單項選擇題 ◎某居民企業(yè)2008年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，在“財務費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一次經(jīng)批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調整事項，該企業(yè)2008年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A. 5.48 B. 5.25
C. 5.41 D. 5.79
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正確答案：D
答案解析：向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金年利率＝(4.5÷200)×2＝4.5%。
向職工借入流動資金準予扣除的利息費用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875(萬元)
捐贈扣除限額＝20×12％＝2.4(萬元)，實際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。
該企業(yè)2008年度應納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5-2.4＝23.1625(萬元)
應納所得稅＝23.1625×25%＝5.79(萬元)
A. 5.48 B. 5.25
C. 5.41 D. 5.79
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答案解析：向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金年利率＝(4.5÷200)×2＝4.5%。
向職工借入流動資金準予扣除的利息費用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875(萬元)
捐贈扣除限額＝20×12％＝2.4(萬元)，實際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。
該企業(yè)2008年度應納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5-2.4＝23.1625(萬元)
應納所得稅＝23.1625×25%＝5.79(萬元)