正確答案:（1）2004年1月1日
借：長期股權投資－乙公司（投資成本） 1200
貸：銀行存款 1200
股權投資差額＝1200－（2000＋200＋50＋150）×50％＝0
（2）2004年3月5日
借：應收股利 1000÷10×0.5＝50
貸：長期股權投資－乙公司（投資成本） 50
（3）2004年3月31日
借：長期股權投資－乙公司（損益調(diào)整） 80×50％＝40
貸：投資收益 40
（4）2004年4月1日
甲公司
借：固定資產(chǎn)清理 200
累計折舊 50
固定資產(chǎn)減值準備 50
貸：固定資產(chǎn) 300
借：應付賬款 900
貸：長期股權投資－乙公司（投資成本） （1200－50）×20％/50％＝460
長期股權投資－乙公司（損益調(diào)整） 40×20％/50％＝16
應收股利 50×20％/50％＝20
固定資產(chǎn)清理 200
資本公積 204
丙公司
丙公司收到長期股權投資和固定資產(chǎn)的入賬價值總額
＝900－20＝880（萬元）
長期股權投資的入賬價值
＝880×〔600/（600＋200）〕＝660（萬元）
其中：長期股權投資－乙公司（投資成本）
＝〔（2000＋200＋50＋150）＋80－100〕×20％
＝476
應收股利＝20
長期股權投資－乙公司（股權投資差額）
＝660－476－20＝164
固定資產(chǎn)的入賬價值
＝880×〔200/（600＋200）〕＝220（萬元）
借：壞賬準備 20
應收股利 20
長期股權投資－乙公司（投資成本） 476
長期股權投資－乙公司（股權投資差額） 164
固定資產(chǎn) 220
貸：應收賬款 900
（5）甲公司應確認的2004年度投資收益
＝80×50％＋120×30％＋200×24％
＝124（萬元）
注：24％＝600萬股/（2000萬股＋500萬股）
其中：500萬股是由于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股，而增加的股數(shù)。
（6）甲公司確認2004年4～12月的投資收益
借：長期股權投資－乙公司（損益調(diào)整） 120×30％＋200×24％＝84
貸：投資收益 84
（7）乙公司對外報出的2004年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的金額
＝150－100＋400×（1－15％）＝390（萬元）
（8）2004年折舊
＝（220－10）×6/21×8/12＝40（萬元）
2005年折舊
＝（220－40－20－10）×4/10＝60（萬元）
2、港龍股份有限公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，固定資產(chǎn)折舊采用直線法計提，企業(yè)所得稅核算采用應付稅款法。2004年發(fā)生的部分有關固定資產(chǎn)的業(yè)務如下（假設不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費）：（1）3月22日，購置一條需要安裝的生產(chǎn)線，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為850元，增值稅為144.5萬元。支付運雜費18.5萬元，款項已用銀行存款支付。（2）3月27日開始安裝該生產(chǎn)線，領用生產(chǎn)用原材料價值5萬元，支付安裝人員工資7萬元，其他直接費用為4萬元，上述費用已用銀行存款支付。2004年6月16日，該生產(chǎn)線安裝完成并試用成功交付使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為8年，預計凈殘值為9.85萬元。（3）8月18日，公司接受龍海公司捐贈的生產(chǎn)設備A一臺，未取得有關憑據(jù)。目前同類資產(chǎn)的市場價格為400萬元，估計新舊程度為6成新。對于該項接受捐贈資產(chǎn)的所得稅納稅事項，港龍公司已征得主管稅務機關批準，分4年平均計入各年度應納稅所得額。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零。（4）7月6日，港龍公司與東方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，東方公司以一棟房屋換取港龍公司所持有的15％的西方公司股權。港龍公司對西方公司的該項長期股權投資是在2003年初購入的，對西方公司無重大影響，初始投資成本1500萬元。西方公司至今未曾分派過現(xiàn)金股利，該項股權投資目前的公允價值為1800萬元。東方公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為400萬元，目前公允價值為2000萬元。港龍公司換入后，準備用于生產(chǎn)經(jīng)營，預計尚可使用20年，預計凈殘值為500萬元。上述協(xié)議于2004年8月20日經(jīng)港龍公司臨時股東大會和東方公司董事會批準，涉及的股權及資產(chǎn)所有權變更手續(xù)于2004年11月6日完成，港龍公司應向東方公司支付的補價200萬元尚未付清。（5）12月22日，公司將一生產(chǎn)用設備B售出，已收到出售設備250萬元。該設備是公司于2003年8月12日接受龍運公司投資所取得的，當初投資雙方協(xié)議的投資價值為310萬元，預計可使用5年，預計凈殘值為10萬元，未計提過減值準備。假設清理過程中未發(fā)生相關稅費。（6）2004年末，港龍公司對其固定資產(chǎn)進行逐項檢查，估計6月份添置的該條生產(chǎn)線可收回金額為1500萬元;設備A估計可收回金額為179.2萬元;從東方公司換入的房屋估計可收回金額為2000萬元。此外尚有一項生產(chǎn)用設備C存在下列情況：曾因為其所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場營銷不佳對企業(yè)造成較大的負面影響，而計提過減值準備。當期由于該產(chǎn)品的市場已被打開，估計該固定資產(chǎn)的價值能夠得到恢復。該設備是2002年年初開始計提折舊，帳面原值為1300萬元，預計使用年限8年。預計凈殘值60萬元。2002年年末對該項設備曾計提過減值準備350萬元。以后幾年均未調(diào)整減值準備。2004年末估計該設備可收回金額為765萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料編制2004年度有關固定資產(chǎn)業(yè)務的會計分錄。（2）計算2005年上述固定資產(chǎn)應計提的折舊額（金額單位用萬元表示） [答案/提問]
