2009審計師《理論與實務(wù)》籌資與投資循環(huán)(1)

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
    一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
    企業(yè)籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累三種方式。
    二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
    1.資本投入的有關(guān)文件
    2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)文件
    3.盈余公積的有關(guān)文件
    4.投資過程形成的文件
    三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
    內(nèi)部控制
     具體內(nèi)容
    1．建立明確的職責分工
     (1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立；
    (2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立：
    (3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立：
    (4)財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨立；
    (5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成．有關(guān)明細賬與總賬記錄分開。
    2．信息傳遞程序控制
     所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的事先審批與授權(quán)；管理機構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準程序；進行投資時。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；設(shè)計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施；建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)。
    3．實物控制
     實物控制就是要限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全。