四、計(jì)算分析題（本類題共5題，共25分，每小題5分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的以外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明。）
第 46 題 甲公司期末原材料的賬面余額為150萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的30臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙提供A產(chǎn)品30臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅）。將該原材料加工成30臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為142.50萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元（不含增值稅）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為14萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。要求：計(jì)算原材料可變現(xiàn)凈值，編制會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
⑴A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝30臺(tái)×10－30臺(tái)×1＝270（萬(wàn)元）
⑵A產(chǎn)品的成本＝150+142.50＝292.50（萬(wàn)元）
⑶由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值270萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本292.50萬(wàn)元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量
⑷原材料可變現(xiàn)凈值＝30臺(tái)×10－142.50－30臺(tái)×1＝127.50（萬(wàn)元）
⑸計(jì)提的金額＝150－127.50＝22.50（萬(wàn)元）
⑹借：資產(chǎn)減值損失 22.50
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 22.50
第 47 題 華美股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華美公司）為上市公司，是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，各年的所得稅稅率均為33%，按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金，該公司所得稅會(huì)計(jì)處理方法采用遞延法。2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2005年4月20日。該公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年4月20日完成。華美公司2005年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：
（1）華美公司于2005年1月3日因企業(yè)管理不善引起一場(chǎng)意外火災(zāi)，造成公司一生產(chǎn)車間廠房被燒毀。根據(jù)賬面記錄，被毀廠房的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元。對(duì)于火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失（不考慮被毀廠房清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。
（2）華美公司于2005年1月25日收到一批退貨，該批退貨系2004年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)但貨款及稅款于當(dāng)年12月31日均未收到。2004年年末華美公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款的0.5%計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除）。退回的產(chǎn)品已入庫(kù)。不考慮運(yùn)雜費(fèi)等其他費(fèi)用。
（3）華美公司于2005年1月31日發(fā)現(xiàn)2004年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用20萬(wàn)元。
（4）另外，華美公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額中包括華美公司2002年1月1日對(duì)乙公司的900萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資，該投資占乙公司有表決權(quán)股份的30%，采用成本法核算，并于2003年、2004年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2002年1月1日由華美公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元；從2002—2004年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無(wú)其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司2002年、2003年、2004年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，乙公司的所得稅稅率為20%。華美公司從2005年1月1日起對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。
要求：
（1）根據(jù)（1）（2）（3）編制華美公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算華美公司2005年1月1日起，對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，因追溯調(diào)整，對(duì)華美公司2005年12月資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)的影響凈額，并編制會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1） 華美公司2005年1月3日發(fā)生的火災(zāi)屬于非調(diào)整事項(xiàng)
借：固定資產(chǎn)清理 1200000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 2000000
借：其他應(yīng)收款 700000
營(yíng)業(yè)外支出 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 1200000
（2） 銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅款） 425000
貸：應(yīng)收賬款 2925000
借：壞賬準(zhǔn)備 2925000×5%=146250
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 146250
借：庫(kù)存商品 2000000
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 [（250—200—292.5×0.5%）×10000×33%]=160173.75
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 160173.75
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 43436.25
貸：遞延稅款 （292.5×5%—292.5×0.5%）×10000×33%=43436.25
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 237012.5
貸：以前年度損益調(diào)整 237012.5
