④處置固定資產(chǎn)后，將接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資金準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積：
借：資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 335
貸：資本公積－其他資本公積 335
解析:
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、答案:
（1）有關(guān)接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn) 510000
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 500000
銀行存款 10000
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 500000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 165000
資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 335000
（2）東方公司債務(wù)重組日為：2005年12月1日。債務(wù)重組完成日的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 650000
累計(jì)折舊 250000
貸：固定資產(chǎn) 900000
借：長(zhǎng)期借款 56000000
貸：固定資產(chǎn)清理 650000
無形資產(chǎn) 36800000
庫(kù)存商品 12000000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550000
資本公積－其他資本公積 4000000
（3）東方公司辦公自動(dòng)化設(shè)備原計(jì)提的年折舊額＝（890000－10000）/8＝110000（元）
該辦公自動(dòng)化設(shè)備2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（890000－10000-110000×2）/3=220000（元）
對(duì)2005年度應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響：
① 在其他因素不變的情況下，不影響2005年度應(yīng)交所得稅
② 減少所得稅費(fèi)用＝（220000－110000）×33％
＝36300（元）
③減少凈利潤(rùn)＝（220000－110000）×67％
＝73700（元）
（4）6月30日，東方公司更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并調(diào)整2005年和2004年相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。
借：以前年度損益調(diào)整 20000
管理費(fèi)用 10000
貸：無形資產(chǎn) 30000
借：應(yīng)交稅金 6600
貸：以前年度損益調(diào)整 6600
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 13400
貸：以前年度損益調(diào)整 13400
借：盈余公積－法定盈余公積 1340
－法定公益金 670
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 2010
調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目：
資產(chǎn)負(fù)債表
利潤(rùn)表
解析:
2、答案:
（1）上述7個(gè)交易或事項(xiàng)中①、②、③、④、⑤、⑥是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中①、④、⑥是非調(diào)整事項(xiàng)，②、③、⑤是調(diào)整事項(xiàng)。⑤中的少提折舊不按日后事項(xiàng)來處理。
（2）正確。
（3）①追溯調(diào)整：
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 160.8
遞延稅款 79.2
貸：累計(jì)折舊 240
借：盈余公積 24.12
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 24.12
本期計(jì)提折舊：
借：管理費(fèi)用 800
貸：累計(jì)折舊 800
②借：以前年度損益調(diào)整 80
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 80
借：遞延稅款 26.4
貸：以前年度損益調(diào)整 26.4
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 45.56
盈余公積 8.04
貸：以前年度損益調(diào)整 53.6
③借：以前年度損益調(diào)整 300
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 51
貸：應(yīng)收賬款 351
借：庫(kù)存商品 180
貸：以前年度損益調(diào)整 180
借：壞賬準(zhǔn)備 35.1
貸：以前年度損益調(diào)整 35.1
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 39.02
貸：以前年度損益調(diào)整 39.02
借：以前年度損益調(diào)整 11.
貸：遞延稅款 11.〔（351×10％－351×5‰）×33％〕
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 48.35
盈余公積 8.53
貸：以前年度損益調(diào)整 56.88
④不作處理
⑤借：管理費(fèi)用 0.1
貸：累計(jì)折舊 0.1
借：以前年度損益調(diào)整 10
管理費(fèi)用 2.5
貸：無形資產(chǎn) 12.5
借：應(yīng)交稅金 3.3
貸：以前年度損益調(diào)整 3.3
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 5.69
盈余公積 1.01
貸：以前年度損益調(diào)整 6.7
⑥3月9日
借：庫(kù)存商品 65.55
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14.45
壞賬準(zhǔn)備 20
貸：應(yīng)收賬款 100
（4）根據(jù)上述處理，調(diào)整2004年度利潤(rùn)表項(xiàng)目。
利潤(rùn)表
2004年
借：資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 335
貸：資本公積－其他資本公積 335
解析:
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、答案:
（1）有關(guān)接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn) 510000
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 500000
銀行存款 10000
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 500000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 165000
資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 335000
（2）東方公司債務(wù)重組日為：2005年12月1日。債務(wù)重組完成日的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 650000
累計(jì)折舊 250000
貸：固定資產(chǎn) 900000
借：長(zhǎng)期借款 56000000
貸：固定資產(chǎn)清理 650000
無形資產(chǎn) 36800000
庫(kù)存商品 12000000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550000
資本公積－其他資本公積 4000000
（3）東方公司辦公自動(dòng)化設(shè)備原計(jì)提的年折舊額＝（890000－10000）/8＝110000（元）
該辦公自動(dòng)化設(shè)備2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（890000－10000-110000×2）/3=220000（元）
對(duì)2005年度應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響：
① 在其他因素不變的情況下，不影響2005年度應(yīng)交所得稅
② 減少所得稅費(fèi)用＝（220000－110000）×33％
＝36300（元）
③減少凈利潤(rùn)＝（220000－110000）×67％
＝73700（元）
（4）6月30日，東方公司更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并調(diào)整2005年和2004年相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。
借：以前年度損益調(diào)整 20000
管理費(fèi)用 10000
貸：無形資產(chǎn) 30000
借：應(yīng)交稅金 6600
貸：以前年度損益調(diào)整 6600
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 13400
貸：以前年度損益調(diào)整 13400
借：盈余公積－法定盈余公積 1340
－法定公益金 670
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 2010
調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目：
資產(chǎn)負(fù)債表
利潤(rùn)表
解析:
2、答案:
（1）上述7個(gè)交易或事項(xiàng)中①、②、③、④、⑤、⑥是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中①、④、⑥是非調(diào)整事項(xiàng)，②、③、⑤是調(diào)整事項(xiàng)。⑤中的少提折舊不按日后事項(xiàng)來處理。
（2）正確。
（3）①追溯調(diào)整：
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 160.8
遞延稅款 79.2
貸：累計(jì)折舊 240
借：盈余公積 24.12
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 24.12
本期計(jì)提折舊：
借：管理費(fèi)用 800
貸：累計(jì)折舊 800
②借：以前年度損益調(diào)整 80
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 80
借：遞延稅款 26.4
貸：以前年度損益調(diào)整 26.4
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 45.56
盈余公積 8.04
貸：以前年度損益調(diào)整 53.6
③借：以前年度損益調(diào)整 300
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 51
貸：應(yīng)收賬款 351
借：庫(kù)存商品 180
貸：以前年度損益調(diào)整 180
借：壞賬準(zhǔn)備 35.1
貸：以前年度損益調(diào)整 35.1
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 39.02
貸：以前年度損益調(diào)整 39.02
借：以前年度損益調(diào)整 11.
貸：遞延稅款 11.〔（351×10％－351×5‰）×33％〕
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 48.35
盈余公積 8.53
貸：以前年度損益調(diào)整 56.88
④不作處理
⑤借：管理費(fèi)用 0.1
貸：累計(jì)折舊 0.1
借：以前年度損益調(diào)整 10
管理費(fèi)用 2.5
貸：無形資產(chǎn) 12.5
借：應(yīng)交稅金 3.3
貸：以前年度損益調(diào)整 3.3
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 5.69
盈余公積 1.01
貸：以前年度損益調(diào)整 6.7
⑥3月9日
借：庫(kù)存商品 65.55
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14.45
壞賬準(zhǔn)備 20
貸：應(yīng)收賬款 100
（4）根據(jù)上述處理，調(diào)整2004年度利潤(rùn)表項(xiàng)目。
利潤(rùn)表
2004年