第二節(jié) 內(nèi)部控制要素 內(nèi)部控制要素
含義
1. 控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)。
主要包括：管理*的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；授予權(quán)力和責(zé)任的方式；員工素質(zhì)；人事政策，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約。
2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)。包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。
3. 控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是指企業(yè)管理部門(mén)為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。
4. 信息與溝通
為了能夠準(zhǔn)確、及時(shí)并限度地獲取和運(yùn)用來(lái)自企業(yè)內(nèi)、外部與本企業(yè)有關(guān)的技術(shù)、市場(chǎng)和管理等各方面的信息．并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言。它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。
5. 監(jiān)督
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果．必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督．并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制的某個(gè)薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。企業(yè)可以通過(guò)自我評(píng)估，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督。
所謂自我評(píng)估，是指由專(zhuān)門(mén)人員經(jīng)?；蚨ㄆ?、獨(dú)立地對(duì)整個(gè)企業(yè)或某個(gè)部門(mén)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)估.
一.掌握控制環(huán)境
【2007年試題】
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：
A.管理*的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
C.員工的素質(zhì)
D.人事政策
E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
【答案】ABCD
【解析】
【2008年試題】
下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有：
A. 管理*的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B. 人事政策和員工素質(zhì)
C. 不相容職責(zé)的分離
D. 對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施
E. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
【答案】ABE
二.掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
三.掌握控制活動(dòng)
【2008年試題】
下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：
A.員工素質(zhì)控制
B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C.職責(zé)分工控制
D.憑證與記錄控制
E.獨(dú)立稽核
【答案】BCDE
【解析】?jī)?nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。
【2008年試題】
下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：
A .人事政策 B .組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D .憑證與記錄控制
【答案】D
【解析】控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。
四.掌握信息與溝通
五.掌握監(jiān)督
【2008年試題】
被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：
A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
c.控制活動(dòng) D.信息與溝通
【答案】C
【解析】控制活動(dòng)是指企業(yè)管理部門(mén)為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。
含義
1. 控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)。
主要包括：管理*的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；授予權(quán)力和責(zé)任的方式；員工素質(zhì)；人事政策，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約。
2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)。包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。
3. 控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是指企業(yè)管理部門(mén)為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。
4. 信息與溝通
為了能夠準(zhǔn)確、及時(shí)并限度地獲取和運(yùn)用來(lái)自企業(yè)內(nèi)、外部與本企業(yè)有關(guān)的技術(shù)、市場(chǎng)和管理等各方面的信息．并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言。它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。
5. 監(jiān)督
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果．必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督．并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制的某個(gè)薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。企業(yè)可以通過(guò)自我評(píng)估，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督。
所謂自我評(píng)估，是指由專(zhuān)門(mén)人員經(jīng)?；蚨ㄆ?、獨(dú)立地對(duì)整個(gè)企業(yè)或某個(gè)部門(mén)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)估.
一.掌握控制環(huán)境
【2007年試題】
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：
A.管理*的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
C.員工的素質(zhì)
D.人事政策
E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
【答案】ABCD
【解析】
【2008年試題】
下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有：
A. 管理*的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B. 人事政策和員工素質(zhì)
C. 不相容職責(zé)的分離
D. 對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施
E. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
【答案】ABE
二.掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
三.掌握控制活動(dòng)
【2008年試題】
下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：
A.員工素質(zhì)控制
B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C.職責(zé)分工控制
D.憑證與記錄控制
E.獨(dú)立稽核
【答案】BCDE
【解析】?jī)?nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。
【2008年試題】
下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：
A .人事政策 B .組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D .憑證與記錄控制
【答案】D
【解析】控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。
四.掌握信息與溝通
五.掌握監(jiān)督
【2008年試題】
被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：
A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
c.控制活動(dòng) D.信息與溝通
【答案】C
【解析】控制活動(dòng)是指企業(yè)管理部門(mén)為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。