計(jì)算分析題
甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為100萬元，本年利潤(rùn)總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末末分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示）（2003年）
[答案]
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額10萬元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〔390+（30-20）〕×33%＝132（萬元）
借：所得稅132
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅132
（2）編制甲公司提取法定盈余和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤(rùn)＝390-132＝258（萬元）
提取法定盈余公積＝258×10%＝25.8（萬元）
提取法定公益金＝258×5%＝12.9（萬元）
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積25.8
——提取法定公益金12.9
貸：盈余公積——法定盈余公積25.8
——法定公益金12.9
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積10
貸：盈余公積——任意盈余公積10
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利40
貸：應(yīng)付股利40
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)
年末未分配利潤(rùn)＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬元）
甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為100萬元，本年利潤(rùn)總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算年末末分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示）（2003年）
[答案]
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額10萬元。
甲公司本期所得稅費(fèi)用＝〔390+（30-20）〕×33%＝132（萬元）
借：所得稅132
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅132
（2）編制甲公司提取法定盈余和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄：
甲公司本年的凈利潤(rùn)＝390-132＝258（萬元）
提取法定盈余公積＝258×10%＝25.8（萬元）
提取法定公益金＝258×5%＝12.9（萬元）
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積25.8
——提取法定公益金12.9
貸：盈余公積——法定盈余公積25.8
——法定公益金12.9
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積10
貸：盈余公積——任意盈余公積10
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利40
貸：應(yīng)付股利40
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)
年末未分配利潤(rùn)＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬元）