、答案:A
解析:廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。
8、答案:D
解析:企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，不通過“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目核算。
9、答案:B
解析:2004年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)=（82—12）/10=7萬元，
2004年年末無形資產(chǎn)的賬面余額=82—7=75萬元，此時(shí)無形資產(chǎn)可收回金額=45萬元
應(yīng)累計(jì)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=75—45=30萬元，已經(jīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為12萬元。
所以應(yīng)補(bǔ)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=30—12=18萬元
10、答案:D
解析:甲公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值=20+3.4—0.4=23萬元，
未來應(yīng)收金額=（20+3.4—13.4）×（1+2%×4）=10.8萬元，
甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=23—10.8=12.2萬元。
11、答案:A
解析:會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策是企業(yè)核算的直接依據(jù)，即使是具體會(huì)計(jì)原則，它也是針對(duì)某一類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具體原則，而不是一般會(huì)計(jì)原則。一貫性是一般會(huì)計(jì)原則，不屬于會(huì)計(jì)政策。
12、答案:A
解析:2005年該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失=（10—0.2）×20—8×20=36萬元
13、答案:A
解析:企業(yè)除了對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)、原因和更正方法。（2）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。因此選項(xiàng)“D”正確。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。因此，選項(xiàng)“B”和“C”正確。此題選項(xiàng)“A”的說法不正確。
14、答案:A
解析:發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價(jià)或折價(jià)不屬于借款費(fèi)用。
15、答案:A
解析:甲產(chǎn)品的總成本=142800×（600/680）+（51200+101000）×600/（80×50%+600）=268687.5元
二、多項(xiàng)選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、答案:ACD
解析:簽訂購買合同繳納印花稅計(jì)入管理費(fèi)用；小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅、企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅和消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本；一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
2、答案:ABE
解析:被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，在成本法下投資企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理；對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響長期股權(quán)投資的帳面價(jià)值，但是不影響長期股權(quán)投資的帳面余額。
3、答案:ABD
解析:B公司與E公司、B公司與D公司都是間接重大影響，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
4、答案:ABC
解析:無論是一般納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，還是小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，均不計(jì)入商業(yè)企業(yè)的“營業(yè)費(fèi)用”科目。
5、答案:AB
解析:支付短期借款利息屬于籌資活動(dòng)，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。
6、答案:ABCD
解析:支付的違反稅收規(guī)定的罰款，會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出，計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤時(shí)扣除，但稅法上不允許的扣除，屬于永久性差異。然而支付的違法經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出，稅法上也允許扣除，不屬于差異。
7、答案:ABD
解析:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用支出都應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目中。所以答案應(yīng)選ABD。由于轉(zhuǎn)讓的是無形資產(chǎn)使用權(quán)，而不是無形資產(chǎn)的所有權(quán)，所以無形資產(chǎn)的凈值不用結(jié)轉(zhuǎn)。
8、答案:AD
解析:資本公積中準(zhǔn)備類資本公積和關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能直接轉(zhuǎn)增資本，其他的資本公積可以直接轉(zhuǎn)增資本。
9、答案:AC
解析:處置固定資產(chǎn)取得了變價(jià)收入，轉(zhuǎn)入專用基金（修購基金）；按照事業(yè)收入的一定比例計(jì)提修購基金，計(jì)入專用基金（修購基金）；其余兩項(xiàng)會(huì)引起固定基金的變化。
10、答案:ABD
解析:非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況。但不加以說明將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策。
三、判斷題(請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、答案:√
解析:計(jì)提利息，計(jì)入“長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目，因此能夠引起投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。
2、答案:×
解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，在董事會(huì)制定利潤分配方案時(shí)，對(duì)其中的股票股利不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，等到股東大會(huì)批準(zhǔn)后，于實(shí)際發(fā)放時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的利潤分配方案中包含的股票股利和現(xiàn)金股利，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
3、答案:×
解析:采用毛利率法對(duì)發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的成本進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，在每個(gè)季度前2個(gè)月通過毛利率法先計(jì)算發(fā)出存貨的成本，后計(jì)算結(jié)存存貨的成本，在每個(gè)季度最后一個(gè)月應(yīng)采用先進(jìn)先出法，后進(jìn)先出法等，首先計(jì)算確定結(jié)存存貨的成本，然后倒擠發(fā)出存貨的成本。
4、答案:√
解析:固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，對(duì)于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減長期待攤費(fèi)用；而生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入營業(yè)外收入的或營業(yè)外支出。
5、答案:√
解析:無論采用何種方法核算壞賬損失，確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)都是相同的，即教材28頁的四點(diǎn)內(nèi)容。
6、答案:×
解析:屬于會(huì)計(jì)政策變更。
7、答案:×
解析:資產(chǎn)必須是過去的交易或事項(xiàng)形成。
8、答案:×
解析:已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)的資產(chǎn)負(fù)債表日后表項(xiàng)，不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
