jù)不同分類
按計(jì)稅依據(jù)的不同分類，可分為從價(jià)稅和從量稅。
1、從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法。
2、從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。(如:啤酒消費(fèi)稅250或220元/噸)
(四)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類
按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅。
1、直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類等。
2、間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，一般情況下各種商品的課稅均屬于間接稅。