借：長期股權投資－乙公司（投資成本） 1200
貸：銀行存款 1200
股權投資差額＝1200－（2000＋200＋50＋150）×50％＝0
（2）2004年3月5日
借：應收股利 1000÷10×0.5＝50
貸：長期股權投資－乙公司（投資成本） 50
（3）2004年3月31日
借：長期股權投資－乙公司（損益調(diào)整） 80×50％＝40
貸：投資收益 40
（4）2004年4月1日
甲公司
借：固定資產(chǎn)清理 200
累計折舊 50
固定資產(chǎn)減值準備 50
貸：固定資產(chǎn) 300
借：應付賬款 900
貸：長期股權投資－乙公司（投資成本） （1200－50）×20％/50％＝460
長期股權投資－乙公司（損益調(diào)整） 40×20％/50％＝16
應收股利 50×20％/50％＝20
固定資產(chǎn)清理 200
資本公積 204
丙公司
丙公司收到長期股權投資和固定資產(chǎn)的入賬價值總額
＝900－20＝880（萬元）
長期股權投資的入賬價值
＝880×〔600/（600＋200）〕＝660（萬元）
其中：長期股權投資－乙公司（投資成本）
＝〔（2000＋200＋50＋150）＋80－100〕×20％
＝476
應收股利＝20
長期股權投資－乙公司（股權投資差額）
＝660－476－20＝164
固定資產(chǎn)的入賬價值
＝880×〔200/（600＋200）〕＝220（萬元）
借：壞賬準備 20
應收股利 20
長期股權投資－乙公司（投資成本） 476
長期股權投資－乙公司（股權投資差額） 164
固定資產(chǎn) 220
貸：應收賬款 900
（5）甲公司應確認的2004年度投資收益
＝80×50％＋120×30％＋200×24％
＝124（萬元）
注：24％＝600萬股/（2000萬股＋500萬股）
其中：500萬股是由于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股，而增加的股數(shù)。
（6）甲公司確認2004年4～12月的投資收益
借：長期股權投資－乙公司（損益調(diào)整） 120×30％＋200×24％＝84
貸：投資收益 84
（7）乙公司對外報出的2004年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的金額
＝150－100＋400×（1－15％）＝390（萬元）
（8）2004年折舊
＝（220－10）×6/21×8/12＝40（萬元）
2005年折舊
＝（220－40－20－10）×4/10＝60（萬元）
2、港龍股份有限公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，固定資產(chǎn)折舊采用直線法計提，企業(yè)所得稅核算采用應付稅款法。2004年發(fā)生的部分有關固定資產(chǎn)的業(yè)務如下（假設不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費）：（1）3月22日，購置一條需要安裝的生產(chǎn)線，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為850元，增值稅為144.5萬元。支付運雜費18.5萬元，款項已用銀行存款支付。（2）3月27日開始安裝該生產(chǎn)線，領用生產(chǎn)用原材料價值5萬元，支付安裝人員工資7萬元，其他直接費用為4萬元，上述費用已用銀行存款支付。2004年6月16日，該生產(chǎn)線安裝完成并試用成功交付使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為8年，預計凈殘值為9.85萬元。（3）8月18日，公司接受龍海公司捐贈的生產(chǎn)設備A一臺，未取得有關憑據(jù)。目前同類資產(chǎn)的市場價格為400萬元，估計新舊程度為6成新。對于該項接受捐贈資產(chǎn)的所得稅納稅事項，港龍公司已征得主管稅務機關批準，分4年平均計入各年度應納稅所得額。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零。（4）7月6日，港龍公司與東方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，東方公司以一棟房屋換取港龍公司所持有的15％的西方公司股權。港龍公司對西方公司的該項長期股權投資是在2003年初購入的，對西方公司無重大影響，初始投資成本1500萬元。西方公司至今未曾分派過現(xiàn)金股利，該項股權投資目前的公允價值為1800萬元。東方公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為400萬元，目前公允價值為2000萬元。港龍公司換入后，準備用于生產(chǎn)經(jīng)營，預計尚可使用20年，預計凈殘值為500萬元。上述協(xié)議于2004年8月20日經(jīng)港龍公司臨時股東大會和東方公司董事會批準，涉及的股權及資產(chǎn)所有權變更手續(xù)于2004年11月6日完成，港龍公司應向東方公司支付的補價200萬元尚未付清。（5）12月22日，公司將一生產(chǎn)用設備B售出，已收到出售設備250萬元。該設備是公司于2003年8月12日接受龍運公司投資所取得的，當初投資雙方協(xié)議的投資價值為310萬元，預計可使用5年，預計凈殘值為10萬元，未計提過減值準備。假設清理過程中未發(fā)生相關稅費。（6）2004年末，港龍公司對其固定資產(chǎn)進行逐項檢查，估計6月份添置的該條生產(chǎn)線可收回金額為1500萬元;設備A估計可收回金額為179.2萬元;從東方公司換入的房屋估計可收回金額為2000萬元。此外尚有一項生產(chǎn)用設備C存在下列情況：曾因為其所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場營銷不佳對企業(yè)造成較大的負面影響，而計提過減值準備。當期由于該產(chǎn)品的市場已被打開，估計該固定資產(chǎn)的價值能夠得到恢復。該設備是2002年年初開始計提折舊，帳面原值為1300萬元，預計使用年限8年。預計凈殘值60萬元。2002年年末對該項設備曾計提過減值準備350萬元。以后幾年均未調(diào)整減值準備。2004年末估計該設備可收回金額為765萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料編制2004年度有關固定資產(chǎn)業(yè)務的會計分錄。（2）計算2005年上述固定資產(chǎn)應計提的折舊額（金額單位用萬元表示） [答案/提問]