（2500000—146250—2000000—160173.75+43436.25=237012.5）
借：盈余公積 237012.5×15%=35551.88
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 35551.88
（3） 屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 200000
貸：累計(jì)折舊 200000
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66000
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 66000
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 134000
貸：以前年度損益調(diào)整 134000
借：盈余公積 20100
貸；利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 20100
（4）對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)
對(duì)華美公司2005年12月資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)的影響凈額=83.75×10000×85%=711875
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 837500
遞延稅款 162500
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 837500×15%=125625
貸：盈余公積 125625
第 48 題 某公司息稅前利潤(rùn)為600萬(wàn)元，公司適用的所得稅率為33%，公司目前總資金為2000萬(wàn)元，其中80%由普通股資金構(gòu)成，股票賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，20%由債券資金構(gòu)成，債券賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，假設(shè)債券市場(chǎng)價(jià)值與其賬面價(jià)值基本一致。該公司認(rèn)為目前的資金結(jié)構(gòu)不夠合理，準(zhǔn)備用發(fā)行債券購(gòu)回股票的辦法予以調(diào)整。經(jīng)咨詢調(diào)查，目前債務(wù)利息和權(quán)益資金的成本情況見表1：表1債務(wù)利息與權(quán)益資金成本
要求：
（1）填寫表1中用字母表示的空格；
（2）填寫表2公司市場(chǎng)價(jià)值與企業(yè)綜合資金成本中用字母表示的空格。
（3）根據(jù)表2的計(jì)算結(jié)果，確定該公司資金結(jié)構(gòu)。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型：A＝6%＋1.3×（16%－6%）＝19%
B＝16%
C＝6%
D＝6%＋2×（16%－6%）＝26%
（2）E＝凈利潤(rùn)/股票資金成本＝（600－400×8%）×（1－33%）/19%＝2002.95（萬(wàn)元）
F＝400＋2002.95＝2402.95（萬(wàn)元）
G＝8％×（1－33%）＝5.36%
H＝A＝19%
I＝5.36%×20%＋19%×80%＝16.27%
J＝（600－1000×14%）×（1－33%）/26%＝1185.38（萬(wàn)元）
K＝1185.38＋1000＝2185.38
L＝M＝1000/2000＝50%
N＝14%×（1－33%）＝9.38%
O＝D＝26%
P＝9.38%×50%＋26%×50%＝17.69%
（3）由于負(fù)債資金為800萬(wàn)元時(shí)，企業(yè)價(jià)值同時(shí)加權(quán)平均資金成本最低，所以此時(shí)的結(jié)構(gòu)為公司資金結(jié)構(gòu)。
第 49 題 某事業(yè)單位為一般納稅人，2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部門取得事業(yè)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。
（2）從主管部門取得非財(cái)政補(bǔ)助收入20萬(wàn)元，存入銀行。
（3）將從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的一批產(chǎn)品對(duì)外銷售，取得價(jià)款11.7萬(wàn)元（含增值稅1.7萬(wàn)元）。該批產(chǎn)品成本為6萬(wàn)元。
（4）該單位實(shí)行預(yù)算外資金節(jié)余上繳財(cái)政專戶的辦法，收到一項(xiàng)預(yù)算外資金10萬(wàn)元。定期結(jié)算出應(yīng)交財(cái)政專戶資金節(jié)余2萬(wàn)元并用銀行存款上繳。
（5）將專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷售一批，取得價(jià)款23.4萬(wàn)元（含增值稅3.4萬(wàn)元）。該批產(chǎn)品成本為14萬(wàn)元。（6）用銀行存款購(gòu)入三年期、年利率為5%的國(guó)庫(kù)券。國(guó)庫(kù)券面值10萬(wàn)元。實(shí)際支付的價(jià)款10萬(wàn)元。
（7）將上述國(guó)庫(kù)券對(duì)外全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入11.2萬(wàn)元。
（8）用一批材料對(duì)外投資，該批材料的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元。雙方確認(rèn)的價(jià)值為22萬(wàn)元。
（9）將從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并實(shí)行內(nèi)部成本核算使用的一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓。取得轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元，該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值為4萬(wàn)元。
（10）計(jì)算本期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.25萬(wàn)元。
（11）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入和支出。
（12）按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的10%提取專用基金。
（13）按經(jīng)營(yíng)結(jié)余的33%計(jì)算應(yīng)交所得稅。
（14）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。
（15）結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位用萬(wàn)元表示）。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借：銀行存款 100
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 100
（2）借：銀行存款 20
貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 20
（3）借：銀行存款 11.7
貸：事業(yè)收入 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
借：事業(yè)支出 6
貸：產(chǎn)成品 6
（4）借：銀行存款 10
貸：事業(yè)收入 10
借：事業(yè)收入 2
貸：應(yīng)交財(cái)政專戶款 2
借：應(yīng)交財(cái)政專戶款 2
貸：銀行存款 2
（5）借：銀行存款 23.4
貸：經(jīng)營(yíng)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：經(jīng)營(yíng)支出 14
貸：產(chǎn)成品 14
（6）借：對(duì)外投資 10
貸：銀行存款 10
借：事業(yè)基金——一般基金 10
貸：事業(yè)基金——投資基金 10
（7）借：銀行存款 11.2
貸：對(duì)外投資 10