9、答案:×
解析:在生產(chǎn)經(jīng)營期間，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券是在存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價(jià)時(shí)應(yīng)減少財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程，在攤銷債券折價(jià)時(shí)應(yīng)增加當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程。
10、答案:×
解析:5.25/(5.25+18)=22.58%＜25%,判斷為非貨幣性交易。
四、計(jì)算題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、答案:
（1）2003年12月12日，龍海公司購入一批甲材料
借：原材料 750+18—1.05=766.95
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 127.50+1.05=128.55
貸：銀行存款 895.5
（2）龍海公司12月31日對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=766.95－(750－67.50)=84.45（萬元）
借：管理費(fèi)用—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備84.45
貸；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84.45
（3）債務(wù)重組
①龍海公司2004年7月26日
借：應(yīng)付賬款—華山公司 877.50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84.45
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 69.75
貸：原材料 766.95
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 675×17%=114.75
應(yīng)付賬款—華山公司（債務(wù)重組） 150
2004年12月31日
借：應(yīng)付賬款 150
貸：營業(yè)外收入 69.75
資本公積—其他資本公積 80.25
②華山公司2004年7月26日
借：原材料 718.87
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 675×17%=114.75
壞賬準(zhǔn)備 43.88
貸：應(yīng)收賬款 877.5
2004年12月31日，華山公司不需要編制會(huì)計(jì)分錄。
解析:
2、答案:
（1） 華美公司2005年1月3日發(fā)生的火災(zāi)屬于非調(diào)整事項(xiàng)
借：固定資產(chǎn)清理 1200000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 2000000
借：其他應(yīng)收款 700000
營業(yè)外支出 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 1200000
（2） 銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 2500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅款） 425000
貸：應(yīng)收賬款 2925000
借：壞賬準(zhǔn)備 2925000×5%=146250
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 146250
借：庫存商品 2000000
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 2000000
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 [（250—200—292.5×0.5%）×10000×33%]=160173.75
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 160173.75
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 43436.25
貸：遞延稅款 （292.5×5%—292.5×0.5%）×10000×33%=43436.25
借：利潤分配—未分配利潤 237012.5
貸：以前年度損益調(diào)整 237012.5
（2500000—146250—2000000—160173.75+43436.25=237012.5）
借：盈余公積 237012.5×15%=35551.88
貸：利潤分配—未分配利潤 35551.88
解析:廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。
8、答案:D
解析:企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，不通過“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目核算。
9、答案:B
解析:2004年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)=（82—12）/10=7萬元，
2004年年末無形資產(chǎn)的賬面余額=82—7=75萬元，此時(shí)無形資產(chǎn)可收回金額=45萬元
應(yīng)累計(jì)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=75—45=30萬元，已經(jīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為12萬元。
所以應(yīng)補(bǔ)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=30—12=18萬元
10、答案:D
解析:甲公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值=20+3.4—0.4=23萬元，
未來應(yīng)收金額=（20+3.4—13.4）×（1+2%×4）=10.8萬元，
甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=23—10.8=12.2萬元。
11、答案:A
解析:會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策是企業(yè)核算的直接依據(jù)，即使是具體會(huì)計(jì)原則，它也是針對(duì)某一類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具體原則，而不是一般會(huì)計(jì)原則。一貫性是一般會(huì)計(jì)原則，不屬于會(huì)計(jì)政策。
12、答案:A
解析:2005年該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失=（10—0.2）×20—8×20=36萬元
13、答案:A
解析:企業(yè)除了對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)、原因和更正方法。（2）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。因此選項(xiàng)“D”正確。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。因此，選項(xiàng)“B”和“C”正確。此題選項(xiàng)“A”的說法不正確。
14、答案:A
解析:發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價(jià)或折價(jià)不屬于借款費(fèi)用。
15、答案:A
解析:甲產(chǎn)品的總成本=142800×（600/680）+（51200+101000）×600/（80×50%+600）=268687.5元
二、多項(xiàng)選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、答案:ACD
解析:簽訂購買合同繳納印花稅計(jì)入管理費(fèi)用；小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅、企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅和消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本；一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
2、答案:ABE
解析:被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，在成本法下投資企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理；對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響長期股權(quán)投資的帳面價(jià)值，但是不影響長期股權(quán)投資的帳面余額。
3、答案:ABD
解析:B公司與E公司、B公司與D公司都是間接重大影響，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
4、答案:ABC
解析:無論是一般納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，還是小規(guī)模納稅人支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，均不計(jì)入商業(yè)企業(yè)的“營業(yè)費(fèi)用”科目。
