銷項稅額=銷售額×稅率或銷項稅額=組成計稅價格×稅率（1）銷售額確定①銷售額的一般規(guī)定應(yīng)稅銷售額包括：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款；向購買方收取的各種價外費用；消費稅稅金。
②混合銷售的銷售額：銷售額為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計數(shù)。
③對兼營應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其銷售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計數(shù)，既包括貨物銷售額，又包括非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
④價款和稅款合并收取情況下，必須將開具在普通發(fā)票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率）
⑤售價明顯偏低且無正當理由情況下，銷售額的確定方法由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額，其確定順序及方法如下：a.按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定。
b.按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。
c.用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格應(yīng)加計消費稅稅額。計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額或：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
注意這兩個計算公式，常常會出現(xiàn)在單項選擇題目中。
⑥特殊銷售方式的銷售額a.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
注意：折扣銷售與銷售折扣銷售折扣與銷售折讓折扣銷售僅限于貨物價格的折扣b.稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
c.以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
d.納稅人銷售舊貨，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。
e.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還均并人銷售額征稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準后，可適當放寬逾期期限。
從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。
（2）增值稅銷項稅額扣減的規(guī)定增值稅一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，有銷貨退回或折讓證明單的，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。
小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷售額中扣減。
②混合銷售的銷售額：銷售額為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計數(shù)。
③對兼營應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其銷售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計數(shù)，既包括貨物銷售額，又包括非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
④價款和稅款合并收取情況下，必須將開具在普通發(fā)票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率）
⑤售價明顯偏低且無正當理由情況下，銷售額的確定方法由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額，其確定順序及方法如下：a.按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定。
b.按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。
c.用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格應(yīng)加計消費稅稅額。計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額或：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
注意這兩個計算公式，常常會出現(xiàn)在單項選擇題目中。
⑥特殊銷售方式的銷售額a.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
注意：折扣銷售與銷售折扣銷售折扣與銷售折讓折扣銷售僅限于貨物價格的折扣b.稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
c.以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
d.納稅人銷售舊貨，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。
e.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還均并人銷售額征稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準后，可適當放寬逾期期限。
從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。
（2）增值稅銷項稅額扣減的規(guī)定增值稅一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，有銷貨退回或折讓證明單的，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。
小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷售額中扣減。