其他收入 1.2
借：事業(yè)基金——投資基金 10
貸：事業(yè)基金——一般基金 10
（8）借：對(duì)外投資 25.4
第 46 題 甲公司期末原材料的賬面余額為150萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的30臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙提供A產(chǎn)品30臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅）。將該原材料加工成30臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為142.50萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元（不含增值稅）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為14萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。要求：計(jì)算原材料可變現(xiàn)凈值，編制會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
⑴A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝30臺(tái)×10－30臺(tái)×1＝270（萬(wàn)元）
⑵A產(chǎn)品的成本＝150+142.50＝292.50（萬(wàn)元）
⑶由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值270萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本292.50萬(wàn)元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量
⑷原材料可變現(xiàn)凈值＝30臺(tái)×10－142.50－30臺(tái)×1＝127.50（萬(wàn)元）
⑸計(jì)提的金額＝150－127.50＝22.50（萬(wàn)元）
⑹借：資產(chǎn)減值損失 22.50
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 22.50
第 47 題 華美股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華美公司）為上市公司，是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，各年的所得稅稅率均為33%，按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金，該公司所得稅會(huì)計(jì)處理方法采用遞延法。2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2005年4月20日。該公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年4月20日完成。華美公司2005年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：
（1）華美公司于2005年1月3日因企業(yè)管理不善引起一場(chǎng)意外火災(zāi)，造成公司一生產(chǎn)車間廠房被燒毀。根據(jù)賬面記錄，被毀廠房的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元。對(duì)于火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失（不考慮被毀廠房清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。
（2）華美公司于2005年1月25日收到一批退貨，該批退貨系2004年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)但貨款及稅款于當(dāng)年12月31日均未收到。2004年年末華美公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款的0.5%計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除）。退回的產(chǎn)品已入庫(kù)。不考慮運(yùn)雜費(fèi)等其他費(fèi)用。
（3）華美公司于2005年1月31日發(fā)現(xiàn)2004年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用20萬(wàn)元。
（4）另外，華美公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額中包括華美公司2002年1月1日對(duì)乙公司的900萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資，該投資占乙公司有表決權(quán)股份的30%，采用成本法核算，并于2003年、2004年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2002年1月1日由華美公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元；從2002—2004年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無(wú)其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司2002年、2003年、2004年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，乙公司的所得稅稅率為20%。華美公司從2005年1月1日起對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。
要求：
（1）根據(jù)（1）（2）（3）編制華美公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算華美公司2005年1月1日起，對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，因追溯調(diào)整，對(duì)華美公司2005年12月資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)的影響凈額，并編制會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1） 華美公司2005年1月3日發(fā)生的火災(zāi)屬于非調(diào)整事項(xiàng)
借：固定資產(chǎn)清理 1200000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 2000000
借：其他應(yīng)收款 700000
營(yíng)業(yè)外支出 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 1200000
（2） 銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅款） 425000
貸：應(yīng)收賬款 2925000
借：壞賬準(zhǔn)備 2925000×5%=146250
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 146250
借：庫(kù)存商品 2000000
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 [（250—200—292.5×0.5%）×10000×33%]=160173.75
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 160173.75
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 43436.25
貸：遞延稅款 （292.5×5%—292.5×0.5%）×10000×33%=43436.25
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 237012.5
貸：以前年度損益調(diào)整 237012.5
（2500000—146250—2000000—160173.75+43436.25=237012.5）
借：盈余公積 237012.5×15%=35551.88