5、答案:AB
解析:支付短期借款利息屬于籌資活動(dòng)，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。
6、答案:ABCD
解析:支付的違反稅收規(guī)定的罰款，會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出，計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤時(shí)扣除，但稅法上不允許的扣除，屬于永久性差異。然而支付的違法經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出，稅法上也允許扣除，不屬于差異。
7、答案:ABD
解析:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用支出都應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目中。所以答案應(yīng)選ABD。由于轉(zhuǎn)讓的是無形資產(chǎn)使用權(quán)，而不是無形資產(chǎn)的所有權(quán)，所以無形資產(chǎn)的凈值不用結(jié)轉(zhuǎn)。
8、答案:AD
解析:資本公積中準(zhǔn)備類資本公積和關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能直接轉(zhuǎn)增資本，其他的資本公積可以直接轉(zhuǎn)增資本。
9、答案:AC
解析:處置固定資產(chǎn)取得了變價(jià)收入，轉(zhuǎn)入專用基金（修購基金）；按照事業(yè)收入的一定比例計(jì)提修購基金，計(jì)入專用基金（修購基金）；其余兩項(xiàng)會(huì)引起固定基金的變化。
10、答案:ABD
解析:非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況。但不加以說明將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策。
三、判斷題(請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、答案:√
解析:計(jì)提利息，計(jì)入“長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目，因此能夠引起投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。
2、答案:×
解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，在董事會(huì)制定利潤分配方案時(shí)，對(duì)其中的股票股利不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，等到股東大會(huì)批準(zhǔn)后，于實(shí)際發(fā)放時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的利潤分配方案中包含的股票股利和現(xiàn)金股利，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
3、答案:×
解析:采用毛利率法對(duì)發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的成本進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，在每個(gè)季度前2個(gè)月通過毛利率法先計(jì)算發(fā)出存貨的成本，后計(jì)算結(jié)存存貨的成本，在每個(gè)季度最后一個(gè)月應(yīng)采用先進(jìn)先出法，后進(jìn)先出法等，首先計(jì)算確定結(jié)存存貨的成本，然后倒擠發(fā)出存貨的成本。
4、答案:√
解析:固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，對(duì)于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減長期待攤費(fèi)用；而生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入營業(yè)外收入的或營業(yè)外支出。
5、答案:√
解析:無論采用何種方法核算壞賬損失，確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)都是相同的，即教材28頁的四點(diǎn)內(nèi)容。
6、答案:×
解析:屬于會(huì)計(jì)政策變更。
7、答案:×
解析:資產(chǎn)必須是過去的交易或事項(xiàng)形成。
8、答案:×
解析:已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)的資產(chǎn)負(fù)債表日后表項(xiàng)，不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
9、答案:×
解析:在生產(chǎn)經(jīng)營期間，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券是在存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價(jià)時(shí)應(yīng)減少財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程，在攤銷債券折價(jià)時(shí)應(yīng)增加當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程。
10、答案:×
解析:5.25/(5.25+18)=22.58%＜25%,判斷為非貨幣性交易。
四、計(jì)算題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、答案:
（1）2003年12月12日，龍海公司購入一批甲材料
借：原材料 750+18—1.05=766.95
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 127.50+1.05=128.55
貸：銀行存款 895.5
（2）龍海公司12月31日對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=766.95－(750－67.50)=84.45（萬元）
借：管理費(fèi)用—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備84.45
貸；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84.45
（3）債務(wù)重組
①龍海公司2004年7月26日
借：應(yīng)付賬款—華山公司 877.50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84.45
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 69.75
貸：原材料 766.95
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 675×17%=114.75
應(yīng)付賬款—華山公司（債務(wù)重組） 150
2004年12月31日
借：應(yīng)付賬款 150
貸：營業(yè)外收入 69.75
資本公積—其他資本公積 80.25
②華山公司2004年7月26日
借：原材料 718.87
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 675×17%=114.75
壞賬準(zhǔn)備 43.88
貸：應(yīng)收賬款 877.5
2004年12月31日，華山公司不需要編制會(huì)計(jì)分錄。
解析:
2、答案:
（1） 華美公司2005年1月3日發(fā)生的火災(zāi)屬于非調(diào)整事項(xiàng)
借：固定資產(chǎn)清理 1200000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 2000000
借：其他應(yīng)收款 700000
營業(yè)外支出 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 1200000
（2） 銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 2500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅款） 425000
貸：應(yīng)收賬款 2925000
借：壞賬準(zhǔn)備 2925000×5%=146250
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 146250
借：庫存商品 2000000
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 2000000
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 [（250—200—292.5×0.5%）×10000×33%]=160173.75
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 160173.75
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 43436.25
貸：遞延稅款 （292.5×5%—292.5×0.5%）×10000×33%=43436.25
借：利潤分配—未分配利潤 237012.5
貸：以前年度損益調(diào)整 237012.5
（2500000—146250—2000000—160173.75+43436.25=237012.5）
借：盈余公積 237012.5×15%=35551.88
貸：利潤分配—未分配利潤 35551.88