四、計(jì)算分析題
1、[答案]
(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17%=17000(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)×120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=133110-17000-6110=110000(元)
[解析]該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè),發(fā)生混合銷售行為,視同銷售貨物,應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
2、[答案]
(1)計(jì)算土地增值稅
扣除項(xiàng)目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540(萬元)
土地增值額=18000-11540=6460(萬元)
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額=6460/11540=55.98%
應(yīng)納土地增值稅=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%=2007(萬元)
如果考生分步計(jì)算到56%的比率,計(jì)算土地增值稅的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤,也會適當(dāng)給分。
(2)應(yīng)納營業(yè)稅=(18000+200+100+20)×5%=916(萬元)
五、簡答題
1、[答案]
(1)丙公司在提示付款時(shí),付款人不應(yīng)付款。根據(jù)規(guī)定,付款人在付款時(shí),必須承擔(dān)審查義務(wù),其中之一是審查匯票上諸項(xiàng)背書是否連續(xù)。在本題中,由于背書不連續(xù),因此付款人不應(yīng)付款。
(2)背書的絕對應(yīng)記載事項(xiàng)包括:背書人的簽章、被背書人的名稱。
2、[答案]
(1)該企業(yè)的行為屬于偷稅行為,不構(gòu)成犯罪。
(2)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任:由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金,并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
1、[答案]
(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17%=17000(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)×120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=133110-17000-6110=110000(元)
[解析]該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè),發(fā)生混合銷售行為,視同銷售貨物,應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
2、[答案]
(1)計(jì)算土地增值稅
扣除項(xiàng)目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540(萬元)
土地增值額=18000-11540=6460(萬元)
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額=6460/11540=55.98%
應(yīng)納土地增值稅=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%=2007(萬元)
如果考生分步計(jì)算到56%的比率,計(jì)算土地增值稅的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤,也會適當(dāng)給分。
(2)應(yīng)納營業(yè)稅=(18000+200+100+20)×5%=916(萬元)
五、簡答題
1、[答案]
(1)丙公司在提示付款時(shí),付款人不應(yīng)付款。根據(jù)規(guī)定,付款人在付款時(shí),必須承擔(dān)審查義務(wù),其中之一是審查匯票上諸項(xiàng)背書是否連續(xù)。在本題中,由于背書不連續(xù),因此付款人不應(yīng)付款。
(2)背書的絕對應(yīng)記載事項(xiàng)包括:背書人的簽章、被背書人的名稱。
2、[答案]
(1)該企業(yè)的行為屬于偷稅行為,不構(gòu)成犯罪。
(2)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任:由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金,并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。