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 35551.88
（3） 屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 200000
貸：累計(jì)折舊 200000
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66000
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 66000
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 134000
貸：以前年度損益調(diào)整 134000
借：盈余公積 20100
貸；利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 20100
（4）對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)
對(duì)華美公司2005年12月資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)的影響凈額=83.75×10000×85%=711875
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 837500
遞延稅款 162500
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 837500×15%=125625
貸：盈余公積 125625
第 48 題 某公司息稅前利潤(rùn)為600萬(wàn)元，公司適用的所得稅率為33%，公司目前總資金為2000萬(wàn)元，其中80%由普通股資金構(gòu)成，股票賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，20%由債券資金構(gòu)成，債券賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，假設(shè)債券市場(chǎng)價(jià)值與其賬面價(jià)值基本一致。該公司認(rèn)為目前的資金結(jié)構(gòu)不夠合理，準(zhǔn)備用發(fā)行債券購(gòu)回股票的辦法予以調(diào)整。經(jīng)咨詢調(diào)查，目前債務(wù)利息和權(quán)益資金的成本情況見表1：表1債務(wù)利息與權(quán)益資金成本
要求：
（1）填寫表1中用字母表示的空格；
（2）填寫表2公司市場(chǎng)價(jià)值與企業(yè)綜合資金成本中用字母表示的空格。
（3）根據(jù)表2的計(jì)算結(jié)果，確定該公司資金結(jié)構(gòu)。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型：A＝6%＋1.3×（16%－6%）＝19%
B＝16%
C＝6%
D＝6%＋2×（16%－6%）＝26%
（2）E＝凈利潤(rùn)/股票資金成本＝（600－400×8%）×（1－33%）/19%＝2002.95（萬(wàn)元）
F＝400＋2002.95＝2402.95（萬(wàn)元）
G＝8％×（1－33%）＝5.36%
H＝A＝19%
I＝5.36%×20%＋19%×80%＝16.27%
J＝（600－1000×14%）×（1－33%）/26%＝1185.38（萬(wàn)元）
K＝1185.38＋1000＝2185.38
L＝M＝1000/2000＝50%
N＝14%×（1－33%）＝9.38%
O＝D＝26%
P＝9.38%×50%＋26%×50%＝17.69%
（3）由于負(fù)債資金為800萬(wàn)元時(shí)，企業(yè)價(jià)值同時(shí)加權(quán)平均資金成本最低，所以此時(shí)的結(jié)構(gòu)為公司資金結(jié)構(gòu)。
第 49 題 某事業(yè)單位為一般納稅人，2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部門取得事業(yè)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。
（2）從主管部門取得非財(cái)政補(bǔ)助收入20萬(wàn)元，存入銀行。
（3）將從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的一批產(chǎn)品對(duì)外銷售，取得價(jià)款11.7萬(wàn)元（含增值稅1.7萬(wàn)元）。該批產(chǎn)品成本為6萬(wàn)元。
（4）該單位實(shí)行預(yù)算外資金節(jié)余上繳財(cái)政專戶的辦法，收到一項(xiàng)預(yù)算外資金10萬(wàn)元。定期結(jié)算出應(yīng)交財(cái)政專戶資金節(jié)余2萬(wàn)元并用銀行存款上繳。
（5）將專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷售一批，取得價(jià)款23.4萬(wàn)元（含增值稅3.4萬(wàn)元）。該批產(chǎn)品成本為14萬(wàn)元。（6）用銀行存款購(gòu)入三年期、年利率為5%的國(guó)庫(kù)券。國(guó)庫(kù)券面值10萬(wàn)元。實(shí)際支付的價(jià)款10萬(wàn)元。
（7）將上述國(guó)庫(kù)券對(duì)外全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入11.2萬(wàn)元。
（8）用一批材料對(duì)外投資，該批材料的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元。雙方確認(rèn)的價(jià)值為22萬(wàn)元。
（9）將從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并實(shí)行內(nèi)部成本核算使用的一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓。取得轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元，該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值為4萬(wàn)元。
（10）計(jì)算本期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.25萬(wàn)元。
（11）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入和支出。
（12）按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的10%提取專用基金。
（13）按經(jīng)營(yíng)結(jié)余的33%計(jì)算應(yīng)交所得稅。
（14）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。
（15）結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位用萬(wàn)元表示）。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借：銀行存款 100
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 100
（2）借：銀行存款 20
貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 20
（3）借：銀行存款 11.7
貸：事業(yè)收入 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
借：事業(yè)支出 6
貸：產(chǎn)成品 6
（4）借：銀行存款 10
貸：事業(yè)收入 10
借：事業(yè)收入 2
貸：應(yīng)交財(cái)政專戶款 2
借：應(yīng)交財(cái)政專戶款 2
貸：銀行存款 2
（5）借：銀行存款 23.4
貸：經(jīng)營(yíng)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：經(jīng)營(yíng)支出 14
貸：產(chǎn)成品 14
（6）借：對(duì)外投資 10
貸：銀行存款 10
借：事業(yè)基金——一般基金 10
貸：事業(yè)基金——投資基金 10
（7）借：銀行存款 11.2
貸：對(duì)外投資 10
其他收入 1.2
借：事業(yè)基金——投資基金 10
貸：事業(yè)基金——一般基金 10
（8）借：對(duì)外投資 25.4